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文档简介

应应交税交税费费与与营业营业税金及附加的区税金及附加的区别别 一 一 简简略 略 1 营业税金及附加 是费用类科目 与经营费用 即三 大期间费用 是一类科目 发生额在月末转入本年利润科目 期末无余额 主要反映企业经营主要业务应负担的营业税 消费税 城市维护建设税 资源税 土地增值税与教育税附加等 2 应交税费 是负债类科目 它的贷方余额表示应交 未交的税金及附加费 二 二 详细详细 1 营业税金及附加 主要核算企业日常活动应负担的税 金及附加 包括营业税 消费税 城建税 资源税 土地增值 税与教育费附加 到会计期末该科目直接结转本年利润科目 体现当期的损益 2 应交税费是负债类科目 它主要反映在会计期末尚欠 的各种应交而未交的税金 它与营业税金及附加核算的内容 不相同 而主要的区别是营业税金及附加要直接体现损益 而应交税费核算的主要主要税种 如增值税是价外税 与 企业的损益无关 三 会三 会计计分分录录 1 增值税 月底计提 借 应缴税费 应缴增值税 转出未交税金 贷 应缴税费 未交税金 次月缴纳 借 应缴税费 未交税金 贷 银行存款 2 除增值税外其他所有的税 月底计提 借 营业税金及附加 贷 应交税费 应交 XXX 次月缴纳 借 应交税费 应交 XXX 贷 银行存款 四 四 营业营业税金及附加 税金及附加 应应交税交税费费 所得税 所得税费费用的明用的明细细科科 目的区分 目的区分 1 这三个科目都是一级科目 下面的明细科目是根据企 业自身的实际情况来设定的 比如 你所在的单位需要缴纳营业税 所得税 增值税 城建税等等 便可以在 应交税费 一级科目下设 应交 营业税 应交所得税 应交所得税 等等 值得注意的是 所得税费用 这个科目是损益类科目 用来核算企业本期的所得税费用 会计分录一般为 借 所得税费用 贷 应交税费 应交所得税 2 营业税及附加 应缴税费等都属于 主营业务税金及 附加 这个科目 所得税 为单独的科目 这两个科目同属于 损益类科目 3 找张资产负债表与利润表 营业税金及附加 所得税 费用都是利润表项目 应交税费是负债 营业税金及附加 反映企业经营主要业务应负担的营业税 消费税 城市维护建设税 资源税 土地增值税与教育税附 加等 侧重核算在营业环节产生的税额 如取得营业收入要 交的营业税 销售奢侈品交的消费税等 应交税费 企业应交未交的各项税金 如增值税 消费税 营 业税 所得税 资源税 土地增值税 城市维护建设税 个人 所得税等 两者的区别 营业税金及附加是费用类科目 它主要核算在营业环节发生 的税额 而应交税费是负债类科目 是应交而尚未交的税额 它不一定是在销售主营业务环节时发生 除教育费附加 印 花税 耕地占用税等 应缴的税款都通过该科目核算 两者实质上都指向企业应交的税款 只是侧重说明的方面不 同 用在不同的会计科目 用会计处理说明会更清楚些 如 下 比如某公司要交一笔 XX 税 首先第一步要算出税款 计提 这笔税 1 计提时 借
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