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文档简介

有关业务招待费的规定处理有关业务招待费的规定处理 根据税法相关规定 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待 费支出 按照发生额的 60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收 入的 0 5 在税务中 招待费具体范围如下 1 因企业生产经营需要而宴请 或工作餐的开支 2 因企业生产经营需要赠送纪念品的开支 一般来 讲 外购礼品用于赠送的 应作为业务招待费 如果礼品是纳税人自 行生产或经过委托加工 对企业的形象 产品有标记及宣传作用的 带有公司 LOGO 的宣传品 也可作为业务宣传费 3 因企业生产经营 需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支 4 因企业生 产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支 餐费不一定属于业务招待费 情况 1 员工出差过程中发生的符合标准的餐费 100 元属于差旅费 允许全部在企 业所得税前扣除 借 管理费用 差旅费 100 元 贷 库存现金 100 元 情况 2 公司召开市场会议过程中发生的餐费 10000 元属于会务费 允许全部在企 业所得税前扣除 借 管理费用 会务费 10000 元 贷 库存现金 10000 元 提醒 会议费中会有餐饮发票 税前扣除没问题 但是 一般会要求提供与会议 相关的会议通知 会议签到册等可以证明会议费真实性的资料 如会议通知 包含内容 会议时间 会议安排 会议内容 会议标准等 会议纪要等资料 情况 3 公司召开董事会过程中发生的餐费 2000 元属于董事会费 允许全部在企 业所得税前扣除 借 管理费用 董事会费 2000 元 贷 库存现金 2000 元 情况 4 公司员工岗位技能培训过程中发生的餐费 1000 元属于职教费 允许按照 工资总额的 2 5 在企业所得税前扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣 除 借 应付职工薪酬 职教费 2000 元 贷 库存现金 2000 元 情况 5 公司逢年过节等员工聚餐过程中发生的餐费 5000 元属于福利费 允许按 照工资总额的 14 在企业所得税前扣除 借 应付职工薪酬 福利费 5000 元 贷 库存现金 5000 元 情况 6 企业筹建过程中发生的餐费 6000 元属于开办费 可以按照金额的 60 计 入开办费 并按规定在税前扣除 总额度不受收入的限制 借 长期待摊费用 开办费 6000 元 贷 库存现金 6000 元 依据 根据 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公 告 国家税务总局公告 2012 年第 15 号 规定 企业在筹建期间 发生的与 筹办活动有关的业务招待费支出 可按实际发生额的 60 计入企业筹办费 情况 7 企业因销售业务洽谈会 展览会过程中发生的餐饮费用 9000 元属于业务 宣传费 允许按照营业收入总额的 15 在企业所得税前扣除 借 销售费用 业务宣传费 9000 元 贷 库存现金 9000 元 总结 1 业务招待费包括餐费 但餐费不一定都是业务
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