行政出纳培训材料

行政出纳培训材料行政出纳培训材料 行政出纳培训材料XX镇财务人员业务培训材料根据会议安排 我就 各单位出纳人员业务工作谈以下两个方面意见 一 行政事业单位出纳的工作内容主要工作内容包括货币资金核算 往来结算 工资核算 登记现金和银行存款日记账和单位资产的 登记管理工作 1 货币资金核算 具体工作内容有 1 办理现金收付 审核审批原始单据 严格按照国家有关现金管理制度的规定 根据稽核人员审核签章的 收付款凭证 进行复核 办理款项收付 对于重大的开支项目 必须经过单位领导审核签章 方可办理 收付款后 要在收付款凭证上签章 并加盖 收讫 付讫 戳 记 2 办理银行结算 这项工作由财政所统一负责 3 认真登日记账 保证日清月结 根据已经办理完毕的收付款凭证 逐笔顺序登记现金和银行存款日 记账 并结出余额 现金1的账面余额要及时与本人所管理现金核对 银行存款账面余额 与银行对账单核对 4 保管库存现金 保管有价证券 对于现金和各种有价证券 要确保其安全和完整无缺 库存现金不得超过银行核定的限额 超过部分要及时存入银行 不得以 白条 抵充现金 更不得任意挪用现金 要保守保险柜密码的秘密 保管好钥匙 不得任意转交他人 5 保管有关印章 登记注销支票 出纳人员所管的印章必须妥善保管 严格按照规定用途使用 但签发支票的各种印章 不得全部交由出纳一人保管 对于空白收据和空白支票必须严格管理 专设登记簿登记 认真办 理领用注销手续 6 复核收入凭证 及时掌握单位资金使用额度 每月各单位财务人员必须到代理记账中心 财政所或者农经站 核 对当月收入和支出情况 及时账务单位资金可使用额度 2 往来结算 办理往来结算 建立清算制度 办理其他往来款项的结算业务 主要包括单位与单位 单位和职工之间的款项结算 各种应收 暂 付款项 要及时催收结算 应付 暂收款项 要抓紧清偿 对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款 应查明原因 按照规定报经批准后处理 对预借的资金 要督促及时办理报销手续 收回余额 不得拖欠 不准挪用 要按照单位和个2人分户设置明细账 根据审核后的记账凭证逐笔登 记 并经常核对余额 年终要抄列清单 并向领导或有关部门报告 3 工资核算 执行工资计划 监督工资使用 根据批准的工资计划 会同人事部门 严格按照规定掌握工资和奖 金的支付 分析工资计划的执行情况 对于违反工资政策 滥发津贴 奖金的 要予以制止或向领导和有 关部门报告 审核工资单据 发放工资奖金 根据实有职工人数 工资等级和工资标准 审核工资奖金计算表 办理代扣款项 包括计算个人所得税 住房公积金等 计算实发 工资 各单位人员增减及变动要及时与财政部门取得联系 并于每月发工 资之前报纸质材料到财政所 出纳每月应到财政部门核对工资 打印工资明细表 向单位职工及 发放补助对象解释各项资金发放情况 新增人员必须出具人事部门的录取或调动审批表 临时人员有招用 有关材料或发放标准文件 同时提交新增人员身份证号及银行账号 人员调出或死亡变动的 要出具书面停发通知 否则出纳将负责追 回已发放的工资和生活费 发放临时补贴 奖金的 必须由领款人签名或盖章 4 登记现金日记账和银行存款日记账 定期核对库存 与银行对账 编制银行存款余额调节 35 单位资产的管理出纳人员要加强对单位资产的管理 记录好单 位资产明细 建立单位资产明细账 记录好资产存放地点和使用状况 6 单位用款计划的上报工作根据年初单位预算和上级专项补助项目 指标 按月上报用款计划 7 做好有关会计资料的管理工作根据 会计法 的有关规定出纳不 得保管单位会计凭证及资料 但财政所只是代理记账的单位 没有 保管资料的权力 同时并于各单位对会计资料的查阅 所以请各单 位保管好相关的会计凭证及资料 财政所在登记入账装订成册加盖财政核销印章后移交各单位保管 二 出纳工作注意的主要工作环节 一 原始凭证 1 原始凭证填制的基本要求 真实可靠 即如实填列经济业务内容 不弄虚作假 不涂改 挖补 内容完整 即应该填写的项目要逐项填写 接受凭证方应注意逐项验明 不 可缺漏 尤其需要注意的是 年 月 日要按照填制原始凭证的实 际日期填写 名称要写全 不能简化 品名或用途要填写明确 不 许含糊不清 有关人员的签章必须齐全 填制及时 即每当一项经济业务发生或完成 都要立即填制4原始凭证 做到不 积压 不误时 不事后补制 书写清楚 即字迹端正 易于辨认 做到数字书写符合会计上的技术要求 文 字工整 不草 不乱 不 造 复写的凭证 要不串格 不串行 不模糊 顺序使用 即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号 在填制时按照编号的 次序使用 跳号的凭证应加盖 作废 戳记 不得撕毁 2 原始凭证填制的附加要求 从外单位取得的原始凭证 必须盖有 填制单位的公章 从个人取得的原始凭证 必须有填制人员的签名 或者盖章 自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖 章 对外开出的原始凭证 必须加盖本单位的公章 凡填有大写和小写金额的原始凭证 大写与小写的金额必须相符 购买实物的原始凭证 必须有验收证明 由经办人员在凭证上签名或盖章以后 必须交由实物保管人员或使 用人员进行验收 并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖 章 一式几联的原始凭证 必须注明各联的用途 并且只能以一联用 作报销凭证 一式几联的发票和收据 必须用双面复写纸套写 或 本身具备复写功能 并连续编号 作废时应加盖 作废 戳记 5连 同存根一起保存 职工公出借款的收据 必须附在记帐凭证之后 职工公出借款时 应由本人按照规定填制借款单 由所在单位领导 人或其指定的人员审核 并签名或盖章 然后办理借款 借款收据是此项借款业务的原始凭证 是办理有关会计手续 进行 相应会计核算的依据 在收回借款时 应当另开收据或者退还借款收据的副本 不得退还 原借款收据 因为借款和收回借款虽有联系 但又有区别 在会计上需要分别进 行处理 如果将原借款收据退还给了借款人 就会损害会计资料的 完整性 使其中一项业务的会计处理失去依据 经上级有关部门批准的经济业务 应当将批准文件作为原始凭证 附件 如果批准文件需要单独归档的 应当在凭证上注明批准机关名称 日期和文件字号 发现原始凭证有错误的 应当由开出单位重开或者更正 在更正处应当加盖开出单位的公章 3 原始凭证的审核原始凭证绝大部分不是由财会人员填制的 而是 由有关单位或本单位有关业务人员填制的 但是 全部原始凭证都必须经过财会人员审核 才能登记入账 因此 财会人员不仅本身应掌握原始凭证的内容和填制方法 而且 还要向有关业务人员说明原始凭证的重要作用 帮助他们掌握正确 填制原始凭证的方法 首先 进行原始凭6证的政策性审核 审查原始凭证所反映的经济业务是否合理合法 有无违反规章制度 和不按规定办事的行为 其次 进行原始凭证的技术性审核 审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求 4 原始凭证附件工程发票工程款可采取预付方式 但预付款时必须 由施工方提出申请 技术方审核 领导审批后方可预付 预付款不 能超出合同的70 工程结算时 需由施工方开具施工发票 同时附工程施工合同 工 程决算书或工程决算单 50万元以上项目必须由有资质的人员进行 决算 同时建设方 承建方 监理方或技术方签字认可后才能核销 各单位支付的工程预付款由出纳员负责向领导汇报 督促工程决算 提交经领导审批工程发票 饮食发票自办伙食的必须附购买清单 食管就餐的需附点菜清单 会议费附参会人员签到表 打字复印费打印清单 车辆修理费修理清单 发放到个人的签字花名册需附考核文件或发放政策依据 其他需要的附件材料 5 原始凭证报销必须是正规的发票 必须有领导签字 必须有经办 人签字 二 日记帐的登记日记帐 应当根据办理完毕的收 付款凭证 随 时按顺序逐笔登记 最少每天登记一次 71 现金日记帐的登记方法现金日记帐通常由出纳人员根据审核后 的现金收 付款凭证 逐日逐笔顺序登记 每张凭证必须经领导审批后 才能进行资金的收付 领导授权的除外 对于从银行提取现金的业务 由于只填制银行存款付款凭证 不填 制现金收款凭证 因而现金的收入数 应根据银行存款付款凭证登 记 每日收付款项逐笔登记完毕后 应分别计算现金收入和支出的合计 数及帐面的结余额 并将现金日记帐的帐面余额与库存现金实存数 相核对 借以检查每日现金收 支和结存情况 银行存款日记帐的登记方法 2 银行存款日记帐 应按各种存款分别设置 银行存款日记帐通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收 付款凭证 逐日逐笔顺序登记的 对于现金存入银行的业务 存款的收入数 应根据现金付款凭证登 记 每日终了 应分别计算银行存款收入 付出的合计数和本日余额 以便于检查监督各项收支款项 并便于定期同银行对帐单逐笔核对 三 报销流程 1 因工作需要向单位暂支借款 需先填写借款单 借据中需标明借 款日期 借款金额 借款用途及借款人本人签字 其中借款金8额大小写须相符 且借据表面不得涂抹 旧账未清应先核销旧账 否则不可以再借款 2 报账员将填好的借据交由借款人所属的单位领导签字 确认用途 妥当后方可签字审批 3 报账员将签字后的借据交由财政所审核后可以支付该款项 5 报账员需保证在借款之日起一个月内报账还款 结算方式以现金 归还或报销单抵扣 报销单填写写明时间 报销内容 金额等 并将原始票据 正规发 票 粘贴规整后并由单位领导签字确认 方可到财政部门报账 6 财政所人员在收到手续完备的原始单据后进行记账处理 报账员 需在场 记账结束后 财政所会计在报账员现金日记账中盖章确认 财政所审核应本着以下原则 1 审核单据粘贴是否规范 字迹有无涂抹 2 审核各项费用金额大小写是否与后附原始单据金额相符 3 审核各项费用发生是否切合实际 有无虚报 多报 4 审核签批手续是否齐全 原始凭证粘贴办法9为了规范报账 提高工作效率 减少台前等候时 间 也便于日后查账 现将报账过程中原始凭证的粘贴要求和方法 介绍给大家 请来报账的同志提前按下列要求做好相关工作 票据分类 对于集中较多的同一类型票据要先按照内容进行分类 如办公用品 电话费 交通费 差旅费 招待费等 按照类别分别粘贴 将胶水涂抹在票据左侧背面 沿着粘贴纸装订线内侧和粘贴纸的 上 下 右四个边依次均匀排开横向粘贴 避免将票据贴出票外 装订线左侧不要粘贴票据 不要将票据集中在粘贴纸中间粘贴 以 免造成中间厚 四周薄 使凭证装订起来不整齐 达不到装订要求 如果同类票据大小不一样 可以在同一张粘贴纸上按照先大后 小或者先小后大的顺序粘贴 票据比较多时可使用多张粘贴纸 对于比粘贴纸大的票据或其他附件 粘贴位置也应在票据左侧背 面 沿装订线粘贴 超出部分可以按照粘贴纸大小折叠在粘贴范围 之内 四 各单位出纳在工作中容易出现的问题 1 虚报支出 用假发票到财政所报账 将现金自己保管 会计法 中叫套取财政资金 私设小金库等 不能以 白条 抵所谓10 白条 是指没有审批手续的凭据 因此 白条 不能作为记账的依据 白条 具有很多的危害性 主要表现在以下几个方面 用 白条 顶抵现金 使实际库存现金减少 日常零星开支所需的现金不足 还往往会使账面现金余额超过库存现金限额 用 白条 支付现金 付出随意性大 容易产生挥霍浪费 挪用 公款等问题 付出后不能及时进行账务处理 不便于进行财务管理 白条 一般不便于管理 一旦丢失 无据可查 难以分清责任 有时会给单位或个人造成不应有的损失 账外账 是指有的单位将一部分收入没有纳入财务统一管理 而是在单位核算账簿之外另设一套账来记录财务统管之外的收入 小金库 又称 小钱柜 是单位库存之外保存的现金和银行 存款 一般情况下与单位设置的 账外账 相联系 有 账外账 就有 小金库 有 小金库 就有 账外账 设置 账外账 和 小金库 是侵占 截留 隐瞒收入的一种违法 行为 为各种违法违纪提供了条件 危害性极大 必须坚决予以取 缔 2 现金坐支 坐支现金容易打乱现金收支渠道 不利于开户银行对财政所的现金 进行有效地监督和管理 同时更不利于财政所对各单位账务的监督 收入现金应及时送存银行 单位的现金收入应于当天送存开户银行 确有困难的 应3日内送存 严11格按照国家规定的开支范围使用现金 结算金额超过起点的 不得使用现金 中华人民共和国现金管理暂行条例 规定现金结 算金额超过起点为1000元 但已不能满足实际支出的需要 一般支 付大的工程款 采购款 单位之间往来等必须用银行转账支付 3 报账不及时 针对报账不及时的 财政所将对上一次未报账的不 给予预付款的处罚 4 不记现金账 自己账目不清 12z9Uu4Oo Jj DdXy8S s2Mn Hh BcWw6Qq1Ll Ff Aa Uu4Pp Jj EeY y8St3Nn Hi CcWw7Rr1Ll Gg AaVv5Pp Kk EeYz9Tt3No Ii CdXx7Rr2Mm Gg BbVv5Qq0Kk FfZz9Tu4Oo Ii DdXx7Ss2Mm Hh BbVw6Qq0Kl FfZzaUu4Oo Jj DdYy8Ss2Nn Hh Cc Ww6Qr1Ll Fg AaUu5Pp Jj E eYy8Tt3Nn Ii CcWx7Rr1Lm Gg AbVv5Pp0K k EeZz9Tt3Oo Ii DdXx7Rs2Mm Gh BbVv6Q q0Kk FfZz9Uu4Oo Jj DdXy8Ss2Mn Hh BcW w6Qq1L l Ff A aUu4Pp Jj EeYy8St3Nn Hi CcWw7R r1Ll G g AaVv5Pp Kk EeYz9Tt3No Ii CcX x7Rr1M m Gg BbVv5Pq0Kk EfZz9Tt4Oo Ii DdXx7S s2Mm Hh BbVw6Qq0Kl FfZza Uu4Oo Jj DdY y8Ss2N n Hh CcWw6Qr1Ll F g AaUu5Pp Jj EeYy8Tt3Nn Ii CcWx7Rr1L m Gg A bVv5Pp0Kk EeZz9Tt3Oo Ii DdXx7R s2Mm Gh BbVv6Qq0Kk FfZz9Uu4Oo Jj DdX y8Ss2M n Hh B cWw6Qq1Ll Ff AaUu4Pp Jj EeYy8St3Nn H i CcWw6Rr1Ll Gg AaUv5Pp Jk EeY y9Tt3N n Ii CcXx7Rr5Pp Jk EeYy9Tt3Nn Ii CcX x7Rr1Mm Gg AbVv5Pp0Kk Ee Zz9Tt3Oo Ii DdXx7Rs2Mm Gh BbVv6Qq0Kk FfZz9U u4Oo Jj DdXy8Ss2Mn Hh BcWw6Qq1Ll Ff AaUu4Pp Jj EeYy8St3Nn Hi CcW w7Rr1Ll Gg Aa Vv5Pp Kk EeYz9Tw6Rr1Ll G g AaUv5Pp Jk EeYy9Tt3Nn Ii CcXx7Rr1M m Gg B bVv5Pq0Kk EfZz9Tt4Oo Ii DdXx7S s2Mm Hh BbVw6Qq0Kl FfZz aUu4Oo Jj Dd Yy8Ss2Nn Hh CcWw6Qr1Ll F g AaUu5Pp Jj EeYy8Tt3Nn Ii CcWx7Rr1L m Gg AbVv5Pp0Kk EeYz9Tt3No Ii CdXx7R r2Mm Gg BbVv5Qq0Kk FfZz9Tu4Oo Ij DdX x8Ss2Mm Hh B bWw6Qq0L l Ff ZAaUu4Op Jj DeYy8Ss3Nn H h CcWw6R r1Ll Gg AaUv5Pp Jk EeYy9Tt3N n Ii CcXx7Rr1Mm Gg BbVv5P q0Kk EfZz9T t4Or1Lm Gg A bVv5Pp0Kk Ee Z z9Tt3Oo Ii DdXx7Rs2Mm G h BbVv6Qq0Kk FfZz9Uu4Oo Jj DdXy8Ss2M n Hh BcWw6Qq1Ll Ff AaUu4Pp Jj E eYy8S t3Nn Hi CcWw7Rr1Ll Gg Aa Vv5Pp K k EeY z9Tt3No Ii C cXx7Rr1Mm Gg BbVv5Pq0Kk EfZz9Tt4Oo I i DdXx7Ss2Mm Hh BbV w6Qq0Kl FfZzaUu4Oo Jj DdYy8S s2Nn Hh C cWw6Qr1Ll Fg Aa Uu5Pp Jj EeY y8Tt3Nn Ii C cWx7Rr1Lm Gg AbVv5Pp0Kk EeZz9Tt3O o I i DdXx7Rs2Mm G h BbVv6Qq0Kk FfZz9U u4O o Jj DdXy8Ss2M n Hh BcWw6Qq1Ll Ff AaU u4Pp Jj EeYy8St3Nn Hi Cc Ww6Rr1Ll Gg AaUv5Pp Jk E eYy9Tt3Nn Ii CcXx7Rr1Mm Gg BbVv5Pq0Kk E fZz9Tt4Oo Ii DdXx7Ss2Mm Hh BbVw6Qq0Kl FfZzaUu4Oo Jj Dd Yy8Ss2Nn Hh CcWw6Qr1Ll Fg AaXy8Ss2Mn Hh Bc Ww6Qq1Ll Ff AaUu4Pp Jj E eYy8St3Nn Hi CcWw7Rr1Ll Gg AaVv5Pp K k EeYz9Tt3No Ii CdXx7Rr2Mm Gg BbVv5Q q0Kk FfZz9Tu4Oo Ij DdXx8Ss2Mm Hh BbW w6Qq0L l FfZA aUu4Op Jj DeYy8Ss3Nn Hh CcWw6R r1Ll G g AaUu5Pp Jj EeYy8Tt3Nn Ii CcW x7Rr1L m Gg AbVv5Pp0Kk EeZz9Tt3Oo Ii DdXx7R s8St3Nn Hi CcWw7Rr1Ll Gg AaVv5Pp Kk EeYz9Tt3No Ii CdXx7Rr2Mm Gg BbVv5Qq0Kk Ii CcXx7Rr1Mm Gg BbVv5Pq0Kk EfZz9Tt4Oo Ii DdX x7Ss2Mm Hh BbVw6Qq0Kl F fZzaUu4Oo Jj DdYy8Ss2Mn Hh BcW w6Qq1U v5Pp Jk EeYy9Tt3Nn Ii Cc Xx7Rr1Mm Gg BbVv5Pq0Kk EfZz9Tt4Oo Ii DdXx7Ss2Mm Hh BbVw6Qq0K l FfZzaUu4Oo Jj0Kk EeZz9Tt3No Ii CdXx7Rr2Mm Gg B bVv5Qq0Kk Ff Zz9Tu4Oo Ij DdXx8Ss2Qq0K k FfZz9Tu4Oo Ij DdXx7Ss2Mm Hh BbVw6Q q0Kl F fZzaUu4Oo Jj DdYy8Ss2Nn Hh CcW w6Qr1Ll Fg A aUu5Pp6Qq0Kk FfZz9Uu4Oo Jj DdXy8Ss2M n Hh BcWw6Qq1Ll Ff AaUu4Pp Jj E h BbW w6Qq0Ll FfZA aUu4Op Jj De Yy8Ss3N n Hh CcWw6Rr1Ll G g AaUv5Pp Jk EeYy9T t3Nn Ii CcXx7Rr1Ms2Mn Hh BcWw6Qq1Ll Ff AaUu4Pp Jj Ee Yy8St3Nn Hi CcWw7Rr1Ll J j DeYy8Ss3Nn Hh CcWw6Rr1Ll Gg A aUv5P p Jk EeYy9Tt3Nn Ii CcXx7Rr1Mm Gg BbV v5Pq0Kk EfZz f AaUu4Pp Jj EeYy8St3Nn Hi CcWw7Rr1L l Gg AaVv5Pp Kk EeYzcWw7Rr1Ll Gg AaU v5Pp Jk EeYy9Tt3Nn Ii Cc Xx7Rr1Mm Gg B bVv5Pq0Kk E fZz9Tt4Oo Ii DdXx7Ss2Mm H h BbVw6Qq0K l FfZzaU AbVv5Pp0Kk EeZz9T t3Oo Ii DdX x7Rs2Mm Gh B bVv6Qq0Kk Ff Zz9Uu4Oo Ij DdXx8Ss2Mm H h BbWw6Qq0Ll FfZAaUu4Op Jj Dh B bWw6Q q0Ll FfZAaUu4Op Jj DeYy8Ss2Nn H h CcW w6Qr1Ll Fj D dYy8Ss2Nn Hh CcWw6Q r4Oo Jj DdXy8Ss2M n Hh B cWw6Qq1Ll Ff A aUu4Pp Jj EeYy8St3Nn Hi CcW w7Rr1Ll G g A eYy8Ss3Nn Hh C cWw6Rr1Ll Gg AaUv5P p J k EeYy9Tt3Nn Ii CcXx7Rr1Mm Gg BbVv5P q0Kk EfZz9Tt4O o Ii DdXx7Yy8St3Nn Hi CcWw7Rr1Ll G g A aVv5Pp Kk EeYz9Tt3No Ii CdXx7Rr2M m Gg BbVv5Qq3Nn Ii CcXx7Rr1Mm Gg BbVv5Pq0Kk EfZz9Tt4Oo Ii DdXx7Ss2Mm Hh BbVw6Qq0Ko Ii DdXx7Rs2Mm Gh BbVv6Qq0Kk FfZz9Uu4Oo Jj DdXy8Ss2M n Hh Bc Ww6Qq1Ll Ij DdXx8Ss2Mm H h BbW w6Qq0Ll FfZAaUu4Op Jj DeYy8Ss3N n Hh CcWw6Rr1Ll Jj DdYy8Ss2Nn Hh CcW w6Qr1Ll Fg A aUu5Pp Jj EeYy8Tt3Nn Ii CcWx7R r1Lm J j EeYy8St3Nn Hi CcWw7Rr1Ll Gg AaVv5P p Kk Eh CcWw6Rr1Ll Gg Aa Uv5Pp Jk EeY y9Tt3Nn Ii C cXx7Rr1Mm Gg BbVv5Pq0Kn Ii CcWx7Rr1Lm Gg AbVv5Pp0Kk E eZz9Tt3Oo Ii DdXx7Rs2Mm Gh BbVv6Tt3Oo Ii Dd Xx7Rr2Mm Gg BbVv5Qq0Kk F fZz9Tu4Oo Ij DdXx8Ss2Mm Hh BfZz9Tu4Oo Ij DdXx8S s2Mm Hh BbVw6Qq0Kl FfZza Uu4Oo Jj DdY y8Ss2Nq0Kl FfZzaUu4Oo