会计基础第三章课件完整版本.ppt

第三章 会计科目和账户 第一节会计科目 一 会计科目的概念 一 概念会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 注意 会计科目是对会计要素具体内容分类的标志 在每一个会计科目名称的项目下 都要有明确的含义 核算范围 例如 库存现金1 本科目核算企业的库存现金 采用借贷记账法 2 企业增加库存现金 借记本科目 减少库存现金记录在贷方 3 本科目期末借方余额 反映企业持有的库存现金 正确答案 ABCD 答案解析 会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础 在会计核算中具有重要意义 1 会计科目是复式记账的基础 2 会计科目是编制记账凭证的基础 3 会计科目为成本计算和财产清查提供了前提条件 4 会计科目为编制会计报表提供了方便 例题 多选题 在会计核算中 会计科目是进行会计记录和提供各项会计信息的基础 其重要意义包括 A 会计科目是复式记账的基础B 会计科目是编制记账凭证的基础C 会计科目为成本计算和财产清查提供了前提D 会计科目为编制会计报表提供了方便 二 会计科目的分类 注意分类标准 一 按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 也叫做级次分类 1 总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类 提供总括信息的会计科目 如 应收账款 应付账款 原材料 等 2 明细分类科目是对总分类科目作进一步分类 提供更详细和更具体会计信息的科目 例如 原材料 钢材总明细 二 按其归属的会计要素分类 对于执行 企业会计准则 的企业 分为资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类和损益类六大类 1 资产类科目是指用于核算资产增减变化 提供资产类项目会计信息的会计科目 2 负债类科目是指用于核算负债增减变化 提供负债类项目会计信息的会计科目 3 所有者权益类科目是指用于核算所有者权益增减变化 提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目 4 成本类科目是用于核算成本的发生和归集情况 提供成本相关会计信息的会计科目 5 损益类科目是指用于核算收入 费用的发生或归集 提供一定期间损益相关的会计信息的会计科目 6 共同类科目是指可能具有资产性质 也可能具有负债性质的科目 其性质取决于科目核算的记过 当期核算结果出现借方余额时 则作为资产科目 而当期核算结果出现贷方余额时 则作为负债科目 正确答案 例题 判断题 成本类科目是专门用来核算一定时期内所发生的应计入当期损益的各项费用损失和支出的科目 正确答案 AD 例题 多选题 会计科目按其核算详细程度不同 可以分为 A 总分类科目B 子目C 资产类科目D 明细科目 三 常用会计科目 重点 要点 1 能够区分常见的科目属于哪一类 单选 2 科目名称必须准确无误 会计科目参照表 书P29 30表3 1 一般来说 含 应收 预付 等字样的科目为资产类 含 应付 应交 或 预收 等字样的科目为负债类 正确答案 D 答案解析 制造费用属于成本类科目 例题 单选题 科目按其归属的会计要素分类 制造费用 属于 科目 A 资产类B 负债类C 损益类D 成本类 正确答案 ABD 答案解析 以前年度损益调整属于损益类科目 例题 多选题 下列各项中 属于所有者权益类科目的有 A 实收资本B 盈余公积C 以前年度损益调整D 库存股 正确答案 ABC 答案解析 实收资本和利润非配属于所有者权益类科目 制造费用属于成本类科目 例题 多选题 下列各项中 不属于损益类科目的有 A 实收资本B 利润分配C 制造费用D 主营业务收入 三 会计科目的设置原则 一 会计科目的设置原则 1 合法性原则 为保证会计信息的可比性 2 相关性原则 3 实用性原则 1 合法性原则 为保证会计信息的可比性 企业应当按照国家财政部门制定的会计制度法规中规定的会计科目 设置本企业适用的会计科目 对于国家统一会计制度规定的会计科目 企业可以根据自身的生产经营特点 在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总 以及对外提供统一的财务报表的前提下 自行增设 减少或合并某些会计科目 2 相关性原则设置会计科目 应当提供各方所需要的会计信息服务 要满足有关各方对报告的要求 3 实用性原则企业在合法性的基础上 应根据自身的特点 设置符合企业实际情况的会计科目 对于本企业重要的业务 可以按照重要性原则要求对会计科目进行细分 设置更为具体的会计科目 对于不重要的经济业务或者不经常发生的业务 可以对某些会计科目进行适当的归并 对于会计科目的名称 在不违背会计科目使用原则的基础上 可以结合本企业的实际情况 确定适合本企业特有的会计科目 正确答案 B 例题 单选题 会计科目的设置 应为提供有关各方所需的会计信息服务 满足对外报告和对内管理的要求 体现了会计科目设置的 原则 A 合法性B 相关性C 灵活性D 实用性 正确答案 C 答案解析 企业可以自行设置会计科目 例题 单选题 2010 关于会计科目 下列说法中不正确的是 A 会计科目的设置应该符合国家统一的会计制度的规定B 会计科目是设置账户的依据C 企业不可以自行设置会计科目D 账户是会计科目的具体运用 第二节账户 一 账户的概念账户是根据会计科目设置的 以科目作为他的名称 同时又具有一定格式即结构 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 设置账户是会计核算的重要方法之一 二 账户的分类1 根据其所提供信息的详细程度及其统驭关系 账户分为总分类账户和明细分类账户 2 根据所反映的经济内容 可将其分为资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户五类 同科目 3 根据账户与财务报表的关系 账户分为资产负债表账户和利润表账户 注意 比科目的分类多了第三种 1 总分类账户又叫总账账户 或一级账户 简称总账 它是根据总分类科目设置的 提供总括分类核算资料指标的账户 在总分类账户中 只使用货币计量单位反映经济业务 它可以提供概括的核算资料和指标 是对其所属的明细分类账户资料的综合 总账以下的账户称为明细账户 2 明细分类账户又称明细账户 简称明细账 它是根据明细分类科目设置的 明细账提供明细核算资料和指标 是对总账账户的具体化和补充说明 对于明细账的核算 除了用货币计量以外 必要时还需要用实物计量 或者用劳动量单位来计量 3 总账和所属明细账核算的内容相同 都是核算和反映同一事物 只不过反映内容的详细程度有所不同 两者相互补充 相互制约 相互核对 三 账户的基本结构1 账户的基本结构应同时具备以下内容 1 账户的名称 即会计科目 2 日期 即记载经济业务的日期 3 摘要 即概括说明经济业务的内容 4 凭证号数 即说明记载账户记录的来源和依据 5 反映增加方和减少方的金额及余额 会计学习和审计工作中的账户结构形式 T型账户式 实际工作中最基本的账户格式 三栏式账户 三栏式账页的格式 账户名称 会计科目 2 账户的四个金额要素 2010综合 通过账户记录的金额可以提期初余额 本期增加额 本期减少额和期末余额四个会计核算指标 本期增加额 本期减少额均为本期间的发生额合计数 本期发生额是一个动态指标 它说明资产或权益的增减变动情况 余额是一个静态指标 它说明资产或权益在某一时日增减变动的结果 本期的期末余额就是下期的期初余额 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 例如 期初某人月初有1000元 本月发工资5000元 发奖金1000元 支付房租2000元 车费300元 吃饭1000元 给女朋友买生日礼物700元 余额3000元 其中 期初余额 1000元本期增加额 5000 1000 6000元本期减少额 4000元期末余额 3000 本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方 账户的余额反映在左方还是右方取决于 账户的性质和类型 正确答案 答案解析 本题考核账户结构 例题 判断题 本期发生额是一个时点指标 它说明某类经济内容的增减变动情况 正确答案 ABD 答案解析 本题考核账户结构 例题 多选题 账户中各项金额的关系可用 表示 A 本期期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额B 期初余额 本期增加发生额 本期期末余额 本期减少发生额C 本期期末余额 本期增加发生额 本期减少发生额D 本期期初余额 上期期末余额 正确答案 答案解析 本题考核账户结构 例题 判断 所有会计账户的左边均记录增加额 右边均记录减少额 例题 综合题 2010 资料 下表E F分别代表两个独立无关的会计主体 单位 元 要求 根据上述资料回答下列问题 1 本期E追加投资额为 元 A 20400B 19400C 50400D 49400 正确答案 B 答案解析 本题考核账户结构及计算 正确答案 C 答案解析 本题考核账户结构及计算 2 本期F实现收入为 元 A 20400B 19400C 50400D 49400 四 账户与会计科目的联系和区别 2010判断 1 联系 1 会计科目和账户所反映的会计对象的具体内容是相同的 两者口径一致 性质相同 都体现了对会计要素具体内容的分类 2 会计科目是账户的名称 也是设置账户的依据 账户是根据会计科目来设置的 是会计科目的具体运用 科目的性质决定了账户的性质 没有会计科目 账户便失去了设置的依据 没有账户 就无法发挥会计科目的作用 2 区别 1 会计科目仅仅是账户的名称 不存在结构 而账户则具有一定的格式和结构 2 会计科目仅说明反映的经济内容是什么 而账户不仅说明反映的经济内容是什么 而且系统反映和控制其增减变化及结余情况 3 会计科目的作用主要是为了开设账户 填制凭证 而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料 为编制账