会计基础第四章新版ppt课件.ppt

回顾 会计等式 一 资产 负债 所有者权益二 收入 费用 利润三 资产 负债 所有者权益 收入 费用 1 第四章会计记账方法 2 第一节会计记账方法的种类 3 1 2 3 记账方法 A单式记账法 B复式记账法 对发生的每一项经济业务 只在一个账户中加以登记的方法 对发生的每一项经济业务 都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 全面系统地反映会计要素增减变动的一种记账方法 4 一 单式记账法优点 记账手续简单单式记账法缺点 没有一套完整的账户体系 账户之间的记录没有直接联系和相互平衡关系 因此不能全面 系统地反映各项会计要素的增减变动情况和经济业务的来龙云脉 也不便于检查账户记录的正确性和完整性 二 复式记账法的优点 P69 1 能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉 2 能够进行试算平衡 便于查账和对账 三 复式记账法的种类借贷记账法 增减记账法 收付记账法 借贷记账法是目前国际上通用的记账方法 企业会计准则 规定企业采用借贷记账法 6 第二节借贷记账法一 概念借贷记账法是 借 和 贷 作为记账符号的一种复式记账法 历吏 产生于12世纪的意大利 后成为世界通用的记账方法 20世纪初由日本传入我国 目前已成为我国法定的记账方法 借贷记账法的产生 表示自身的债务 即欠人的增加 贷 债务 表示自身的债权 即人欠的增加 借 债权 二 1 借贷记账法的账户的基本结构 左方为借方 右方为贷方 但哪一方登记增加 哪一方登记减少 则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质 40 2 资产类和成本类账户 P71 1 规则 借方记增加 贷方记减少 余额一般在借方 累计折旧 坏账准备 存货跌价准备 固定资产减值准备 等备抵类账户结构正好相反 41 注意 成本类中的 制造费用 期末无余额 其余额转入 生产成本 2 公式 期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 例题 单选题 应收账款账户的期初余额为借方2000元 本期贷方发生额6000元 本期借方发生额8000元 该账户的期末余额为 A 借方4000元B 贷方8000元C 借方5000元D 贷方5000元 正确答案 A 答案解析 期末余额 2000 8000 6000 4000元 借 42 3 负债 所有者权益类账户 P71 1 规则 借方记减少 贷方记增加 余额一般在贷方 注意 对于资产类中的 坏账准备 累计折旧 存货跌价准备 固定资产减值准备 等备抵类账户也属于此结构 43 2 公式 期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 例题 单选题 应付账款账户期初贷方余额为35400元 本期贷方发生额为26300元 本期借方发生额为17900元 该账户期末余额为 A 借方43800元B 借方27000元C 贷方43800元D 贷方27000元 正确答案 C 答案解析 应付账款属于负债类账户 期末余额 35400 26300 17900 43800元 贷方 44 4 损益类账户的收入类账户 1 规则 借方记减少 贷方记增加 期末净额转至本年利润 结转后无余额 45 4 损益类账户的费用类账户 2 规则 借方记增加 贷方记减少 期末净额转至本年利润 结转后无余额 46 总结 47 用扩展会计等式记忆 综上 资产 成本 费用类账户的结构基本相同 借方记增加 贷方记减少 负债 所有者权益 收入类账户的结构基本相同 借方记减少 贷方记增加 资产 费用 负债 所有者权益 收入 等式同一边具有相同的性质 你记住了吗 借 贷 借 贷 48 例题 单选题 损益类账户期末结转入 账户 A 生产成本B 主营业务成本C 本年利润D 主营业务收入 正确答案 C 答案解析 损益类账户期末结转入本年利润账户 例题 多选题 期末结转后无余额的账户有 A 实收资本B 主营业务成本C 库存商品D 销售费用 正确答案 BD 答案解析 主营业务成本 销售费用期末结转后无余额 49 例题 单选题 与资产类账户记账方向相同的账户是 A 收入类账户B 费用类账户C 利润类账户D 权益类账户 正确答案 B 答案解析 费用类账户与资产类账户记账方向相同 例题 单选题 下列各项表述中 不正确是的 A 资产类账户的期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额B 负债类账户的期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额C 权益类账户的期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额D 负债 资产 所有者权益 正确答案 B 答案解析 负债类账户的期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 50 三 借贷记账法的记账规则 P73 1 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 2 对于每一笔经济业务 都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方相等的金额进行登记 3 运用记账规则的步骤 明确经济业务涉及哪些账户确定这些账户的金额是增加还是减少根据记账符号的含义 确定各账户应借 应贷方向及其金额 51 例3 5 华源公司2010年4月份发生以下经济业务 1 4月5日华源公司获得嘉华公司追加投资80000元 存入开户银行 例如 偿还所欠货款2000元 69 用 丁 字帐来试试 例1甲公司购入原材料一批 价款1000元 用银行存款支付 假定不考虑增值税因素 例2甲公司已到期的应付票据20000元因无力支付转为应付账款 例3甲公司收到投资者投入资本金50000元 款项存入银行 例4甲公司以银行存款30000元 偿还到期的长期借款 5 4月20日华源公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元 53 6 4月10日华源公司向供应单位购入原材料一批 价值40000元 货款暂欠 材料已验收入库 52 7 按法定程序减少注册资本l00000元 用银行存款向所有者支付 54 8 4月25日华源公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台 55 9 4月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期 但公司暂无款支付 向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款 56 10 决定以盈余公积80000元向所有者分配利润 57 11 经批准将企业原发行的20000元应付债券转为实收资本 58 12 经批准企业用盈余公积70000元转增资本 59 13 华源公司购入原材料一批 价格50000元 以银行存款支付30000元 余款尚未支付 材料已验收入库 60 四 账户的对应关系和会计分录 一 账户的对应关系用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时 相关账户之间形成的应借 应贷的相互关系 存在对应关系的账户称为对应账户 二 会计分录1 会计分录的概念简称分录 是对每笔经济业务列示其应借记 应贷的账户名称及其金额的一种方法 会计分录三要素 借贷方向科目名称应记金额 2 会计分录的分类 简单分录 复合分录 一 借 一 贷 一 借 多 贷 多 借 一 贷 多 借 多 贷 借 银行存款5 000贷 短期借款5 000 借 固定资产10 000贷 现金500银行存款9 500 复合会计分录的分解 注意 为了保证账户对应关系清楚 一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起编制多借多贷的会计分录 67 例 甲公司购入材料一批 价款60000元 其中40000元用银行存款支付 20000元尚未支付 假定不考虑增值税因素 会计分录如下 3 会计分录的书写格式 P78 先借后贷 分行列示 冒号后紧跟会计科目 贷 字与借方科目的首个文字对齐 借贷金额适当错开 各自保持个位数右对齐 复合分录中 借 贷 只列在第一个科目前 借方一级科目首文字对齐 贷方一级科目首文字对齐 按科目级次高低从左到右列示 二级科目前加破折号 三级科目放在小圆括号里 几个二级科目同属一个一级科目 一级科目只在第一个二级科目前列出 其余省略 每个二级科目前均应保留破折号 保持左对齐 借 账户名称 金额 贷 账户名称 金额 会计分录三要素 会计科目 借贷方向 金额 借 银行存款500000贷 实收资本500000 借 银行存款800000贷 银行存款800000 借 银行存款 800000元贷 实收资本 800000元 请问以下分录对么 63 正确格式如下 可参考教材P79 64 4 会计分录的编制步骤 P80 对这些问题进行确认 并写出一定的记录形式 即会计分录 1 分析经济业务所涉及的会计科目 2 确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额 3 根据会计科目所属类别及其用途 明确各会计科目应借应贷的方向及其金额 4 按正确的格式编制会计分录 并检查是否符合记账规 经济业务 应在哪些账户中登记 应登记在账户的哪一方 各账户中登记的金额是多少 68 一 试算平衡 是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系 通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较 来检查记录是否正确的一种方法 二 试算平衡的分类 发生额试算平衡 依据 借贷记账法的记账规则 余额试算平衡 依据 财务状况等式 五 借贷记账法试算平衡 全部账户本期借方发生额 全部账户本期贷方发生额 全部账户期初借方余额 全部账户期初贷方余额全部账户期末借方余额 全部账户期末贷方余额 账户 三 试算平衡表的编制 A AC C 依据 会计基本等式 B B 依据 借贷法的记账规则 根据例题做T字账 写分录 并填试算平衡表 20X1年1月初 甲公司各账户的余额表如下 1 收到投资者按投资合同交来的资本金420000元 已存入银行 借 银行存款贷 借 实收资本贷 1 420000 1 420000 期初余额 期初余额 16000 借 银行存款420000贷 实收资本420000 2 向银行借入期限为3个月的借款600000元存入银行 借 银行存款贷 借 短期借款贷 2 600000 1 420000 期初余额 130000 期初余额 16000 借 银行存款600000贷 短期借款600000 2 600000 3 从银行提取现金8000元作为备用 借 库存现金贷 借 银行存款贷 3 8000 期初余额 10000 借 库存现金8000贷 银行存款8000 3 8000 期初余额 16000 1 420000 2 600000 4 购买材料60000元 假定不考虑增值税因素 已验收入库 款未付 借 原材料贷 借 应付账款贷 4 60000 期初余额 200000 借 原材料60000贷 应付账款60000 4 60000 期初余额 100000 5 签发3个月到期的商业汇票50000元抵付上月所欠货款 借 应付账款贷 借 应付票据贷 4 60000 期初余额 120000 借 应付账款50000贷 应付票据50000 5 50000 期初余额 100000 5 50000 6 用银行存款100000元偿还前欠的短期借款 借 短期借款贷 借 银行存款贷 2 600000 期初余额 160000 借 短期借款100000贷 银行存款100000 6 100000 期初余额 130000 1 420000 2 600000 3 8000 6 100000 7 用银行存款300000元购买无须安装的机器设备一台 假定不考虑增值因素 设备已交付使用 借 固定资产贷 借 银行存款贷 期初余额 160000 借 固定资产300000贷 银行存款300000 7 300000 期初余额 1 420000 2 600000 3 8000 6 100000 7 300000 8 购买材料40000元 假定不考虑增值税因素 其中用银行存款支付30000元 其余货款尚欠 材料已验收入库 借 原材料贷 借 银行存款贷 期初余额 160000 借 原材料400000贷 银行存款300000应付账款100000 4 60000 期初余额 200000 1 420000 2 600000 3 8000 6 100000 7 300000 8 40000 8 30000 借 应付账款贷 期初余额 100000 4 60000 5 50000 8 10000 9 以银行存款偿还短期借款100000元 偿还应付账款60000元 借 短期借款贷 借 银行存款贷 期初余额 160000 借 短期借款100000应付账款60000贷 银行存款160000 2 600000 期初余额 130000 1 420000 2 600000 3 8000 6 100000 7 300000 6 100000 8 30000 借 应付账款贷 期初余额 100000 4 60000 5 50000 8 10000 9 100000 9 160000 6 60000 如何判断 借贷不平衡 可以肯定账户记录或计算有错误 77 如果把账户的一方金额记错了 如果重记或漏记了一笔业务 如果把借贷方的金额同时多记或少了 如果计算错了 讨论 出现下列情况会不会影响试算平衡 78 问题解答 1 收到国家投资500000元 存入银行 2 企业用银行存款向国家上交税金50000元 3 企业用银行存款购买原材料100000元 4 企业向银行申请短期借款200000元 偿还前欠某工厂的材料款 借 银行存款500000贷 实收资本500000 借 应交税费50000贷 银行存款50000 借 原材料100000贷 银行存款100000 借 应付账款200000贷 短期借款200000 库存现金 借贷方同时记成500000或是5000 借 短期借款200000贷 应付账款200000 79 此业务忘记 或重复记录 例题 单选题 某企业月末编制的试算平衡表中 全部账户的本月借方发生额合计为900000元 除 应付账款 以外其他账户的本月贷方发生额合计为895000元 则应付账款账户 A 本月借方发生额为5000元B 本月贷方发生额为5000元C 月末借方余额为5000元D 月末贷方余额为红字5000元 正确答案 B 答案解析 本月贷方发生额为5000元 例题 多选题 下列属于试算平衡公式的是 A 期末借方余额合计 期末贷方余额合计B 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计C 资产类账户借方发生额合计 资产类账户贷方发生额合计D 资产类账户贷方发生额合计 负债类账户贷方发生额合计 正确答案 AB 答案解析 期末借方余额合计 期末贷方余额合计 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计属于试算平衡公式 81 1 如果试算平衡表借贷不相等 肯定账户记录有错误 不平肯定错 2 即便实现了试算平衡 也不能说明账户记录绝对正确 平了未必对 原因 漏记某项经济业务 将使本期借贷双方的发生额发生等额减少 借贷仍然平衡 重记某项经济业务 将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增