第五章复式记账ppt课件.ppt

第五章复式记账 第一节复式记账原理 一 复式记账的基本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记 借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法 二 复式记账的基本特征1 需要设置完整的账户体系 2 对所有会计要素的增减变化需要全面 系统的反映 3 对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录 4 可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算 检查账户记录的准确与否 第二节借贷记账法 一 借贷记账法的产生与演进1 产生 大约在12 13世纪起源于商业经济比较发达的意大利 总结于14世纪末 并逐渐流传于全世界 2 演进 借 贷二字最初只表示 借主 与 贷主 之间的债权 债务关系及其增减变化 随着会计记录业务内容的丰富 逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号 二 借贷记账法的含义 以 借 和 贷 作为记账符号的一种记账方法 复式记账法的一种 作为记账方法 都有其特定的记账符号 用来表示 增加 或 减少 三 借贷记账法的内容 一 记账符号 记账符号 借贷记账法为 借 贷 二字 主要作用 表示 增加 或 减少 账户中的登记方向 借方 左方 贷方 右方 符号双重含义 1 表示资金增减 但对于六类性质不同的账户具有不同的含义 2 表示资金性质 借 表示资产性质 贷 表示负债 所有者权益性质 二 账户结构 基本含义 增加额 减少额和余额在账户中的登记方法 1 资产 费用类账户结构 重要说明 期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户 则费用类账户没有期末余额 也不会有下期期初余额 2 负债 所有者权益 收入和利润类账户结构 重要说明 期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户 则收入类账户没有期末余额 也不会有下期期初余额 三 记账规则 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 有借必有贷 借贷必相等 四 会计分录与账户对应关系1 会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称 方向和金额的一种记录形式 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 2 编制会计分录的基本方法 例4 1 收到投资者投入资本800000元存入银行 3 教学中会计分录的内容 格式及书写要求 5 会计分录的种类 简单会计分录 由两个账户组成的会计分录 复合 复杂 会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录 例4 2 公司购材料货款30000元 其中20000元已用银行存款支付 尚欠供货企业10000元 会计分录 借 原材料30000 购入材料总额 贷 银行存款20000 已支付货款 贷 应付账款10000 尚未支付款 6 复合会计分录的分解 例4 3 公司购材料货款30000元 其中20000元已用银行存款支付 尚欠供货企业10000元 7 两个重要名词 账户对应关系 复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系 例 收到投资者投资存入银行 银行存款 与 实收资本 账户就建立起了对应关系 对应账户 分录中存在着对应关系的账户 例 在上例中 银行存款 与 实收资本 账户就互为对应账户 8 登账 也称为过账 将会计分录登记到账户 五 试算平衡1 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 检查账户记录的正确性 完整性的技术方法 库存现金 2 试算平衡的基本方法 1 发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额 平衡公式 库存现金 平衡原理 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 平衡依据 一定时期内全部账户发生额合计 以上部分经济业务的账户登记如下 平衡方法 编制 总分类账户发生额试算平衡表 2 余额平衡法 平衡公式 平衡原理 会计等式的平衡原理 平衡依据 一定时期末全部账户余额 以上部分账户的余额的情况如下 平衡方法 编制 总分类账户余额试算平衡表 总分类账户发生额及余额试算平衡表 第三节总分类账户与明细分类账户及其平行登记 一 总分类账户与明细分类账户的设置 一 总分类账户 按照总分类科目设置 仅以货币计量单位登记 提供总括核算资料的账户 二 明细分类账户 明细分类账户 按照明细分类科目设置 提供详细核算资料的账户 除以货币计量单位登记外 必要时还要采用实物计量单位等 二 总账与明细账的平行登记 一 总账与明细账的关系 控制与被控制的关系 总账对其所属明细账起控制作用 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用 相互配合的关系 核算内容相同 它们提供的核算资料相互补充 二 平行登记的含义 经济业务发生后 既在有关的总账账户进行登记 又在其所属的明细分类账户中登记的做法 三 平行登记的要点 登记的内容相同 登记的方向一致 登记的金额相等 四 平行登记举例例 某企业2009年1月初 应付账款 账户明细账户余额为 红星工厂25000元新华工厂14000元华光工厂16900元 合计55900元 原材料 账户明细账户余额为 甲材料20000公斤0 5元 公斤10000元乙材料10000公斤0 3元 公斤3000元丙材料127吨1000元 吨127000元 合计140000元 1月份发生下列经济业务 1 用银行存款10000元 偿还华光工厂应付账款 借 应付账款 华光工厂100000贷 银行存款1000002 购入三种材料 价值21100元 货款未付 红星工厂甲材料14200公斤0 5元 公斤7100元新华工厂乙材料30000公斤0 3元 公斤9000元红星工厂甲材料10000公斤0 5元 公斤5000元借 原材料 甲材料12100 乙材料9000贷 应付账款 红星工厂12100 新华工厂9000 3 生产上耗用下列材料甲材料7600公斤0 5元 公斤3800元乙材料4000公斤0 3元 公斤1200元丙材料10吨1000元 吨10000元 合计15000元借 生产成本15000贷 原材料 甲材料3800 乙材料1200 丙材料10000 4 以银行存款偿还应付账款红星工厂15000元新华工厂12000元 合计27000元借 应付账款 红星工厂12100 新华工厂9000贷 银行存款21100 应付账款 总分类账 原材料 总分类账 10000期初余额55900期初余额140000 15000 27000 21100 21100 发生额37000发生额21100发生额21100发生额15000期末余额40000期末余额146100 应付账款 新华工厂应付账款 红星工厂 12000期初余额14000 15000期初余额25000 9000 12100发生额12000发生额9000发生额15000发生额12100期末余额11000期末余额22100应付账款 华光工厂 10000期初余额16900 发生额10000发生额0期末余额6900 五 平行登记结果1 某一总分类账户期初余额 所属明细分类账户期初余额之和2 某一总分类账户期末余额 所属明细分类账户期末余额之和3 某一总分类账户借方发生额 所属明细分类账户借方发生额之和4 某一总分类账户贷方发生额 所属明细分类账户贷方发生额之和 习题练习运用借贷记账法编制会计分录和登记账户资料 X企业2008年8月份发生如下经济业务 1 从银行提取现金2000元 以备零用 2 投资人投入资金50000元 存入银行 3 以银行存款2000元 缴纳应交税金 4 购买材料一批价5000元 料已入库 料款暂欠 5 以银行存款偿还前欠料款6000元 6 收到购货单位偿付的前欠货款5000元 7 从银行取得借款20000元 存入银行 8 以银行存款10000元购买设备一台 9 将资本公积4000元转增资本 10 采