第1章-审计概述ppt课件.ppt

第一章审计概述 目录 引导案例 发现 A公司的江堤加固工程项目存在舞弊行为 3 思考 在上述引导案例中 注册会计师李明通过对实物证据的收集和调查 发现了A公司在工程中的造假行为 客观评价了A公司的业务活动 实现了对A公司经济活动的监督 可见 审计是一个收集并评价证据的过程 审计的产生与发展 1 审计产生的动因 审计的发展 1 2 审计产生的动因 1 审计产生的动因 该理论认为 审计产生的主要原因是存在降低信息风险的需求 信息论 作用进行划分 该理论认为 审计产生的主要原因是委托人为了减少受托人的机会主义行为而建立的一种约束机制 该理论预测 由于实施审计 委托人通常会支付给受托人更多报酬 受托人都会要求进行外部审计 该理论认为 审计产生的主要原因是可以通过审计将信息风险部分或全部转移给保险人 该理论认为 审计产生的主要原因是为了协调信息提供者与信息使用者之间的利益冲突 四种理论对审计的认识 本质相同立足的角度不同 小结 审计既是降低信息风险的过程 又是经济监督的过程 同时也是保证交易安全和协调利益冲突的过程 审计的发展 2 审计的定义与分类 2 审计定义 审计分类 1 2 审计定义 1 审计是通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据 以查明这些认定与既定的标准之间的符合程度并将其传达给利害关系人的一个系统过程 美国会计学会基本审计概念委员会 基本审计概念说明 1973 审计是由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计量信息进行收集和评价证据 以确定和报告这些信息与既定标准的符合程度 美国会计学会前会长阿尔文 A 阿伦斯 审计学 一种整合的分析方法 1 胜任的独立人员 胜任的独立人员 1 胜任的独立人员 胜任的独立人员判断标准 独立客观 公正发表意见如实传递结果胜任专业知识技能经验 2 经济活动和经济事项的认定 经济活动和经济事项的认定 2 经济活动和经济事项的认定 定义 经济活动和经济事项的认定 是指被审计单位管理层对其自身的经济活动和经济事项所做出的各项陈述 2 经济活动和经济事项的认定 认定主体 被审计单位管理层认定对象 自身的经济活动和经济事项认定形式 陈述或表达 2 经济活动和经济事项的认定 2 经济活动和经济事项的认定 认定与既定标准的符合程度 2 经济活动和经济事项的认定 2 经济活动和经济事项的认定 客观的证据 定义 审计证据就是用来证实或证伪被审计单位管理层作出的认定的证明 重要性 审计证据是形成客观的审计结论 发表客观的审计意见的基础 2 经济活动和经济事项的认定 系统过程 2 经济活动和经济事项的认定 有关使用者 2 经济活动和经济事项的认定 定义 有关使用者指的是那些需要依据审计结果作出决策的各方 重要性 只有在将结果传递给有关使用者时审计才有价值 2 经济活动和经济事项的认定 审计分类 2 审计主体 国家审计机关审计客体 被审计单位与财政收支 财务收支有关的资料和资产审计目的 监督财政收支 财务收支真实 合法和效益的行为特殊之处 具有强制性 审计主体 组织内部审计机构审计客体 组织的业务活动 内部控制和风险管理审计目的 促进组织完善治理 增加价值和实现目标特殊之处 内部管理制度的一部分 它主要服务于本单位的最高管理当局并向其报告 审计主体 民间审计组织 会计师事务所等非官方审计机构 审计客体 被审企事业单位的财务报告和会计信息审计标准 公认会计原则和公认审计准则特殊之处 独立性 经营审计也称为管理审计或绩效审计 是审计人员为了评价被审计单位经营活动的效果和效率 而对其经营程序和方法进行的审计 合规性审计是指审计人员确定被审计单位在执行业务的过程中是否遵循了特定的法律 法规 程序或规则 或者是否遵守经营合同或财务报告的要求 财务报表审计是确定财务报表整体 被验证的信息 是否按特定标准进行编制并对此发表意见 账表导向审计是指审计人员对会计凭证和会计账簿进行详细检查 因此也被称作详细审计 审计方法 详细审计审计目的 以揭弊查错 保护企业资产的安全和完整为主优点 能够满足财产所有者对会计核算进行独立检查的要求缺点 对被审计单位的账目记录进行详细审查的成本高 围绕账表事项进行详细审查既费时又耗力 内部控制导向审计是指审计人员依据被审计单位内部控制制度的分析和评估结果 确定重点审计领域 并对企业内部控制制度提出改进意见 审计方法 抽样审计确定审计范围依据 内部控制制度审计目的 确保内部控制制度的健全 尽可能减少财务报表发生的错误和舞弊优点 保证了审计质量 降低了审计成本 一定程度上使审计效率得到了提高缺点 内部控制的固有局限性不可避免地给内部控制导向审计的效率性和效果性带来不足 风险导向审计即指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计 定义 传统风险导向审计方法是指审计人员实施审计程序的性质 时间和范围取决于可接受的检查风险 审计相关业务概述 3 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作 对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见的过程 内部控制审计是对内部控制的有效性发表审计意见 同时对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷进行披露的过程 财务报表审阅是注册会计师在实施审阅程序的基础上 说明是否注意到某些事项可能使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况 经营成果和现金流量 信息技术鉴证服务通常包括网络认证服务和系统认证服务 目的在于对电子信息的可靠性和安全性作出鉴证 电子商务保证是对电子交易及其传递的信息真实性与安全性提供保证 包括对数字银行电子支付卡 保密系统 计算机广域网以及电子系统软件等提供的保证服务 风险评估保证是报告企业所承受风险的可能性和大小 如经营风险评估 主要包括 独立评价企业自身评估的风险 评价企业确定和控制风险的系统以及确定并评估企业面临的主要风险 绩效评价保证是保证企业绩效评价信息的相关性和可靠性的认证活动 包括产品市场份额计量保证 产品质量保证等 相关其他保证服务包括投资及其派生业务政策的控制与风险 舞弊和不法行为的风险评价 对公司责任与可持续性的保证等 会计服务 管理咨询服务 税务服务 会计服务是会计师事务所提供的非鉴证业务的一种 包括代理记账 编制会计报表 处理工资单等 税务服务主要包括税务代理和税务筹划 管理咨询服务的范围较广 包括对公司的治理结构 信息系统 预算管理 人力资源管理等方面提供意见和建议 审计理论框架 4 审计理论结构也即审计理论的框架 是指审计理论诸要素 组成部分 及其相互联系的组合 在审计理论中 审计理论框架是用来支撑整个体系的 它是审计理论不可或缺的重要组成部分 产生时间 20世纪50年代至70年代中期推导流程 审计假设 审计原则 审计概念 审计准则 审计规范代表性人物 莫茨 R K Mauts 夏拉夫 H A Sharaf 缺陷 一是审计理论与社会经济环境失去了相关性 二是审计理论结构内部要素离散 产生时间 20世纪70年代至80年代中期推导流程 审计目标 审计对象 性质 审计原则 审计准则代表性人物 安德森 R J Anderson 缺陷 一方面 审计目标不能全面反映审计目的和审计职能因素 另一方面 审计职能相对于审计本身是客观的 内在的 而审计目的相对于审计而言是主观的 外在的 产生时间 20世纪80年代中期推导流程 审计本质 审计对象 审计职能 审计原则 审计准则代表性人物 汤姆 李 TomLee 戴维 弗林特 DavidFlint 缺陷 一是审计理论和社会经济环境的脱离 二是以审计本质为逻辑起点的理论框架的内部逻辑性不够强 三是无法正确反映审计理论对审计实务的指导作用 产生原因 学者认为 基于以上单一要素构建的理论框架