经营成果的形成与分配ppt课件.ppt

教学重点销售商品收入确认利润计算教学难点利润计算利润分配会计核算 教学重点与难点 教学重点与难点 掌握资产负债表编制掌握利润表编制掌握现金流量表编制掌握所有者权益变动表编制 学习目的与要求 学习目的与要求 一 收入 1 收入的概述 1 收入的界定收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与投入资本无关的经济利益的总流入 我国企业会计准则将收入分为销售商品收入 劳务收入和让渡资产使用权收入 这些收入必须满足规定的条件才能加以确认 一 收入 2 收入与收益的辨析收益包括收入和利得 在利润确定的过程中 需将成本费用划分为已消失和未消失部分 前者即与当期的收入相配比 而后者留在账上 一 收入 2 收入的确定 1 销售商品收入的确认标准 同时满足 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施有效控制收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 一 收入 2 提供劳务收入的确认标准 同时满足 对提供劳务收入的确认 在同时满足如下四个条件时 应采用完工百分比法确认收入 收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 交易的完工进度能够可靠地计量 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 对于销售商品部分和提供劳务部分不能够区分 或虽能区分但不能够单独计量的 应将其全部作为销售商品处理 一 收入 3 让渡资产使用权收入的确认标准让渡资产使用权收入包括利息收入 使用费收入等 其收入的确认条件包括 相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量 一 收入 3 收入的账务处理 1 收入的一般核算 一 收入 2 特殊情况销售收入的账务处理 一 收入 3 销售退回的账务处理未确认收入的已发出商品的退回 只须将已计入 发出商品 科目的商品成本转回 库存商品 科目 已确认收入的销售退回 一般均应冲减当月的销售收入 同时冲减退回当月的销售成本 一 收入 4 销售折让的账务处理销售折让是销售企业因商品质量存在问题等原因而在售价上给予购买方的减让 借 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 贷 应收账款 一 收入 5 分期收款的账务处理 二 费用 1 费用的界定与分类费用是企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 二 费用 2 营业成本和税金的核算 二 费用 3 管理费用的核算管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 管理费用包括 董事会和企业行政管理部门发生的费用工会经费 业务招待费 咨询费 诉讼费房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 矿产资源补偿费 排污费研究与开发费 技术转让费 无形资产摊销费职工教育经费 劳动保险费 待业保险费计提坏账准备和存货盘亏 存货跌价准备 二 费用 三 利润 1 利润的定义利润是企业在一定会计期间的经营成果 它包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失2 利润的计算利润 收入 费用 利得 损失 三 利润 利得与损失企业在生产经营过程中 除日常活动形成的收入和费用外 还可能因偶然活动产生利得和损失 企业应设置 营业外收入 和 营业外支出 账户核算利得和损失 企业在期末 应将所有的收入 费用 利得 损失和所得税转入 本年利润 账户 形成一定会计期间的财务成果 三 利润 3 利润的账务处理 本年利润abb a0 借 本年利润贷 主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出所得税 借 主营业务收入其它业务收入营业外收入投资收益贷 本年利润 借 本年利润b a贷 利润分配 未分配利润b a 四 所得税 1 纳税调整差异的分类在进行所得税核算时 应将会计利润与纳税所得之间的差异分为 永久性差异暂时性差异 包括 应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 四 所得税 2 递延所得税资产和递延所得税负债的确认企业应将当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债 将已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产 3 所得税的会计处理 四 所得税 借 所得税费用递延所得税资产贷 应交税费 应交所得税递延所得税负债 五 利润分配 1 利润分配的内容及程序提取法定盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配股利或利润 五 利润分配 2 利润分配的账户设置总账 利润分配明细账提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利或利润转作股本的股利盈余公积补亏未分配利润 五 利润分配 3 利润分配的账务处理 1 提取法定盈余公积会计处理借 利润分配 提取法定盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积 五 利润分配 2 提取任意盈余公积借 利润分配 提取任意盈余公积贷 盈余公积 任意盈余公积 3 向投资者分配股利或利润借 利润分配 应付现金股利贷 应付股利 五 利润分配 4 经股东大会或类似机构决议 分配给股东的股票股利 应在办理增资手续后借 利润分配 转作股本的股利贷 股本 五 所得税 5 用盈余公积弥补亏损借 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积贷 利润分配 盈余公积补亏 五 所得税 6 年度终了借 利润分配 未分配利润贷 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 应付利润 转作股本的股利借 利润分配 盈余公积补亏贷