审计F8第七章ppt课件.ppt

审计证据 第七章 学习目标1 将审计证据与其他行业所使用的证据进行对比 证据的性质 并不是只有审计人员才需要使用证据 科学家 律师和历史学家同样需要使用证据 学习目标2 识别在编制审计方案时需要作出的四项审计证据决策 审计证据决策 1 需要使用什么审计程序 2 对于特定程序需要选择多大的样本规模 3 应从总体中选择哪些项目 4 在什么时候执行审计程序 审计方案 审计方案包括了审计人员认为必要的一系列审计程序 大多数审计人员都利用计算机来方便审计方案的编制 学习目标3 明确决定证据说服力的特征 证据说服力 适当性 充分性 联合效应 说服力与成本 适当性 相关性提供者的独立性内部控制的有效性审计人员知情程度提供者的资格证据的客观性证据的及时性 学习目标4 识别并运用审计中所使用的七类证据 审计证据的类型 1 实物证据2 函证证据3 书面证据4 分析程序获得的证据5 询问客户获得的证据6 重新执行获得的证据7 观察获得的证据 关系图 审计准则 关系图 证据类型 经常需要函证的信息 经常需要函证的信息 信息来源负债应付账款债权人应付票据借款人客户预付款客户应付抵押账款抵押人应付债券债券持有人 经常需要函证的信息 信息来源所有者权益发行在外股份股票登记及过户代理机构 经常需要函证的信息 信息来源其他信息保险范围保险公司或有负债银行 借款人及客户的律师债券信托契约债券持有人债权人持有的抵押品债权人 其他证据 书面证据 分析程序获得的证据 询问客户获得的证据 重新执行获得的证据 观察获得的证据 不同类型证据的适当性 证据类型 客户内部控制的有效性 提供者的资格 提供者的独立性 审计人员知情程度 证据的客观性 证据的术语与类型 证据的术语与类型 追查比较盘点观察询问核对 书面证据书面证据实物证据观察获得的证据询问客户获得的证据书面证据 术语 证据类型 学习目标5 理解审计档案的目标 审计档案 审计档案的目标 审计文件的所有权 审计文件的保密性 审计档案 审计档案是审计人员在审计业务中所运用的审计程序 收集的证据以及作出的结论的主要记录 审计档案 萨班斯 奥克斯利法案要求上市公司的审计人员编制审计工作底稿并至少保存7年 学习目标6 编制有条理的审计档案 审计文件的内容与结构 德里克森伙伴公司试算平衡表12 31 2004现金 165 237应收账款275 050预付保险费37 795应收利息20 493 永久文件 这些文件试图包括与当前审计密切相关的历史数据或具有持久性的数据 当期文件 审计方案 一般信息 试算平衡草稿 调整分录及重分类分录 支持性档案 审计档案与财务报表的关系 财务报表现金122应收账款 试算平衡表草稿审前 调整分录审定现金212 90 122 调整分录费用90现金90 导引表 现金A 1PerG LAJE sFinal零用金A 255银行存款 普通A 3186 90 96工薪A 42121212 90 122 导引表 现金A 1PerG LAJE sFinal零用金A 255银行存款 普通A 3186 90 96工薪A 42121212 90 122 审计档案与财务报表的关系 A 2现金盘点表 A 3银行存款余额调节表 A 4银行存款余额调节表 A 3 1函证 A 3 2O S核对单 A 4 2O S核对单 A 4 1函证 支持性档案的种类 分析 试算平衡或列表 金额调节表 对于合理性的测试 支持性档案的种类 程序总结 对于支持性文件的检查记录 提供信息的文件 外部文件 学习目标7 说明电子商务对于审计证据和审计档案的影响 电子商务的影响 越来越多的审计证据是