第10章分销配送业务核算ppt课件.ppt

1 第十章分销配送业务的核算 2 一 业务简介分销配送是以服务 三农 为宗旨 充分依托邮政品牌优势和网络优势 利用邮政网点 包括加盟网点 人员和车辆 面向农村 城市市场 并通过连锁加盟方式组织开展农业生产资料 消费品和农产品销售和配送的邮政业务 3 统签省结项目流程 统签省结项目流程 4 省签省结项目流程 5 市签市结项目流程 6 二 会计科目设置及核算内容 1 应收账款 用户欠费 分销配送用户欠费2 预付账款 采购款3 其他应收款 省内 省际往来 应收分销配送款4 库存商品 分销配送商品5 在途物资 7 6 受托代销商品 分销配送商品7 受托代销商品款8 应付账款 应付商品款9 其他应付款 省内 省际往来 应付分销配送款10 主营业务收入 商品销售收入 分销配送商品销售收入主营业务收入 代理业务收入 代销商品手续费收入 分销配送业务 8 11 主营业务成本 商品销售成本 分销配送商品销售成本 按 成本 和 跌价准备 设置两个四级明细科目 分别核算已销分销配送商品应结转的成本和已销分销配送商品应结转的存货跌价准备 12 管理费用 存货盘亏及毁损13 营业外支出 非常损失 9 三 收入确认 1 经销和视同买断方式代销直接收款方式销售的 不论商品是否发出 在收取款项或取得索取款项的凭据 同时将销售发票及提货单据交付购买方时确认收入 预收款方式销售的 应在发出商品时确认收入 2 收取手续费方式代销在商品销售后 按应向委托方收取的手续费确认为手续费收入 10 四 账务处理 一 经销商品1 进货的核算 1 某局收到省公司发来的分销配送商品一批 成本80000元 均为不含税价格 增值税率13 借 库存商品 分销配送商品80000应交税费 应交增值税 进项税额 属地纳税10400贷 其他应付款 省内往来 应付分销配送款90400 11 对于市签市结项目 借 库存商品 分销配送商品80000应交税费 应交增值税 进项税额 属地纳税10400贷 应付账款 应付商品款90400 2 支付分销配送商品款 借 其他应付款 省内往来 应付分销配送款90400或应付账款 应付商品款贷 银行存款 基本户90400 12 3 月终 如果省公司下拨的商品已经验收入库 但尚未收到下拨的相关凭据 先暂估入账 借 库存商品 分销配送商品贷 其他应付款 省内往来 其他下月初用红字冲回 待收到相关入账凭据后 再按正常程序进行账务处理 13 2 销售的核算 1 营业部门销售分销配送商品 财务部门收到缴款 借 库存现金银行存款 收入户贷 营业款结算 14 营业日报单汇总表 15 2 月末 根据 分销配送营业日报单 汇总 本月销售上述分销配送商品50 取得含税收入56500元 根据收方转账 不含税收入 56500 1 13 50000 元 销项税额 50000 13 6500 元 借 营业款结算56500贷 主营业务收入 商品销售收入 分销配送商品销售收入50000应交税费 应交增值税 销项税额 属地纳税 税率13 6500 16 营业日报单汇总表 17 根据收方 借 营业款结算60000贷 主营业务收入 商品销售收入 分销配送商品销售收入50000应交税费 应交增值税 销项税额 属地纳税 税率13 6500应收账款 用户欠费3500根据付方 借 应收账款 用户欠费3000贷 营业款结算3000 18 3 月末 结转所售商品成本 借 主营业务成本 商品销售成本 分销配送商品销售成本 成本40000贷 库存商品 分销配送商品40000 19 3 销售退回的核算 1 对已收货款但未确认收入也未结转存货成本的 直接向客户退款 例 15日 由于商品质量问题 某客户退回本月5日购入的分销配送商品 价税合计2260元 以现金支付 借 营业款结算2260贷 库存现金2260 20 2 已确认收入并已结转存货成本 发生销售退回时 冲减当月收入并增加商品库存 例 5日 由于商品质量问题 某客户退回上月25日购入的分销配送商品 价税合计3390元 成本2400元 以银行存款支付 借 主营业收入 商品销售收入 分销配送商品销售收入3000应交税费 应交增值税 销项税额 属地纳税 税率13 390贷 银行存款 基本户3390 21 同时增加商品库存 借 库存商品 分销配送商品2400贷 主营业务成本 商品销售成本 分销配送商品销售成本 成本2400 22 4 分销配送商品退货 调货和换货 1 退货 某市局将部分滞销的分销配送商品退回省公司 成本3200元 借 其他应付款 省内往来 应付分销配送款3616应交税费 应交增值税 进项税额 属地纳税416贷 库存商品 分销配送商品3200 2 调货 比照退货和购进进行处理 3 换货 比照退货和购进进行处理 23 5 关于淡储项目价格保底 12月收到省公司发来的化肥 验收入库 保底价100000元 售价120000元 借 库存商品 分销配送商品100000应交税费 应交增值税 进项税额 属地纳税13000贷 其他应付款 省内往来 应付分销配送款113000 24 3月售出上述化肥50 根据营业收入汇总表收方转账 67800 1 13 6000060000 13 7800 借 营业款结算67800贷 主营业务收入 商品销售收入 分销配送商品销售收入60000应交税费 应交增值税 销项税额 属地纳税 税率13 7800同时结转已售商品成本 借 主营业务成本 商品销售成本 分销配送商品销售成本 成本50000贷 库存商品 分销配送商品50000 25 3月 化肥出厂价为98000元 根据保底价格调整库存分销配送商品的成本 借 其他应付款 省内往来 应付分销配送款1130应交税费 应交增值税 进项税额 属地纳税130贷 库存商品 分销配送商品1000 根据保底价格调整已售分销配送商品的成本 借 其他应付款 省内往来 应付分销配送款1130应交税费 应交增值税 进项税额 属地纳税130贷 主营业务成本 商品销售成本 分销配送商品销售成本 成本1000 26 6 关于现金返利和实物返利 1 现金返利 A局由于销售分销配送农资较好 收到厂家返利4520元 4520 1 13 4000 元 4000 13 520 元 借 银行存款 收入户4520或其他应收款 省内往来 应收调度款 资调存款贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 属地纳税520主营业务成本 商品销售成本 分销配送商品销售成本 成本4000 27 2 实物返利 B局由于销售出色 收到厂家实物返利 共收到某种商品30件 每件100元 共3000元 适用13 税率 借 库存商品 分销配送商品3000应交税费 应交增值税 进项税额 属地纳税390贷 主营业务成本 商品销售成本 分销配送商品销售成本 成本3390 28 二 受托代销商品 有退货权的视同买断方式代销 1 收到受托代销商品 省公司与某农资公司签订代销合同 为农资公司代销农资产品一批 A市局收到省公司 或供应商 发来农资产品成本40000元 售价50000元 借 受托代销商品 分销配送商品40000贷 其他应付款 省内往来 应付受托代销商品款40000 29 2 销售的核算 1 营业部门销售分销配送商品 财务部门收到缴款 借 库存现金银行存款 收入户贷 营业款结算 30 营业收入日报单汇总表 31 2 月末 根据 分销配送营业日报单 汇总 本月将上述受托代销分销配送商品销售80 取得含税收入45200元 根据收方转账 不含税收入 45200 1 13 40000 元 增值税 40000 13 5200 元 借 营业款结算45200贷 主营业务收入 商品销售收入 分销配送商品销售收入40000应交税费 应交增值税 销项税额 属地纳税 税率13 5200 32 3 结转所售商品成本 借 主营业务成本 商品销售成本 分销配送商品销售成本 成本32000应交税费 应交增值税 进项税额 属地纳税4160贷 其他应付款 省内往来 应付分销配送款 省公司 36160 33 4 结转代销商品库存 借 其他应付款 省内往来 应付受托代销商品款 省公司 32000贷 受托代销商品 分销配送商品32000 5 向省公司支付代销商品款 借 其他应付款 省内往来 应付分销配送款36160贷 其他应收款 省内往来 应收调度款 资调存款36160 34 6 A市局将剩余的分销配送代销商品退回 借 其他应付款 省内往来 应付受托代销商品款8000贷 受托代销商品 分销配送商品8000 35 三 受托代销商品 采用收取手续费方式代销 1 收到受托代销商品 例 省公司与某农资公司签订代销合同 为农资公司代销农资产品一批 代销手续费为不含税售价的20 A市局收到省公司 或供应商 发来农资产品 不含税售价30000元 借 受托代销商品 分销配送商品30000贷 其他应付款 省内往来 应付受托代销商品款30000 36 2 销售的核算 1 营业部门销售分销配送商品 财务部门收到缴款 借 库存现金银行存款 收入户贷 营业款结算 37 2 月末 根据 分销配送营业日报单 汇总 本月将上述受托代销分销配送商品销售三分之二 取得含税收入22600元 结转代销手续费收入并转账 借 营业款结算22600贷 主营业务收入 代理业务收入 代销商品手续费收入 分销配送业务4000应交税费 应交增值税 销项税额 属地纳税 税率13 2600其他应付款 省内往来 应付分销配送款16000 38 3 月末 向省公司提供代销清单 收到省公司开具的增值税专用发票 借 应交税费 应交增值税 进项税额 属地纳税2600贷 其他应付款 省内往来 应付分销配送款2600 4 结转所售商品库存 借 其他应付款 省内往来 应付受托代销商品款20000贷 受托代销商品 分销配送商品20000 39 5 向省公司支付代销商品款 借 其他应付款 省内往来 应付分销配送款 省邮政公司 18600贷 其他应收款 省内往来 应收调度款 资调存款18600 6 市局将剩余的分销配送代销商品退回 借 其他应付款 省内往来 应付受托代销商品款10000贷 受托代销商品 分销配送商品10000 40 四 清查盘点的核算1 盘盈 例 某局在财产清查过程中发现盘盈农机物资A 售价200元 进销差价率25 1 批准前 借 库存商品 分销配送商品150贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢150 2 批准后 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢150贷 管理费用 存货盘亏及毁损150 41 2 盘亏 例 某局在财产清查过程中盘亏经销的农机物资B 成本1000元 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1130贷 库存商品 分销配送商品1100应交税费 应交增值税 进项税额转出 属地纳税130 42 2 某局在财产清查过程中盘亏受托代销农机物资C 有退货权视同买断方式代销 与对方结算价400元 售价500元 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢400贷 其他应付款 省内往来 应付分销配送款400同时 借 其他应付款 省内往来 应付受托代销商品款400贷 受托代销商品 分销配送商品400 43 3 某局在财产清查过程中盘亏受托代销农机物资D 收取手续费方式代销 代销价200元 借 待处理财产损溢 待处理流动