中级财务会计二

中级会计二 电大中级财务会计 二 期末考试整理 多选 1 下列各项属于会计政策内容的有 ABCE A 坏账损失的核算方法 B 借款费用 的核算方法 C 所得税费用的核算 D 无形资产的使用寿命 E 发出存 货的计价方法 2 企业交纳的下列各项税金 应通 过 营业税金及附加 账户核算的有 AE A 消费税 B 增值税 C 车船税 D 印花税 E 营业税 3 下列各项中 应作为营业外支出 核算的有 ABCDE A 对外捐赠资产 B 存货非常损 失 C 债务重组损失 D 税款滞纳金支出 E 出售固定资 产净损失 4 下列各项业务中 会引起资本公 积总额变动的有 BE A 分配现金股利 B 用 资本公积转增资本 C 确认债务重 组收益 D 确认长期股权投资收益 E 确 认可供出售金融资产期末市价变动收 益 5 下列各项不产生现金流量的有 ABCD A 本期核销的坏账 B 存货盘亏 C 以固定资产抵债 D 分配股票股利 E 收回以前年 度已核销的坏账 6 在我国现行会计实务中 长期借 款利息列支的项目可能包括 ABCD A 在建工程 B 存货 C 研发支出 D 财务费用 E 投资收益 7 企业本期确认的下列各项收入中 计算纳税所得时按税法规定应予调整 的有 BDE A 出租设备收入 B 计提的坏账准 备 C 债务重组收入 D 公允价值变动收益 E 国债利息 收入 8 委托加工应税消费品 加工环节 委托方支付 由受托方代交的消费税 正确的处理方法包括 CE A 计入委托方的管理费用 B 计入受托方的制造费用 C 计入委托 加工货物的成本 中级会计二 D 计入委托方的主营业务成本 E 抵扣用加工货物继续生产应税产品将 来在销售环节缴纳的消费税 9 下列账户中 年终结转后应无余 额的有 ABDE A 本年利润 B 主营业务收入 C 利润分配 D 资产减值损失 E 公允价值变动 损益 10 下列业务发生时 只引起所有者 权益项目内部发生增减变化的有 ACE A 将盈余公积转增资本 B 接受现 款捐赠 C 用盈余公积弥补亏损 D 接受投资者投入资本 E 将资本 公积转增资本 1 1 我国现行公司法规定 有限责 任公司全体股东的首次出资额 全体 股东的货币出资金 额均不能低于公司注册资本的一定比 例 该比例分别为 AC A 20 B 25 C 30 D 35 E 50 12 工业企业发生的下列各项收入 应作为营业外收入核算的有 ADE A 罚款收人 B 临时出租固定资产 的收入 C 存款利息收入 D 出售无形资产的净收益 E 接受 捐赠收入 13 下列各项中 属于企业投资活动 或筹资活动产生的现金流量的有 BCE A 购货退回收到的现金 B 偿还借 款利息支付的现金 C 购买债券支付 的现金 D 收到的税费返还 E 出售专利收 到的现金 14 下列各项属于会计政策变更的是 BCDE A 固定资产折旧年限由原来的8 年调 整为5 年 B 按新会计准则将具有控制关系的长 期股权投资由权益法改为成本法核算 C 坏账损失的核算由直接转销法改为 备抵法 D 企业自行研究专利的开发支出由原 来的费用化改为资本化 E 投资性房地产期末计价由成本模式 改为公允价值模式 15 下列各项中 属于借款费用内容 的有 ABCD A 借款利息 B 外币借款的汇兑差额 中级会计二 C 债券发行费用 D 发行债券的溢 价或折价 E 股票发行费用 16 下列资产负债表项目中 不能直 接根据相应总分类账户的期末余额填 列的有 ACD A 固定资产 B 应收票据 C 长期借款 D 持有至到期投资 E 短期借款 17 下列情况下应进行会计估计变更 的是 BD A 发现会计差错 B 原来颇以进行 会计估计的基础发生了变化 C 公司 董事会决议 D 取得新信息需要对原会计估计进行 修订 E 会计政策变更的累积影响数 不能合理确定 18 下列各项发生时 会影响资本公 积金额变动的有 CDE A 接受现金捐赠 B 期末交易性金 融资产公允价值下跌 C 用资本公积转增资本 D 期末可 供出售金融资产公允价值增加 E 注销回购的库存股 回购价低于股 票面值 19 本期发生的下列各项中 不产生 现金流量的有 ABCD A 核销坏账 B 存货盘亏 C 以固定 资产抵债 D 分配股票股利 E 收回 以前年度己核销的坏账 20 债务企业发生的下列各项中 不 属于我国债务重组准则规定的债务重 组范围的有 ABE A 借新债还旧债 B 将所持有的可 转换公司债券转换为普通股 C 将高于股权公允价值的债务转为股 本 D 延长债务还款期并豁免部分 本息 E 延长债务还款期 但据此计算的 未来应付债务的公允价值大于重组债 务的账面价值 21 下列各项中 应作为营业外支出 核算的有 ABDE A 对外捐赠资产 B 火灾导致的存 货损失 C 租赁办公房支付的租金 D 税款滞纳金 E 出售固定资产净损失 22 下列各项发生时 可能产生或有 负债的有 ABCD A 提供债务担保 B 因经济纠纷被起 诉 C 产品质量保证 D 商业承兑汇 中级会计二 票贴现 E 发行债券 23 下列业务发生时 能引起企业现 金流量变动的是 DE A 用设备抵债 B 将交易性金融 资产中已持有三个月的债券投资变现 C 将现金存入银行 D 用银行存款购 入上市公司股票 E 收回已到期的债 券投资存入银行 24 下列各项中 属于会计估计内容 的是 ABC A 无形资产的摊销年限定为5年 B 预计负债按最有可能发生金额确定 C 期末确定存货可变现净值 D 可 供出售金融资产期末按公允价值计价 E 对具有商业实质的非货币性资产交 换 换人资产按公允价值计量 25 一般纳税企业下列业务支付的增 值税 按规定可予抵扣的有 BC A 购进在建工程物资 B 购进存货 C 购进作为固定资产的机器设备 D 购进用于年终奖励的奖品 E 购进 用于技术研究的材料 51 多选题 下列各项中 可用于确定所提供劳务完工进度的方法有 A 根据测量的已完工作量加以确定 B 按已经发生的成本占估计总成本 的比例计算确定 D 按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算 确定 52 多选题 下列关于固定资产计提折旧的表述 正确的有 A 提前报废 的固定资产不再补提折旧 C 已提足折旧但仍继续使用的固定资产不 再计提折旧 53 多选题 下列对账工作 属于企业账账核对的有 A 总分类账与所属 明细分类账核对 D 会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对 54 多选题 下列各项中 影响利润表 所得税费用 项目金额的有 A 当期应交所得税 B 递延所得税收益 C 递延所得税费用 55 多选题 下列各项中 工业企业应确认为其他业务收入的有 A 对外 销售材料收入 D 转让商标使用权收入 56 多选题 下列关于无形资产会计处理的表述中 正确的有 B 有偿取 得的自用土地使用权应确认为无形资产 D 无形资产减值损失一经确 认在以后会计期间不得转回 57 多选题 下列各项中 应计入财务费用的有 B 企业支付的银行承兑 汇票手续费 C 企业购买商品时取得的现金折扣 D 企业销售商品时 发生的现金折扣 58 多选题 下列各项中 属于筹资活动现金流量的有 A 分配股利支付 的现金 C 偿还债券利息支付的现金 D 清偿长期借款支付的现金 59 多选题 下列各项中 应列入利润表 资产减值损失 项目的有 B 固定资产减值损失 C 应收账款减值损失 中级会计二 60 多选题 下列各项中 年度终了需要转入 利润分配 未分配利 润 科目的有 A 本年利润 B 利润分配 应付现金股利 C 利润分配 盈余公积补亏 D 利润分配 提取法定盈余公积 61 多选题 下列各项中 影响企业营业利润的有 A 出售原材料损失 B 计提无形资产减值准备 D 出售交易性金融资产损失 62 多选题 关于概率 下列说法正确的是 A 是度量某一事件可能发生 的可能性的方法 B 概率分布是不确定事件发生的可能性的一种数学 模型 C 值介于 0 和 1 之间 63 多选题 下列哪些方面需要用到概率知识分析其不确定性 A 外汇走 势 B 不良货款率预测 C 证券走势 64 多选题 什么样的情况下 可以应用古典概率或先验概率方法 B 不 确定有什么样的结果空间 D 不确定结果具有等可能性 65 多选题 如果日 K 线是一条长阳线 那么最高点代表的是 B 收盘价 C 最高价 66 多选题 有关 IRR 的说法 正确的有 A 也可被定义为使该投资的净 现值为零的折现率 B 任何一个小于 IRR 的折现率会使 NPV 为正 比 IRR 大的折现率会使 NPV 为负 C 接受 IRR 大于公司要求的回报率的 项目 拒绝 IRR 小于公司要求的回报率的项目 D IRR 的计算只要求 识别与该投资机会相关的现金流 不涉及任何外部收益率 67 多选题 贴现率的特点有 A 银行贴现率使用贴现值作为面值 而不 是购买价格的一部分 B 按照银行惯例 计算时采用 360 天作为一年 的总天数而不是 365 天 C 在银行贴现率的计算中 暗含的假设是采 用单利形式而不是复利 68 多选题 理财规划师需要注意的风险有 A 财务风险 B 汇率风险 C 人身风险 D 通货膨胀风险 69 多选题 下列关于 系数的说法 正确的有 A 系数是一种用来 测定一种股票的收益受整个股票市场 市场投资组合 收益变化影响 程度的指标 B 它可以衡量出个别股票的市场风险 或称系统风险 D 对于证券投资市场而言 可以通过计算 系数来估测投资风险 70 多选题 根据 的含义 如果某种股票的系数等于 1 那么 A 其 风险与整个股票市场的平均风险相同 B 市场收益率不变 该股票 的收益率也不变 C 市场收益率上涨 1 该股票的收益率也上升 1 D 市场收益率下降 1 该股票的收益率也下降 1 71 多选题 如果某种股票的 系数等于 2 那么 A 其风险大于整个 市场的平均风险 B 该股票的风险程度是整个市场平均风险的 2 倍 72 多选题 IRR 有两种特别的形式 分别 C 按货币加权的收益率 D 按时间加权的收益率 73 多选题 线性回归时 在各点的坐标为已知的前提下 要获得回归 直线的方程就是要确定该直线的 B 斜率 D 截距 74 多选题 下列属于资产定价理论的有 A 资本资产定价模型 CAPM B 因素模型 FM C 套利定价理论 APT D 布莱克斯克尔斯模型 B S 75 多选题 下列关于正态分布和正态分布估计的说法哪些是正确的 A 正态分布是一个族分布 B 各个正态分布根据他们的均值和标 准差不同而不同 C N 2 中均值和方差都是总体的均值和 方差 而不是样本的均值和方差 D 总体的参数在实际问题中是不 知道的 但是可以用样本的均值和样本的标准差来估计总体的均值 和总体的标准差 76 多选题 在理财规划的收入一支出表中 属于支出的有 A 汽油及 中级会计二 维护费用 B 租金或贷款支付 D 电话通讯 77 多选题 属于个人负债的有 A 消费贷款 B 住房贷款 C 车辆贷 款 D 教育贷款 78 多选题 理财中 哪些属于或有负债 A 期货 B 期权 C 担保 79 多选题 下列说法正确的是 A 边际成本是追加投资时所使用的加 权平均成本 C 企业无法以一个固定的资金成本来筹措资金 D 一般 来说 股票的资金成本要比债券的资金成本小 1 1 下列各项属于会计政策内容的有 ABCE A 坏账损失的核算方法 B 借款 费用的核算方法 C 所得税费用的核算 D 无形资产的使用寿命 E 发出存货的 计价方法 2 2 企业交纳的下到各项税金 应通过 营业税金及附加 账户核算的有 AE A 消费税 B 增值税 C 车船税 D 印花税 E 营业税 3 3 下列各项中 应作为营业外支出核 算的有 ABCDE A 对外捐赠资产 B 存货非常损失 C 债 务重组损失 D 税款滞纳金支出 E 出 售固定资产净损失 4 4 下列各项业务中 会引起资本公积 总额变动的有 BE A 分配现金股利 B 用资本公积转增资本 C 确认绩务 重组收益 D 确认长期股权投资收益 E 确认可供出售金融资产期末市价变 动收益 5 5 下列各项不产生现金流量的有 ABCD A 本期核销的坏账 B 存货盘亏 C 以 固定资产抵债 D 分配分配股票股利 E 收 回以前年度巳核销的坏账 6 6 下列交易和事项不影响企业当期经 营活动产生的现金流量的有 ABD A 收到被投资单位分配的现金股利 B 售出固定资产收到现金 C 支付生 产工人工资 D 用存货偿还短期借 E 上交所得税 7 7 会计政策变更的会计处理方法有 BD A 备抵法 B 追溯调整法 C 直接转 销法 D 未来适用法 E 直线法 8 8 下列属于企业实收资本增加途径的 有 ABC A 接受投资者投资 B 经 批准用盈余公积转增资本 C 经批准 中级会计二 用资本公积转增资本 D 接受现金捐 赠 E 将债务转为资本 9 9 下列业务中 影响所有者权益结构 变动的有 ABDE A 用盈余公积弥 补亏损 B 接受捐赠 C 用固定资产 对外投资 D 经批准用资本公积转增 资本 E 发放股票股利 1010 按照收入准则的规定 企业确认 商品销售收入实现的条件包括 ABCDE A 企业已将商品所有权上的主要风险 与报酬转移给购货方 B 收入的金额 能够可靠计量 C 企业没有保留与商 品所有权相联系的继续管理权和控制 权 D 相关的经济利益很可能流入企 业 E 相关的已发生或将发生的成本 能够可靠地计量 1111 下列项目中 不应确认为收入的 有 ABD A 销售商品收取的增值税 B 出售飞 机票时代收的保险费 C 销售商品的 价款 D 销售商品代垫的运杂费 E 出租无形资产收入的租金 1212 下列业务中 能引起企业利润增 加的有 ACD A 收回已确认的坏 账 B 取得债务重组收益 C 计提持 有至到期投资利息 D 收到供应单位违 反合同的违约金 E 溢价发行股票收 入的溢价款 1313 下列各项应作为营业外支出核算 的有 ABCE A 捐赠支出 B 债权人发生的债权重 组损失 C 罚款支出 D 支付职工困 难补助 E 出售固定资产的净损失 1414 企业本期确认的下列各项收入中 计算纳税所得额时按税法规定应予调 整的有 ADE A 国债的利息收入 B 接受捐赠收入 C 债务重组收入 D 公允价值变动 收益 E 投资企业的所得税税率大于 被投资单位的所得税税率时 长期股 权投资采用权益法确认的投资收益 1515 工业企业的下列交易和事项中 应 当交纳增值税的有 ABCD A 将产 品对外投资 B 将产品分配给投资者 C 将委托加工的物资用于工程项目 D 将产品赠送他人 E 将原材料用于 在建工程 1616 下列增值税 均有合法的专用发票 应 计入所购货物成本的有 ABC 中级会计二 A 小规模纳税人购入生产用原材料所 支付的增值税 B 一般纳税人购入固 定资产支付的增值税 C 购入工程物 资支付的增值税 D 一般纳税人购进 用于对外投资的存货所支付的增值税 E 一般纳税人购进包装物支付的增值 税 1717 下列项目中 可能引起资本公积 总额变动的有 ACD A 资本溢价 B 对外捐赠 C 用资 本公积转增资本 D 可供出售金融资 产期末公允价值变动 E 发生债务重 组损失 1818 预计负债应具备的条件包括 ACE A 该义务是企业承担的现时义务 B 该义务是企业承担的潜在义务 C 该义务的履行很可能导致经济利益 流出企业 D 该义务的履行不是很可 能导致经济利益流出企业 E 该义务 的金额能够可靠地计量 1919 下列项目中 属于营业外收入的 有 AC A 罚款收入 B 出租包装物的收入 C 出售无形资产的净收入 D 保险赔 偿收入 E 存款利息收入 2020 按照规定 下列业务中应确认为 企业当年营业收入的有 ABD A 12 月 25 日销售产品一批 价款 100 万元 同日收到购货单位交来的同 等金额 3 个月到期的商业汇票一张 B 5 月 20 日销售多余的材料一批 价 款 20 万元已收到并存入银行 C 9 月 30 日销售产品一批 价款 15 万元 但购货单位的财务状况已经严 重恶化 估计收回的可能性很小 D 12 月 28 日销售产品一批 发票已 经开出 价款 80 万元已于 2 个月前预 收 购货单位决定下年初再提货 E 12 月 30 日发出商品一批 价款 50 万元 委托 C 公司代销 2121 下列不需要进行会计处理的业务 有 CDE A 盈余公积转增资本 B 资本公积转增资本 C 税前利润补 亏 D 税后利润补亏 E 得股票股利 2222 在我国会计实务中 长期借款利 息列支的项目可能包括 ABCD A 在建工程 B 财务费用 C 研发支 出 D 存货 E 投资收益 中级会计二 2323 下列账户余额 在编制资产负债 表时应列入 存货 项 金额的有 ACDE A 在途物资 B 工程物资 C 发出商 品 D 委托加工物资 E 周转材料 2424 下列各项费用应计入企业销售费 用的有 BC A 业务招待费 B 广告费 C 展览费 D 无形资产摊 销 E 金融机构手续费 2525 下列各项 属于我国现金流量表 中 现金 的 ABCE A 银行存款 B 银行汇票存款 C 外埠存款 D 3 个月内到期的短期 股票投资 E 3 个月内到期的短期债 券投资 2626 下列各项属于职工薪酬内容的有 ABCDE A 计时工资 B 住房公积金 C 失业保险费 D 辞退补偿 E 给职工 免费提供的住房折旧费 2727 公司制企业盈余公积的一般用途 包括 AB A 增加资本 B 弥补亏损 C 向投 资者分配现金利润 D 购置固定资产 E 发放职工奖金 2828 企业本期发生的下列费用和损失 影响企业本期净利润的有 ABDE A 计提的坏账准备 B 批准处理的存 货盘亏损失 C 固定资产安装费用 D 交纳的所得税 E 出借包装物的摊 销价值 2929 下列各项中 按规定可以转增资 本的有 ABC A 资本公积 B 法定 盈余公积 C 任意盈余公积 D 未分 配利润 E 住房公积金 3030 现金等价物应同时具备的条件是 ABDE A 能够转换为已知金额的现 金 B 期限短 C 无价值变动风险 D 流动性强 E 价值变动风险小 3131 下列各项中 属于营业外支出的 有 ABD A 对外捐赠资产 B 税 款滞纳金支出 C 固定资产盘盈 D 存 货非常损失 E 股票发行费 3232 在我国 下列可用于弥补企业亏 损的一般途径有 BCDE A 用资本公积补亏 B 用法定盈余公 积补亏 C 用以后盈利年度的税后利 润补亏 D 用任意盈余公积补亏 E 用以后盈利年度的税前利润补亏 中级会计二 3333 企业转让无形资产时 下列应作 为其他业务成本核算的有 ACD A 转让使用权时按规定摊销的无形资 产价值 B 转让所有权时转销的无形 资产的账面价值 C 因转让使用权提 供咨询服务发生的费用 D 根据使用 权转让收入交纳的营业税 E 转让收 入 3434 下列属于会计政策内容的有 ACE A 坏账损失的核算方法 B 坏账的估 计方法 C 固定资产的折旧方法 D 固定资产使用年限的确定 E 存货 的计价方法 3535 委托加工应税消费品 加工环节 由受托方代扣代交的消费税的列支方 法包括 CE A 管理费用 B 增加企业的生产成本 C 计入委托加工产品的成本 D 计入 主营业务成本 E 抵扣继续生产的应 税产品在销售环节缴纳的消费税 3636 借款费用的主要内容包括 ABCDE A 借款利息 B 外币借款汇兑差额 C 债券发行费用 D 借款承诺费 E 应付债券溢价或折价的摊销 3737 对下列各项业务的会计处理 符 合会计规范的有 DE A 因物价持续下跌 发出存货计价由 原来的加权平均法改为先进先出法 B 银行贷款利率调高使企业财务费用 增加 企业将超出的利息暂作资本化 处理 C 由于产品销路不畅 产品销 售收人减少 固定费用相对过高 企 业将固定资产折旧方法由原年数总和 法改为平均年限法 D 由于客户财务 状况改善 企业将坏账准备的计提比 例由原来的 5 降为 1 E 因固定资 产进行了改良 将其折旧年限由 8 年 延长至 10 年 3838 下列有关利润表的说法中 正确 的是 BD A 只需按年编报 B 动 态报表 C 静态报表 D 反映经营成 果 E 本期金额 栏 据损益类账 户的期末余额填列 中级会计二 中级财务会计 二 试题 2013 年7 月 一 单项选择题 1 购进存货所发生的现金折扣收入 正确的会计处理方法 是 A A 冲减财务费用 B 计入营业外收入 C 冲减管理费 用 D 减少进货成本 2 将自产护肤用品发放给职工 成本价200 000元 售价 450 000元 适用增值税率17 该项业务发生时 公司应 确认的销项增值税为 D A 0 B 34 000 元 C 42 500元 D 76 500元 3 我国 公司法 规定 有限公司股东的首次出资额不能 低于法定的注册资本最低限额 也不得低于注册资本的一 定比例 该比例是 A A 20 B 25 C 30 D 50 4 下列支出中 不应作为管理费用核算的是 C A 辞退补偿 B 印花税 C 广告费 D 诉讼费 5 2010年12月31日 持有至到期投资 账户余额80000元 其中1年内到期的金额为10000元 则年末自查负债表中 持有至到期投资 项目的期末余额应填项 B A 10000元 B 70000元 C 80000元 D 9000元 6 2010年末 甲存货成本50万元 集体跌价损失4万元 则年末该项存货的计税基础是 D A 0 B 4万元 C 46万元 D 50万元 7 2011年6月15日 公司发现2009年9月20日误购入600000 元的固定资产支出一次计入了管理费用 对管理费用及利 润的影响重大 立即予以更正 下列与更正此错账相关的 表述中 不正确的是 A A 调整2009年度财务报表相关项目的期末数 B 调整2011 年度财务报表相关项目的期初数 C 通过 以前年度损益调整 账户核算 D 采用追溯 重述法更正 8 企业现有注册资本2000万元 法定盈余公积余额400万 元 本年度发生亏损450万元 据此 本年可用弥补亏损的 法定盈余公积数额为 C A 80万元 B 100万元 C 400万元 D 200万元 9 发行2年期 到期一次还本付息的公司债券 偿付期内 各期确认的应付利益 其核算账户是 B A 应付利益 B 应计利息 C 长期应付款 D 其它 应付款 10 采用分期收款销售商品 收入的入账金额应为 D A 各期平均收款金额 B 合同约定的应收价款总额 C 销货发票上劣势沈雯货款总额 D 合同约定的应收价款 总额的公允价值 二 多项选择题 11 日常业务发生的下列各项税金 应通过 营业税金及 附加 账户核算的有 AE A 消费税 B 增值税 C 车船税 D 印花税 E 营业 税 12 下列各项中 不影响企业营业利润的有 BC A 财务费用 B 所得税费用 C 营业外收入 D 资产减值 损失 E 营业税金及附加 13 本期确认的下列各项收支中 计算纳税所得时按税法 规定应予调整的有 ABDE A 罚没支出 B 计提的坏账准备 C 设备出租收入 D 公允价值变动收益 E 国债利息收入 14 长期借款利息可能列支的项目包括 BCDE A 营业外支出 B 在建工程 C 财务费用 D 存货制造成本 E 五星资产成本 15 股份有限公司股本增加的途径包括 ABCD A 发行新股 B 由盈余公积转增 C 由资本共计转增 D 发行可转换债券转为股本 E 通过债务重组受让股票 三 筒答题 16 对或有负债 会计上应如何披露 答 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不 予披露 对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响 的或有负债 即使其导致经济利益流出企业的可能性极小 也应予披露 披露的内容包括形成的原因 预计产生的财 务影响 获得补偿的可能性 例外的情况是 在涉及未决诉讼 仲裁的情况下 如果 披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响 则 企业无需披露这些信息 但应披露未决诉讼 仲裁形成的 原因 17 什么是会计政策变更与会计估计变更 试各举一例说明 答 会计政策变更是指企业相同的交易或事项由原来采用 的会计政策改用另一会计政策的行为 会计估计变更是指 原来赖以进行会计估计的基础发生变化 或者由于取得了 新的信息 积累了更多的经验以及事项后来的发展变化 而对原会计估计进行的修订 例如 根据新的企业会计准则的规定 对所得税费用的核 算改用资产负债表债务法 属于会计政策变更 会计估计 变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率 四 单项业务题 18 G公司 增值税一般纳税人 经营产品适用17 的增值 税 12月发生部分业务如下 要求编制会计分录 写出总账 科目即可 1 上月赊销产品一批 本月按照价款确认销售折让15000 元 已开具增值税发票抵减当期销项税额 2 收入某公司支付的违约金35000元存入银行 3 计提分期付息债券利息50000元 该笔债券筹资用于公 司的日常经营与周转 4 根据债务重组协议 用银行存款30万元偿付重组债务42 万元 5 试销新产品一批 售价20万元 成本12万元 合同规 定自出售日开始2月内 赊货方有权退货 G公司估计退货 率为5 发票已开并发货 货款尚未收到 中级会计二 6 已贴现的商业承兑汇票下月20日到期 面值100万元 不带息 现得知付款企业因违法经营被查处 全部存款被 冻结 票据到期时G公司应承担暗袋付款责任 7 本月应付职工应酬120000元 其中销售人员薪酬50000 元 公司管理人员薪酬70000元 8 在建工程领用自产产品一批 成本7 万元 售价1 2 万元 9 提取法定盈余公积50万元 1 0 经批准用盈余公积20万元转作实收资本 相关手续 已办妥 答 1 借 主营业收入 15000 贷 应收账款 17550 应交税金 2550 红字 2 借 银行存款 35000 贷 营业外收入 35000 3 借 财务费用 50000 贷 应付利息 50000 4 借 应付账款 420000 贷 银行存款 300000 营业外收入 120000 5 发生时确认收入 借 应收账款 234000 贷 主营业务收入 200000 应交税费 34000 同时 借 主营业务成本 120000 贷 库存商品 120000 月末确认5 的退货 借 主营业务收入 10000 贷 主营业务成本 6000 其他应付款 4000 6 借 应收账款 1000000 贷 预计负债 1000000 7 借 管理费用 70000 销项费用 50000 贷 应付职工薪酬 120000 8 借 管理费用 40000 贷 累计折旧 40000 9 借 利润分配 500000 贷 盈余公积 500000 10 借 盈余公积 200000 贷 实收资本 200000 五 计算题 19 H公司2010年有关资料如下 1 2010年12月31日部分账户余额如下 单位 元 账户年初余额年末余额 应收票据 1000020000 应收账款 3000020000 预收账款 150008000 应付账款 100009500 预付账款 90008000 在途物资与库存商 品 4000030000 本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算 存货的 减少全部用于销售 2 2010年度主营收入5000000元 主营业务成本300000元 要求计算H公司2010年度先进流量表中的下列指标 销售商品收到的现金 购买商品支付的现金 1 主营业务收入500000元 减 应收票据本期增加10000元 加 应收账款本期减少10000元 减 预收账款本期减少7000元 销售商品收到的现金493000元 2 主营业务成本300000元 加 应付张狂本期减少500元 减 预付账款本期减少10000元 购买商品支付的现金289500元 六 综合题 20 2010年1月2日D公司发行一批5年期 一次还本债券 总面值100万元 票面利率6 发行时的时常利率为8 实 际收款918824元 发行费用略 债券利息每半年支付一 次 付息日为每年的7月1日 1月1日 要求 1 编制发行债券的会计分录 请写出相关明细科目 2 采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标 如下表所示 并将结果填入表内 请对结果保留个位 整数 应付债券利息费用计算表 金额 元 期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本 2010 6 30 201012 31 2011 6 30 以后各期的计算省略 1 发行债券的会计分录如下 借 银行存款 918824 应付债券 利息调整 81176 贷 应付债券 面值 1000000 2 该批公司债券的有关计算如下表所示 应付债券利息费用计算表 金额 元 期数应付利息 面值 3 实际利息费用 期初 4 摊销折价 应付债券摊余成本 上期 2010 6 3030000367536753925577 201012 3130000370237023932600 2011 6 3030000373047304939904 以后各期的计算省略 单项业务题涉及的主要知识点有 中级会计二 1 计提长期借款利息 该笔借款用于企业的日常经营与周 转 如 预提经营业务发生的长期借款利息 30 000 元 2011 年 1 月考 借 财务费用 30 000 贷 应付利息 30 000 2 计提分期付息债券利息 如 计提分期付息到期还本的应付债券利息 20000 元 按 面值发行 该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转 借 财务费用 20000 贷 应付利息 20000 3 按面值发行债券一批 款项已收妥并存入银行 如 按面值 2000000 元发行债券 款项已收妥并存入银 行 借 银行存款 2000000 贷 应付债券 面值 2000000 4 交纳上月未交增值税 如 交纳上月未交增值税 10000 元 借 应交税费 未交增值税 10000 贷 银行存款 10000 5 本月应交所得税 元 下月初付款 如 将本月应交所得税 12 000 元计提入账 下月初付款 2011 年 7 月考 借 所得税费用 12 000 贷 应交税费 应交所得税 12 000 6 销售产品一批 已开出销货发票并发出产品 货款尚未 收到 合同规定购货方在明年 3 月 31 日之前有权退货 无 法估计退货率 某企业在 2007 年 2 月 3 日 赊销商品一 批 合同规定 3 月 31 日前购货方有权退货 价款 100 万元 增值税率 17 该批商品成本 70 万元 公司无法估计退货 率 商品已经发出 货款尚未结算 2011 1 月考 借 应收账款 170000 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 170000 借 发出商品 700000 贷 库存商品 700000 7 上月赊销产品一批 本月按价款确认销售折让 已开具 相应增值税发票抵减当期销项税额 如 上月赊销产品一批 价款 50000 元 增值税 8500 元 购货方因产品质量不合格要求在价格上给予 10 的折让 本月按价款确认销售折让并已开具相应增值 税发票抵减当期销项税额 借 主营业务收入 5000 贷 应收账款 5850 应交税费 应交增值税 销项税额 850 红字 8 试销新产品一批 合同规定自出售日开始 2 月内 购货 方有权退货 估计退货率为 发票已开并发货 货款尚 未收到 如 试销新产品 1000 台 单位售价为 200 元 单位成本 为 100 元 增值税率 17 合同规定自出售日开始 2 月内购货方有权退货且估计退货率为 5 发票已开并发 货 货款尚未收到 参考教 P265 借 主营业务收入 10000 贷 主营业务成本 5000 其他应付款 5000 9 分期收款销售本期确认已实现融资收益 如 采用分期收款方式销售一批产品 合同价款为 1000 万元 增值税率 17 现销方式下 该批商品的售价为 900 万元 商品已经发出 已开出增值税专用发票 购货 方已支付增值税款 借 长期应收款 1000 银行存款 170 贷 主营业务收入 900 应交税费 应交增值税 销项税额 170 未实现融资收益 100 10 经批准回购本公司发行在外的普通股股票 如 D 公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股 票 8 万股 每股面值 10 元 原发行价格 15 元 该公司提 取资本公积 40 万元 盈余公积 25 万元 未分配利润 40 万 元 1 现以每股 8 元的价格回收 2 以每股 16 元的价格 回收 借 库存股 640 000 贷 银行存款 640 000 借 股本 股本 800 000 贷 库存股 640 000 资本公积 股本溢价 160 000 如果以每股 16 元的价格回收 则 借 库存股 1 280 000 贷 银行存款 1 280 000 借 股本 股本 800 000 资本公积 股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷 库存股 1 280 000 11 因改制需要辞退一批员工 估计补偿金额 元 如 因改制需要辞退一批员工 估计补偿金额 80000 元 借 管理费用 80000 贷 应付职工薪酬 辞退福利 80000 12 出售自用厂房一栋 按规定应交营业税 如 出售厂房 应交营业税 40 000 元 2011 1 月考 借 固定资产清理 40 000 贷 应交税费 应交营业税 40 000 13 发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备 公 司一直未计提折旧 经确认属于非重大会计差错 如 发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一 直未计提折旧 应补提折旧 20 000 元 经确认 本年发现 的该项差错属于非重大会计差错 2011 年 1 月考 借 管理费用 20000 贷 累计折旧 20000 14 年终决算时发现去年 经查系记账凭证填制错误 且属 于非重大会计差错 中级会计二 如 年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧 费少计 5000 元 经查系记账凭证金额错误 只需补记 借 管理费用 5000 贷 累计折旧 5000 15 发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正 经 确认属于非重大会计差错 该笔保险费已于前年一次支付 如 发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费 12000 元 现予更正 经确认属于非重大会计差错 该笔保险费已于 前年一次支付 借 管理费用 12000 贷 其他应收款 12000 16 在建工程领用自产产品一批 如 建工程领用自产产品成本 8 万元 计税价格 10 万元 增值税 1 7 万元 2011 年 7 月考 借 在建工程 117000 贷 主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税 销项税额 17000 同时 借 主营业务成本 80000 贷 库存商品 80000 17 年终决算结转本年度发生的亏损 如 年终决算将本年发生的亏损 700 万元予以结转 2011 年 1 月考 借 利润分配 未分配利润 700 0000 贷 本年利润 700 0000 18 经批准用盈余公积元弥补亏损 如 经批准用盈余公积 130 万元弥补亏损 2011 年 1 月 考 借 盈余公积 130 0000 贷 利润分配 盈余公积补亏 130 0000 19 提取法定盈余公积 如 提取法定盈余公积 50 万元 借 利润分配 提取法定盈余公积 50 贷 盈余公积 法定盈余公积 50 20 经批准用盈余公积转作实收资本 如 经批准用盈余公积 300000 元转作实收资本 借 盈余公积 30 0000 贷 实收资本 30 0000 21 年终决算结转本年实现的净利润 如 年终决算将本年实现的净利润 500 万元予以结转 2011 年 7 月 借 本年利润 500 0000 贷 利润分配 未分配利润 500 0000 22 收入某公司支付的违约金存入银行 如 收到某公司支付的违约金 20000 元存入银行 借 银行存款 20000 贷 营业外收入 20000 23 以银行存款支付罚款 如 以银行存款支付罚款 15000 元 借 营业外支出 15000 贷 银行存款 15000 24 根据债务重组协议 用银行存款偿付重组债务 如 去年所欠 A 公司货款 100 万元无力偿付 与对方商 议进行债务重组 一次性支付现款 80 万元了结 借 应付账款 A 公司 100 0000 贷 银行存款 800000 营业外收入 债务重组利得 200000 2011 7 月考 25 对外进行长期股权投资转出产品一批 该项交易具有商 业实质 如 A 公司以一批产品对 B 公司投资 该批产品的账面 价值 40 万元 公允价值 50 万元 增值税率 17 A 公司 占 B 公司 12 的股份 无重大影响 借 长期股权投资 对 B 公司投资 585 000 贷 主营业务收入 500 000 应交税费 应交增值税 销项税额 85 000 借 主营业务成本 400 000 贷 库存商品 400 000 26 已贴现的商业承兑汇票下月到期 现得知付款企业因 违法经营被查处 全部存款被冻结 票据到期时本公司应 承担连带付款责任 如 已贴现的商业承兑汇票下月到期 今得知付款企业 T 公司因违法经营被查处 全部存款被冻结 下月无法支 付到期的商业票据款 80 万元 对此 本公司应承担连带付 款责任 2011 年 1 月考 借 应收账款 800 000 贷 预计负债 800 000 27 分配职工薪酬 包括生产工人 车间管理人员 行政 管理人员和销售人员 如 本月应付职工薪酬 150000 元 其中生产工人薪酬 80000 元 车间管理人员薪酬 20000 元 行政管理人员薪 酬 30000 元 销售人员薪酬 20000 元 2011 年 1 月考 借 生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 销售费用 20000 贷 应付职工薪酬 工资 150000 28 用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税 如 用银行存款支付职工薪酬 500000 元 同时代扣个人 所得税 30000 元 借 应付职工薪酬 500000 贷 银行存款 470000 应交税费 应交个人所得税 30000 29 小规模纳税企业购进商品一批 商品已到并验收入库 货款暂欠 如 从小规模纳税企业购进商品一批 销货方开出的发 票上的货款为 530000 元 商品已到并验收入库 货款暂欠 借 库存商品 530000 贷 应付账款 530000 中级会计二 30 出售专利一项 如 出售专利一项 取得收入 15 万元已存入银行 该项 专利账面价值为 8 万元 未计提减值和摊销 营业税率 5 借 银行存款 150000 贷 无形资产 80000 应交税费 应交营业税 7500 营业外收入 62500 31 委托证券公司发行普通股股票 20 万股 每股面值 1 元 发行价 2 元 并按协议从发行收入中直接扣取手续费 2000 元 借 银行存款 398000 贷 股本 200000 资本公积 198000 32 用一批自产家电抵付前欠货款 70000 元 该批家电的 价款为 50000 元 增值税为 8500 元 借 应付账款 70000 贷 主营业务收入 50000 应交税费 应交增值税 销项税额 8500 营业外支出 债务重组利得 11500 中级财务会计 二 最新 题目类型有单选 20 分 多选 15 分 简答 10 分 单项业务题 30 分 计算及综合题 25 分 单选题和多选题可参阅 中级财务会计导学 和 期末复 习指导 小册子 简答题部分简答题部分 2 预计负债与或有负债的主要异同 题目在导学 91 页 答案后面自己找 如何披露或有负债信息 或有负债的 披露方法 答 或有负债无论作为潜在义务还是现时义务 均不符合 负债的确认条件 会计上不予确认 但或有负债如果符合 某些条件 则应予披露 从会计信息披露的充分性和完整 性考虑 企业一般对或有负债应予披露 披露的原则是 1 极小可能 概率区间为大于 0 但小于或等于 5 导致 经济利益流出企业的或有负债一般不予披露 2 对经常发 生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债 即使其导致经济利益流出企业的可能性极小 也应予披露 以确保会计信息使用者获得足够 充分和详细的信息 披 露的内容包括形成的原因 预计产生的财务影响 如无法 预计 应说明理由 获得补偿的可能性 3 在涉及未决 诉讼 仲裁的情况下 如果披露全部或部分信息预期会对 企业造成重大不利影响 则企业无需披露这些信息 但应 披露未决诉讼 仲裁形成的原因 单项业务题部分单项业务题部分 1 1 以银行存款支付广告费 A 元 借 销售费用 A 贷 银行存款 A 2 以银行存款支付罚款 B 元 借 营业外支出 B 贷 银行存款 B 3 以银行存款支付合同违约金 C 借 营业外支出 c 贷 银行存款 c 2 1 对外进行长期股权投资转出产品 产品售价 A 元 成本 B 元 增值税 C 元 或者告诉你增值税率 17 借 长期股权投资 A 17 A 或者是 A C 贷 主营业务收入 A 应交税费 应交增值税 销项税额 17 A 或者是 C 借 主营业务成本 B 贷 库存商品 B 2 在建工程领用外购原材料成本 A 元 增值税率 17 注 不需要考虑增值税 借 在建工程 A 贷 原材料 XX 材料 A 3 1 销售产品已开出销货发票并发出产品 价款为 A 增值税为 B 或者是增值税率为 17 成本为 C 合同规 定购货方有权退货但无法估计退货率 借 应收账款 xx 公司 17 A 或 B 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 17 A 或 B 借 发出商品 C 贷 库存商品 C 2 销售产品货款采用商业汇票结算价款为 D 增值税为 E 或增值税率为 17 成本为 F 借 应收票据 D 17 D 贷 主营业务收入 D 应交税费 应交增值税 销项税额 17 D 借 主营业务成本 F 贷 库存商品 F 3 已销售的产品因质量不合格被全部退回 产品售价 A 元 增值税率 17 成本为 B 元 借 主营业务收入 A 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 17 A 应付账款 XX 公司 A 17 A 借 库存商品 B 贷 主营业务成本 B 4 在建工程领用自产产品 成本为 G 税务部门核定的 计税价格为 H 增值税率为 17 借 在建工程 G H 17 贷 库存商品 G 应交税费 应交增值税 销项税额 H 17 5 销售商品前期已预收货款 J 元 商品售价 K 元 增值 税率 17 用银行存款补付余款 商品成本 O 元 借 预收账款 K 17 K 贷 主营业务收入 K 应交税费 应交增值税 销项税额 17 K 借 预收账款 K 17 K J 贷 银行存款 K 17 K J 借 主营业务成本 O 贷 库存商品 O 6 采用分期收款方式销售产品 合同约定售价为 L 元 增值税率 17 双方约定分 M 次付清 现销方式下售价 N 元 增值税已收妥并存入银行 商品成本 P 元 借 长期应收款 L 银行存款 17 L 贷 主营业务收入 N 应