会计综合教学实习报告

1 / 30会计综合教学实习报告福建农林大学管理学院实 习 报 告专业年级 会计学 2016级姓 名 陈长青学 号 3116313134实习类型 专业综合实习实习单位 经济与管理学院实验室实习时间 2016 年 9月2016 年 10月指导老师 李秀珠成 绩2 / 302016年 10 月 30 日专业综合实习报告一、实习的目的和意义会计学是一门应用型管理学科，教学过程中教师不仅应向学生传授全面系统的会计理论和会计方法，而且更要注重培养学生运用会计理论和方法来解决会计实务问题的能力。因此，会计学专业的实践教学对于培养合格的应用型会计人才起着至关重要的作用。解决这个问题最理想的办法就是派学生到单位实习。但由于单位的商业机密，会计工作的严肃性，实习时间短不能深入学习等原因，导致实习流于形式。因此，学校引入全新的用友系统，通过该课程给我们提供一个仿真的企业环境，让我们在实训的过程中提升会计理论知识运用能力，提高专业技能水平，从而增强我们的就业能力。二、实习的内容和过程这次实习应用厦门网中网有限公司提供的用友会计综合实训软件。我们了解了福州市佳康宝健身器材公司的会3 / 30计运营流程，其中主要完成公司实践中涉及到的八个会计角色的业务，包含： 出纳，税务核算会计，采购核算会计，费用核算会计，产品核算会计，销售核算会计，总账核算会计，财务经理。不同的会计核算岗位，涉及的业务的具体过程有所不同。出纳核算角色的核算过程：1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，帐面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款帐与银行对帐单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。2、根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐，并结出余额。3、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算，严格遵守支票和银行帐户4 / 30的使用和管理相关条例。4、保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。5、保管有关印章、空白收据和空白支票，建立严格的管理办法。单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。6、严格按照公司的规章制度把关报销相关事项。税务核算会计的核算过程：1、协助企业办理发票购领、税务局对发票的检查和发票缴销。2、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动时，向付款方开具发票，并认证取得的发票，且按税务机关规定保管各类发票。5 / 303、整理、编制会计原始单据，编制会计凭证，登记会计账簿。4、填写各项税务报表及附表，办理纳税申报，包括电子申报。采购核算会计的核算过程：1、了解财务部门与采购部门、仓储部门的业务联系。2、执行收到发票、办理入库、支付货款、及月末盘点的会计核算。3、掌握日常会计工作从编制记账凭证到登记账簿的会计核算流程。4、进行月末结账。费用核算会计的核算过程：1、执行管理费用、销售费用、财务费用在日常经营活动中的开支的核算。2、处理员工借支的核算。6 / 30产品核算会计的核算过程：1、了解财务部门与生产部门、品检部门、仓储部门的业务联系。2、进行生产成本归集、分配、结转过程中相关表单的编制。3、执行日常会计工作从编制记账凭证到登记账簿的会计核算。4、处理整个生产成本从归集、分配到结转的会计核算。5、进行月末结账。销售核算会计的核算过程：1、了解财务部门与销售部门、仓储部门的业务联系。2、执行确认销售收入、结转销售成本、收到应收账款等业务的会计核算。3、执行日常会计工作从编制记账凭证到登记账簿的会计核算。7 / 304、进行月末结帐。总账核算会计的核算过程：1、审核凭证 按照原始凭证的业务内容和记账凭证的编制规范审核费用核算会计，税务核算会计，采购核算会计，产品核算会计，销售核算会计等根据日常经济业务编制的记账凭证。2、日常记账 根据会计准则的要求准确反映日常发生的经济业务，正确编制记账凭证，严格遵守记账凭证审核流程，按照明细账填制规范登记账簿。3、编制科目汇总表及登记总账 期末汇总当期所有经济业务，编制科目汇总表，并按照总分类账的填制规范登记总账。4、财务报表 按照财务报表填制规范正确编制资产负债表及利润表。财务经理的核算过程：见习并协助财务经理工作，从企业介绍中了解本公司架构、流程、制度和财务部其他岗位的具体工作，并用于本次实习工作中。8 / 30三、实习总结会计综合实训课程是把大学近四年来所学的专业知识的综合应用，实训内容具有一定的实践性、启发性、综合性和应用性，并注重将业务处理的实际操作训练与会计职业判断能力的培养。通过这次的实训，逼真的 3D效果，虚拟的职业角色，将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，进一步巩固了我们的专业基础；开阔了我们的视野，让我们体验接近真实的企业环境，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。现将收获与不足列举如下：收获1、通过这次实训，使我对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标，对会计核算的感性认识进一步加强。虽然自己长期都在学校财务处实习，但实习内容较单一，且事业单位毕竟与企业还是有所差别，在接近真实的模拟中，加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会9 / 30计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能，为自己的就业增加了一份筹码。2、要想成为一名新世纪优秀的会计人员，也必将提高自己的知识素养。大学四年是学习的四年，也是积累会计素养的四年，在这次的综合实训中，也大大的锻炼了自己的会计素养。除进一步巩固基本的专业知识技能外，对用友系统的使用与熟悉也提升了我的计算机应用能力；系统的流程训练，加强了我的全局意识，严谨的系统环境，锻炼了我的细心与耐心。作为一名会计新手，还要学的还有很多，点滴积累，聚沙成塔。3、由于这套综合实训是学院新购买的，不仅同学连老师也是第一次接触。实训过程中遇到许多问题，有些问题可以自己思考解决，但也有一些问题会由于自己考虑问题有所欠缺而无法解决，因此，需要大家一起探讨，摸索。会计是一门不断发展的学科，只有不断学习，吸收新知识，才能跟上时代的脚步。此外会计工作是一项需要团队合作才能完成的工作，整个会计核算系统之间相互关联，我们不但要培养自己的业务能力10 / 30还需要加强团队合作的能力。(二)不足1、实训是对所学过知识的综合运用，要应用到我们之前学过的知识。在实习过程中发现自己对学过的理论知识掌握不扎实，特别是一些细节的地方在学的时候没有用心关注，例如登记应收账款要用三栏账、管理费用则要用多栏账等，导致在做题的时候，不够明白，需要再将知识点进行复习。2、做题的时候还是不够细心。在遇到大的问题时反而能够耐心求解，避免错误，但在细节方面却太相信自己，不够仔细，导致少拿单据，忘记盖章这样的低级错误出现。会计是讲求严谨的工作，一分钱的失误都会导致作业的失败，因此，细心是每一个会计工作者必须培养的品格。3、实训过程太操之过急。对于第一次接触到的财务系统，并没有多花些时间去接触。在做题过程中，因为需要执行八个会计角色的核算任务，题量较大，再加上许多题型是之前相关课程实训时练习过的，因此，大家为了赶进度，并没有完完全全认真的分析核算流程，对整个模拟公司的11 / 30运作流程及财务核算流程有一个深入的了解。导致到后面实训都已经快要完成了，才发现系统中提供了许多有用的环节，例如公司整个运作流程的视频介绍、公司相关的具体的财务规章制度等。指导老师：XXX将近三个月的实训在今天画上了圆满的句号。实训是我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实际教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。实训的目标：1 明确建账的的依据，方法和技巧2企业会计核算的程序3实际业务中的工作技巧12 / 304编制报表我们是十人一组，我们的实训是跟着老师的安排，按部就班的操作，对待会计工作最重要的就是严谨，认真。我们是实训的分为六部分，建账-日常业务-计提摊销-成本计算-期末事项-编制报表。下面就是我们实训中遇到的一些问题和学到的一些知识。建账的基本程序：第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。13 / 30第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。没有余额的，直接登记。 第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录” ，将账户名称页次登入目录内，并粘贴口取纸，成阶梯状采用从前往后、从下往上的方法粘贴，不同类别使用不同颜色的口取纸，写明账户名称，以便于寻找。 各种账簿的形式和格式多种多样，但均应具备下列组成内容：1、封面 2、扉页 3、账页建账时应注意以下几点：总账列表只需填写账户名，不需要编号，电算化才用到账户名和编号总账应预留几页账页，为以后出现的账户做准备，账户启用表上也许留出相应的位置14 / 30现金和银行存款日记账金额方向不需要填列，只有现金日记账需要日清日结摘要栏，本年合计本月合计需居中写，其他摘要靠左端写。生产成本期初应写“期末在产品成本”金额栏，期初没有余额的，直接写累计发生额，应交税费-增值税期初没有余额，期末转入“应交税费-未交增值税” 。金额为零，在角位置写 0再画一条横线在中间，贯穿元分位生产成本总账总账的建账原则主要有以下几项：依据企业财务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部会计基础规范的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录15 / 30的安全完整，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。明细账建账时，应该注意以下几点：明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意16 / 30抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。日常业务:程序1.对于取得的原始凭证进行审核 2 主管会计进行总账报表、以及审核稽核 3 编制收付转记账凭证 4将收付转凭证传递给登记日记账明细账的人员，并审核。 5 将所有凭证传递给总账人员，根据审核后的收付转凭证编制科目汇总表，登记总账。试算平衡，分段处理，一般分为五天一汇总，根据原始凭证登记，汇总表，在登记总账和明细账的时候在试算平衡表和记账凭证上做记账标记。注意问题：1. 运费抵税 7%进项税，计入增值税。17 / 302. 应付职工薪酬个人所得税与应交税费个人所得税，总和计到应交税费-个人所得税里。3. 抵扣联是作为抵税依据，不能作为记账凭证的附件。4. 应付职工薪酬，先计提，在代扣5. 固定资产的来源方式：购入、自建、自产、接受投资、融资、改建、盘盈。明细账一般采用卡片式，从 2016年 1月 1日，购入的固定资产的进项税允许抵扣，除房屋外。税务上，只允许采用直线折旧法摊销。6. 进项税额转出，厂部负担的电费，不属于直接用于产品生产的电费，不允许抵扣7. 资产是费用的转换形式，资产的消耗就是费用，企业将自产的产品用于投资，或者18 / 30奖励给职工，都视同销售。若以记账，下末红字冲减，再用蓝字登记。发票、运费单，办理托收手续，销售才成立。8. 应税所得，调整项。假条基金9. 多栏式结账与结转同时进行11 现金长短款，直接通过其他应收款合算，不通过待处理财产损益在日常业务中我们还需要注意一些特殊的业务：1.我国自 2016年 1月 1日起，在全国范围内推行增值税转型，购进的的固定资产所含的增值税由原来的不能抵扣，变为可以抵扣。购进的固定资产分为，直接交付使用和安装。具体分录如下借：固定资产 借：在建工程应交税费应交增值税 应交税费应交增值税19 / 30贷：银行存款 贷：银行存款2.租金和押金的区别，租金计入应付账款、押金计入其他应收款3购买增值税的工本费计入管理费用。4只有长期借款利息才走，应付利息，短期借款利息，不用计提，直接走应付账款，或其他应付款。长期借款平常计提的时候走应付利息，计提并支付时走财务费用。如 46笔归还本息业务：借：长期借款 136万 借：财务费用 13668 借：应付利息 13668贷：银行存款 136万 贷：应付利息 13667 财务费用 6834 贷：银行存款 20502 5 票据贴现，贴现是将未到期的票据卖给银行获得流动性的行为。我们将贴现费用计入财务费用，因为是为了提前收回资金流动性而支付的费用。按照20 / 30贴现率计算财务费用，我们中国计算贴现期是算头不算尾。贴现利息=到期值*贴现率/360*贴现天数 借：银行存款财务费用贷：应收账款6销售退回，要编制红字凭证，如果未结转销售成本，不做账，如果已结转，要做红字凭证。只有在期末结转的情况下，才在相反地方向登记，所以退回用红字。借：应收账款 借：主营业务成本贷：主营业务收入应交税费应交增值税 贷：库存商品销货方和购货方均为入账，购货方需将原增值税专用发票退回给销货方，销货方只需将退回的增值税发票作废，按实际业务重开发票。销货方已入账而购货方未入账，销货方需将原增值税退回，21 / 30销货方开具原业务相同的红字发票，作为原入账的的冲减。然后重开实际业务的发票入账，并给购货方。7. 销售折扣，企业采用折扣销售方式销售货物的，销货方只有在开出的同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额时，才能以折扣后的金额作为增值税的计税依据；若折扣额另开票，则无论会计如何处理，增值税销项税额都要以未扣除折扣时的销售额为计税依据计算。计提费用一、月末，一般涉及的计提计提职工福利费、职工教育费、工会经费 等其中，税人的职工工会经费按工资总额的 2%计算扣除；职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的 14%和%计算扣除。提固定资产折旧用进行归集和分配的过程。22 / 30摊销费用计提税金，主要指的是主营业务税金及附加城建税和教育费附加，计税依据是“实交”的税额。 城建税的税率是 7%，教育费附加的比率是 3%，财务会计教学综合实习报告现在社会经济的日益发展，使人们对会计人员的要求越来越高。我们为了适应社会的要求，提高竞争力，培养较强的实际操作能力，在本学期参加了学校提供的为期两周的财务会计实习。我们学习了两年的会计，虽然还有一些知识没有学到。但是一些关于会计的基础知识、基本理论和方法都差不多掌握了。可是当我们实际操作起来，才发现有很多东西我们以前都是一知半解，并没有真正掌握。通过这次的实习，我们学到了很多。财务会计是在企业会计准则和会计制度的指导、规范下，23 / 30以确认、计量、记录、报告企业已经发生或已经完成的经济业务对企业财务状况和经营成果的影响为中心内容，以提供通用财务报告为主要手段，主要向企业和企业外部有利害关系的各个方面提供财务信息，满足有关方面进行经济决策的需要为目标的会计。财务会计有一套比较科学的、统一的、定型的会计处理程序和方法，如填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。会计的逻辑性很强。每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，不能有半点模糊。会计有一定的规范性。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。比如说划线更正法，登记账簿时发生错误，将错误的文字或者数字划红线注销，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章的订正方法。此外，还有红字更正法，用红字冲销账户中错误的数字，以更正或调整帐簿纪录的订正方法。以及补充登记法，编制一张记账凭24 / 30证，以补充登记原分录中少记金额的订正方法。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。而登帐时，首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。会计是一项非常繁琐和复杂的工作，你必须要有相当大的耐心和细心。在实习时我也曾经觉得厌倦和疲惫，以至于出错很多。这个时候，你就要让自己平静下来，深呼吸几次或者出去呼吸一下新鲜空气，让头脑清醒一下。否则只会越做越错。因此，做账一定不能粗心大意，心浮气躁。只有保持清醒的头脑和恒久的细心和耐心，你才能够事半功倍。在会计实习中，我们还前往了龙大参观。山东龙大企业集团有限公司，是山东省重点企业集团、国家级农字号大型企业、全国最大的速冻食品加工出口基地。前身为 1986年25 / 30建立的莱阳市果菜保鲜总公司。1993 年 6月组建国家级企业集团。坐落于美丽富饶的胶东半岛腹地，著名梨乡莱阳市东郊。现有员工 16000余人，总资产 10亿多元。几年来，集团公司不断优化内外环境，先后与日本、韩国、新加坡、美国等国家成功地兴办了 10个中外合资、合作企业，并通过自行组建和兼并破产企业等方式，积极发展了 12个内资企业。现已在全国近 40个大中城市和省会城市设立了办事处，在山东省内开设了 80多家专卖店和近 20家连锁超市。经营项目涉及食品、种子、包装、建筑装饰及商贸服务等多种行业，生产品种近 300个。跻身全国乡镇企业最佳社会效益 500强之列。先后获得烟台市“明星企业” 、山东省“十佳三资企业” 、山东省“文明单位” 、山东省首批“50家省级农业产业化龙头企业” 、 “全国食品行业质量效益型先进企业” 、 “中国食品工业优秀企业”等荣誉。XX 年共加工各种食品万吨,完成工业总产值亿元，出口创汇 6600万美元，实现利税 8593万元，创历史最好水平，并被国家八部委评为151家“农业产业化国家重点龙头企业”之一。XX 年 7月初，被国家农业部和外经贸部联合评为“全国乡镇企淮 海 工 学 院26 / 30实 习 报 告 书题 目： 会计实务综合实习学 院： 商学院专 业： 会计学班 级：姓 名：学 号：2016年 01月 20 日1 实习目的会计是企业最主要，最基本的一种工具。会计也是加强经济管理，提高经济效益的重要手段。我们在学校只是学到会计的基础理论知识，缺乏会计理