第六章其他证券业务ppt课件.ppt

第六章证券回购业务会计处理 其他证券业务 回购交易业务 受托投资管理业务 资金拆借业务 财务顾问业务 第一节回购交易业务 一 回购交易的意义 一 什么是回购交易 回购交易 是指证券交易商或投资者在卖出某种证券的同时 约定在将来的某一确定日期以事先确定的价格再将等量该证券购回的交易 或者相反 证券交易商或投资者在买人某种证券的同时 约定在将来的某一确定日期以事先确定的价格再将等量该证券售出的交易 前者称回购交易 后者称逆回购交易 回购交易涉及两方 卖出证券融入资金的一方可称为融资方 买入证券融出资金的一方可称为融券方 回购交易从其实际结果来看 它是一种以证券为抵押品拆借资金的信用行为 在实际运作过程中 可以有国债回购 企业债券回购 股票回购 基金回购等等 场外和场内回购交易 场外国债回购交易是指在集中性证券交易场所之外的金融机构之间或其他投资者之间通过证券机构代理 双方签订书面合约 并进行实际钱券的交易 场内国债回购交易是指在集中性的证券交易场所 通过证券交易场所设计的标准化合约在场内进行交易 回购交易的性质 1 回购是一种在资本市场上利用证券 资金 进行的短期融资 投资 行为2 回购兼有 证券交易 和 信用交易 的双重性质3 回购市场是连接资本市场和货币市场的桥梁 二 买入返售证券业务 一 买入返售证券业务的意义 买入返售证券业务就是指逆回购交易 是指证券公司与其它企业以合同或协议的方式 按一定价格买入证券 到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业 以获取利息收入的证券业务 二 买入返售证券业务的账户设置1 买入返售金融资产 账户 买入返售金融资产 账户是资产类账户 核算证券公司等金融机构按返售协议规定进行证券回购业务买入证券所发生的成本 即先买入再按固定价格返售的票据 证券 贷款等金融资产所融出的资金 1 买入返售金融资产 账户 买入返售证券 账户的借方登记证券公司通过国家规定的场所按实际支付的金融买入证券的款项 贷方登记买入证券在当期到期返售时 按买入证券时实际支付的款项 买入返售证券 账户的余额在借方 反映公司已经买入尚未到期返售的金融资产的摊余成本 2 利息收入 账户 利息收入 账户是损益类账户 反映证券公司取得的买入返售金融资产的利息收入以及返售日实际收到的金额与买入返售金融资产的账面余额的差额 利息收入 账户应按买入返售金融资产的种类设置明细分类账 2 利息收入 账户 利息收入 账户的贷方登记证券公司通过国家规定的场所进行金融资产回购业务 取得的买入返售证券利息收入 以及返售日实际收到的金额与买入返售金融资产的账面余额的差额 期末 应将该账户的贷方余额转入 本年利润 账户 结转后该账户应无余额 三 业务程序 买入返售金融资产业务通常分为两个步骤 一个是签订买入金融资产阶段 另一个是到期卖出金融资产阶段 期间会发生当期的应收利息或应收股利 证券公司应于买入某种证券时 按实际发生的成本确认为一项资产 证券到期返售时 按返售价格与买入成本的差额 确认为当期收入 四 会计处理 1 当证券公司根据返售协议买入金融资产 应按实际支付的金额借 买入返售金融资产贷 结算备付金或银行存款 四 会计处理 2 资产负债表日 按照计算确定的买入返售金融资产的合同约定名义利息计算利息收入或股息收入借 应收利息 或应收股息 贷 利息收入 或投资收益 四 会计处理 3 收到支付的买入返售金融资产的利息 现金股利等借 结算备付金或银行存款贷 应收利息 或应收股利 合同约定的名义利率与实际利率差异较大的 应采用实际利率计算确定利息收入 4 返售日 借 银行存款 按实际收到的金额 或结算备付金贷 买入返售金融资产 按账面余额 应收利息利息收入 5 在交易对方违约的情况下 如果企业有权取得本应按固定价格返售的票据 证券 贷款等资产的 应按取得该资产的公允价值 借 交易性金融资产等 科目不固定 持有金融资产的性质而定 结算备付金 按交易违约方支付的履约保证金 贷 买入返售金融资产 按账面余额 利息收入或投资收益 按其差额 如为损失 计入借方 6 因取得票据 证券 贷款等资产发生的交易费用 除划分为交易性金融资产以外 均应计入取得资产的初始确认金额 三 卖出回购证券业务 一 卖出回购证券业务的意义 卖出回购证券业务就是指回购交易 是指证券公司与其他企业以合同或协议的方式 按一定价格卖出证券 到期日再按合同规定的价格买回该批证券 以获得一定期间内资金使用权的证券业务 二 卖出回购证券业务的账户设置1 卖出回购金融资产款 账户 1 卖出回购金融资产款 账户 卖出回购金融资产款 账户是负债类账户 反映证券公司按规定进行金融资产回购业务先卖出再按固定价格买入的票据 证券 贷款等金融资产所融入 取得 的款项 卖出回购金融资产款 账户的贷方登记证券公司通过国家规定的场所卖出金融资产融入资金的数额 借方登记到期购回时归还资金的数额 期末余额在贷方 反映公司尚未到期回购的卖出金融资产价款 该账户应按卖出金融资产种类和融资方设置明细分类账 1 企业根据回购协议卖出票据 证券 贷款等金融资产借 银行存款 按实际收到的金额 或结算备付金或存放中央银行款项贷 卖出回购金融资产款 2 资产负债表日 应按实际利率计算确定卖出回购金融资产的利息费用 借 利息支出贷 应付利息如果实际利率与合同约定的名义利率差异很小的 可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用 3 协议到期 金融资产回购日借 卖出回购金融资产款 按其账面余额 应付利息利息支出 按其差额 贷 银行存款 按实际支付的金额 或结算备付金 4 在交易对方违约的情况下 借 卖出回购金融资产款 按其账面余额 结算备付金