会计分录(全套做账资料)

1 1 日 取现备用日 取现备用 40 000 借 库存现金 40 000 贷 银行存款 工行 40 0004 D7 z6 8 I3 n K j 2 1 日 购现金支票 支付工本费日 购现金支票 支付工本费 20 元 元 借 管理费用 办公费 200202052 贷 银行存款 工行 20 e7 k g S5 3 i 3 缴纳上月提取的养老保险 失业保险费 缴纳上月提取的养老保险 失业保险费 18 000 用社会保险费专用缴款书转账支付 用社会保险费专用缴款书转账支付 G 借 应付职工薪酬 社会保险费 18 000 贷 银行存款 工行 18 000 Y N o 0 上月计提会计处理 借 管理费用 社会保险费 18 000 L a y s s 贷 应付职工薪酬 社会保险费 18 0006 i E2 I0 C Z 4 1 日 缴纳上月未交增值税日 缴纳上月未交增值税 85 000 营业税 营业税 5 000 城市维护建设税 城市维护建设税 6 300 教育费附加 教育费附加 2 700 q3 本月会计处理 借 应交税费 应交营业税 5 0001 q v y M M2 I 城市维护建设费 6 300 U5 p W B j 4 x u o G 教育费附加 2 7003 7 q M5 T y5 U7 s0 x 应交税费 未交增值税 85 000 s f8 q I0 K 贷 银行存款 n99000 上月计提会计处理 5 n G9 r3 N 8 W q F3 P F5 D F 贷 应交税费 未交增值税 85 000 v U E j w N M c 5 1 日 销售布艺沙发日 销售布艺沙发 300 套给华福商场 单价套给华福商场 单价 3 000 税率 税率 17 货已发出 税票已开 款未收到 货已发出 税票已开 款未收到 借 应收账款 华福商场 1 053 0001 X3 8 D X q R 贷 主营业务收入 布艺沙发 900 0005 F L 应交税费 应交增值税 销项税额 153 000 c6 z8 q B o9 Z y 引申 假设本企业为小规格纳税人 商业 6 会计分录为 借 应收账款 华福商场 954 000 m8 J1 v l5 H4 t9 P6 贷 主营业务收入 布艺沙发 900 000 应交税费 应交增值税 54 000 6 p1 日 从马家岩木材市场购入木料 增值税发票上注明该批木料日 从马家岩木材市场购入木料 增值税发票上注明该批木料 30 方 货款方 货款 27 000 增值税 增值税 4 590 转支付款 转支付款 借 在途物资 木料 27 0002 u m3 N2 K w 应交税费 应交增值税 进销税额 4 590 Y J Z 7 x 贷 银行存款 工行 31 5909 Z D D z k W H9 H 引申 假设本企业为小规格纳税人 会计分录为 2 H6 1 W1 c k K g 借 在途物资 木料 31 590 贷 银行存款 工行 31 590 7 b7 U9 w 7 2 日 从重棉二厂购入布料日 从重棉二厂购入布料 5 000 米 不含税价米 不含税价 80 000 税率 税率 17 发票等结算凭证已到 材料已 发票等结算凭证已到 材料已 验收入库 货款及税款已转账支付 验收入库 货款及税款已转账支付 J n E C0 f3 j v 借 原材料 布料 80 000 z A6 n p M 3 s k0 K 贷 库存现金 250 10 2 日 收到临时工刘岚交来押金 日 收到临时工刘岚交来押金 借 库存现金 250 贷 其他应付款 刘岚 250 11 2 日 从云南宜丰木材厂购入木料日 从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方 不含税价方 不含税价 890 000 税率 税率 17 运费 运费 2 500 发票等 发票等 结算凭证已到 材料已验收入库 款已转账支付 结算凭证已到 材料已验收入库 款已转账支付 借 原材料 木料 892 500 v t6 K5 z6 C 应交税收金 应交增值税 进项税额 151 300 贷 银行存款 工行 1 043 8004 r w v7 a2 t s R o 引申 如果企业取得运输发票并通过认证 按规定 可以运输和建设基金为基数 按 7 进行抵扣 运费不含 装载费 借 原材料 木料 892 360 890 000 2 500 2000 7 y E V2 i C6 R 应交税收金 应交增值税 进项税额 151 440 151 300 2000 7 贷 银行存款 工行 1 043 800 引申 如企业为商业企业 可如下核算 借 原材料 木料 890 000 p3 P0 Y O J z4 p 应交税收金 应交增值税 进项税额 151 3002 Q v A6 p P y n 注 工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时 可按收购凭证金额的 10 进行抵扣 如是向 农业生产者收购免税农产品 可按农产品收购凭证金额的 13 进行抵扣 运七 废十 农十三 0 O7 Z m G W F 12 3 日 付电视台广告费 日 付电视台广告费 借 销售费用 广告费 10 000 贷 银行存款 工行 10 000 13 3 日 销售给南亚家俱城办公桌椅日 销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套 单价套 单价 1 500 税率 税率 17 双方合同规定 付款条件为 双方合同规定 付款条件为 2 10 1 20 N 30 h D x d1 D i 销售折让账务处理 正常销售时 借 应收账款 南亚家俱城 1 755 000 贷 主营业务收入 公桌椅 1 500 0006 x p q V U O6 m5 R 应交税费 应交增值税 销项税额 255 000 c9 K O0 v7 R6 t B f A V 发生销售折让时 做红字分录冲销 6 2 w l g j 借 应收账款 南亚家俱城 585 000 贷 主营业务收入 公桌椅 500 000 应交税费 应交增值税 销项税额 85 000 14 3 日 收到大华商场预订明年布艺沙发的货款日 收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万 万 借 银行存款 工行 300 000 f0 Y c7 t M U4 S 贷 主营业务收入 布艺沙发 300 000 应交税费 应交增值税 销项税额 51 000 收到对方补付货款 Y7 y7 借 银行存款 工行 510008 V7 y V2 N Y p5 l 借 营业支出 其他 1 000 贷 库存现金 1 000 18 4 日 对光明公司的应收账款日 对光明公司的应收账款 30 万 由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还 经协商 万 由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还 经协商 同意光明公司用同意光明公司用 22 万现金偿债 同时免除另万现金偿债 同时免除另 8 万的债务 万的债务 借 银行存款 工行 220 000 营业外支出 债务重组 80 000 贷 应收账款 光明公司 300 000 19 4 日 收回上年已转销的坏账日 收回上年已转销的坏账 20 000 系华福商场货款 系华福商场货款 借 银行存款 20 000 m R1 I J 贷 坏账准备 20 0006 y K i0 q5 W2 p y J4 0 引申 上年确认坏账时 备抵法 n H9 b9 D0 j 借 坏账准备 20 0002 N 5 i t G 贷 应收账款 华福商场 20 000 如果企业没有计提坏账准备 直接冲销法 y u r7 i T5 t 1 W 借 管理费用 20 000 贷 应收账款 华福商场 20 000 y0 x w c W q T 贷 应付票据 面值 105 300 22 6 日 销售给华丰家俱城布艺沙发日 销售给华丰家俱城布艺沙发 400 套 单价套 单价 3 000 税率 税率 17 货款及税款已在上月收到 货款及税款已在上月收到 80 万 余款用转支收讫 万 余款用转支收讫 q0 n S H2 Y5 j m X t2 V 贷 主营业务收入 办公桌 500 000 w W S q 8 l8 i9 w e 提现 借 库存现金 71 824 U Y2 0 H V5 Y 贷 银行存款 71 824 V4 y Y5 q x8 E f b 67 月末 提固定资产折旧 各固定资产的个别月折旧率均为 月末 提固定资产折旧 各固定资产的个别月折旧率均为 1 5 借 管理费用 折旧费 500 000 2 20 000 1 5 P U 制造费用 折旧费 贷 累计折旧 66 000 引申 固定资产折旧 按月初固定资产来计提 o N O8 0 q J 3 W6 p S 计提折旧方法 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 1 g k1 i R C p7 c S 一般采用平均年限法 月折旧额 原值 预计净残值 预计使用年限 12 预计净残值率为 5 t l p j 68 月末 汇总本月发出材料如下 8 N T 4 Q V T6 j Q 一车间二车间机修组 名称 数量单位单价金额数量单位单价金额 配电房合 计 木料600方400方1 000 方 布料20 000米20 000 米 泡沫2 800张2 800 张 四面板3 000张3 000 张 辅料2 500 00800 003 300 00 为了简化核算 以生产布艺沙发工时 1 000 小时 生产办公桌椅工时 2 000 小时为标准进行分配 借 生产成本 基本生产成本 布艺沙发 Z4 W0 z1 v6 h T5 G3 x H2 t k8 f f 辅料 R o 4 f1 Z t w 4 E H 7 f z 引申 存货计价方法 先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法 计划成本法等 常用为月 未一次加权平均法 N z0 3 z m1 b f 加权平均单位成本 期初存货的实际成本 本期购入存货实际成本 期初存货数量 本期购入存 货数量 3 3 i0 q V0 J X O B 6 j1 A1 l3 M 存货的结存 1000 时 成本 1000 250 例子 当采购材料时 实际成本为 3000 元 计划成本为 4000 元 M 100 配电房1 000 一车间3 8001 000 二车间2 700700 行政办公室 4 k h O p b500 合计8 0001 800 借 制造费用 其它 2808 93 5035 0 c d Z U p b 制造费用 其它 216 07 G A6 3 w N a x2 c9 t 第二次对外分配 机修理车间对外分配的辅助生产成本 3025 3025 8000 1000 5035 1800 100 2926 595 配电房对外分配的辅助生产成本 5035 5035 1800 100 3025 8000 1000 5133 405 O H G I7 x 机修车间对外分配率 2926 595 7000 机修车间对外分配率 5133 405 1700 分配入制造费用中的机修辅助生产成本 2926 595 7000 3800 2700 2 717 5525 分配入管理费用中的机修辅助生产成本 2926 595 7000 500 209 0425 分配入制造费用中的配电辅助生产成本 5133 405 1700 1700 5 133 405 无论是采用直接分配还是交互分配 两种方式最后的成本总和都是相等的 70 9 月末 归集并结转本月制造费用 生产布艺沙发工时月末 归集并结转本月制造费用 生产布艺沙发工时 1000 小时 生产办公桌椅工时小时 生产办公桌椅工时 2000 小时 小时 q J9 Q d 结转制造费用之前的制造费用要全部计入制造费用 s o t9 Y k S u E f 71 月末 根据 月末 根据 应收账款应收账款 账户期末余额的账户期末余额的 3 提取坏账准备 提取坏账准备 计提坏账 年未或年中 U A9 X2 o K I 借 资产减值损失 计提的坏账准备 132 617 50 y8 Y i3 f7 h b R5 Q e 贷 坏账准备 132 617 50 引申 坏账准备计提比例为 3 5 计提的坏账准备 与税局一致 应计提的坏账准备 应收款项借方金额 3 坏账准备科目期未的贷方 或 借方 余额 3 872 5000 3 121 000 期未无余额 计提额 坏账期未余额 百分比 6 h G5 例子 l l c z v1 H Q S c l 1 4 R m4 e 企业 2007 年未 应收账款期未借方余额为 100 万 坏账准备计提比例为 3 坏账准备期未贷方余额为 20008 9 B M f8 I3 a 2 本期应计提的坏账准备 100 万 3 2000 1000 借 资产减值损失 V1000 贷 坏账准备 1000 2 企业 2008 年未 应收账款期未借方余额为 500 万 坏账准备计提比例为 3 9 b2 V x r8 t 本期应计提的坏账准备 500 万 3 2000 1000 12 000 Z x I q w9 N m d M 借 资产减值损失 12 000 贷 坏账准备 12 000 3 企业 2009 年未 应收账款期未借方余额为 200 万 坏账准备计提比例为 3 M5 t3 w R n G 本期应计提的坏账准备 200 万 3 2000 1000 12000 90007 5 D 3 n Y 借 资产减值损失 9000 m U9 H 2 N2 d1 O3 I 贷 坏账准备 9 000 4 企业 2010 年未 企业确认应收账款 10 万无法收回 X U J q 借 坏账准备 P1000 000 贷 应收账款 100 000 5 企业 2010 年未 应收账款期未借方余额为 100 万 坏账准备计提比例为 3 E j 借 库存商品 布艺沙发 3 637 547 508 v x F S t k C1 X8 T K 办公桌椅 3 509 945 60 贷 生产成本 基本生产成本 布艺沙发 直接材料 1 569 872 755 0 x q I S 生产成本 基本生产成本 布艺沙发 直接人工 344 640 25 生产成本 基本生产成本 布艺沙发 制造费用 1 723 034 50 R c5 H e H2 e2 M 生产成本 基本生产成本 办公桌椅 直接材料 2 559 447 45 生产成本 基本生产成本 办公桌椅 直接人工 461 244 702 i1 E1 N m 生产成本 基本生产成本 办公桌椅 制造费用 489 253 45 L8 Z d f 引申 完工产品与未完工产品分配 1 不计算在产品成本 即在产品成本为零 通常自来水生产企业 采掘企业等可采用此方法 4 e7 r2 f x 1 o E e R 2 在产品成本按年初数固定计算 例如 冶炼 化工企业的产品 由于高炉和化学反应装置的容积固 定 3 在产品成本按其所耗用的原材料费用计算 例如 纺织 造纸和酿酒等工业的产品 4 约当产量法 这种方法适用范围较广泛 特别是月末在产品结存数量较大 且各月月末在产品结存 不稳定 变化比较大 其他分配方法受到限制 不宜采用时 尤为适合 5 在产品成本按定额成本计算 6 定额比例法 它适用于各项消耗定额比较健全 稳定 定额管理基础比较好的 各月末在产品数量 变动较大的产品 分配方法约当产量法 无论是布艺沙发还是办公桌椅 未完工产品分配时 按直接材料 80 直接人 工 50 制造费用 60 乘以未完工数量 2 z2 c T2 J 成本计算 月初在产品成本 7 000 000 本月投入产品成本 1 867 089 09 本月完工产品与在产品总成本 8 867 089 09 即成本账期未余额 后简称为总成本 通过查找生产成本明细账可知 x3 E W 布艺沙发直接材料总成本 2 072 232 101 Q X 9 P 3 V N 办公桌椅直接材料总成本 3 144 464 06 z H q A Z7 R9 u S O7 e G W6 R3 p 布艺沙发制造费用总成本 2 136 562 24 I q D4 H9 p Q G3 0 办公桌椅制造费用总成本 573 125 29 分配率 完工产品与在产品总成本 完工产品 未完工产品 完工进度 布艺沙发直接材料分配率 2 072 232 10 2500 1000 80 布艺沙发直接人工分配率 413 568 34 2500 1000 50 6 c v0 k H 布艺沙发制造费用分配率 2 136 562 24 2500 1000 60 办公桌椅处理同理 A 布艺沙发完工产品直接材料 2 072 232 10 2500 1000 80 2500 F y7 c7 w1 T F c o B 布艺沙发完工产品直接人工 413 568 34 2500 1000 50 2500 C 布艺沙发完工产品制造费用 2 136 562 24 2500 1000 60 2500 布艺沙发的完工产品总成本 A B C 3 637 547 50 I8 r E4 s O X 2 0 z 办公桌椅的完工产品总成本 3 509 945 60 73 月末 结转本月已销售产品成本及材料成本 月末 结转本月已销售产品成本及材料成本 u w Z r7 Go P s 结转已销售产品成本 3 d7 V p3 o s Z Q 借 主营业务成本 布艺沙发 1 211 796 30 O N8 e H 贷 库存商品 布艺沙发 1 211 796 30 K x F q N C 办公桌椅 1 257 282 015 结转已发产品成本 借 发出商品 办公桌椅 609 591 28 U7 E c U o 贷 库存商品 办公桌椅 609 591 28 结转分期收款发出的商品 借 主营业务成本 办公桌椅 243 836 512 贷 发出商品 办公桌椅 243 836 512 结转已售四面板成本 d H g5 v W 借 其他业务成本 5614 29 贷 原材料 四面板 5614 29 Y2 d c M 7 月未一次加权平均成本计算成本 查找库存商品科目明细账的期初成本与本期发生成本及数量 G7 Z9 e k4 W 布艺沙发加权单位成本 1 800 000 3 637 547 50 1000 2500 1 533 585 办公桌椅加权单位成本 300 000 3 509 945 60 1500 3500 761 9891 U4 V r I7 I X b X4 H 四面板加权单位成本 28 500 16 800 500 3000 56 1429 销售成本 计算出的加权单位成本 销售数量 数量查主营业务收入明细账 6 X l 5 I g7 6 P 营业税金及附加 94 282 y P8 A K7 q P 管理费用 66 583 20 销售费用 10 0008 4 J f c7 w l4 B 财务费用 31 354 36 F t 7 O y t G n d4 J5 0 r A p 资产减值损失 132 617 50 76 月末 计算本月应交所得税 并结转所得税费用 月末 计算本月应交所得税 并结转所得税费用 计算当期应纳所得税 f k G e Q N 引申 d 8 s w t 应纳所税费用 当期利润总额 税前会计利润 税率 K m3 M6 R 3 G V h3 D 6 r 预算预交 月报或