电大高级财务会计-整理版-业务题

第 1 页 共 7 页 1 要求 对此业务编制要求 对此业务编制 20082008 年合并财务报表抵销分录 年合并财务报表抵销分录 借 应付账款30000 贷 应收账款30000 借 应收账款 坏账准备 150 贷 资产减值损失 150 借 预收账款10000 贷 预付账款10000 借 应付票据40000 贷 应收票据40000 借 应付债券 20000 贷 持有至到期投资 20000 2 2 要求 要求 1 编制乙公司合并日会计分录 编制乙公司合并日会计分录 2 编制乙公司合并日合并报表抵消分录 编制乙公司合并日合并报表抵消分录 1 编制乙公司合并日会计分录 借 长期股权投资11000 000 贷 银行存款 11000 000 2 编制乙公司合并日合并报表抵消分录 商誉 11000 000 12600000 80 920000 元 少数股东权益 12600000 20 2520000 元 借 固定资产1000 000 股本 5000 000 资本公积 2000 000 盈余公积 1600 000 未分配利润 3000 000 商誉 920000 贷 长期股权投资 11000 000 少数股东权益 2520000 3 1 1 调整资产负债表相关项目 调整资产负债表相关项目 货币性资产 期初数 900 132 100 1 188 期末数 1 000 132 132 1 000 货币性负债 期初数 9 000 20 000 132 100 38 280 期末数 8 000 16 000 132 132 24 000 存货 期初数 9 200 132 100 12 144 期末数 13 000 132 125 13 728 固定资产净值 期初数 36 000 132 100 47 520 期末数 28 800 132 100 38 016 股本 期初数 10 000 132 100 13 200 期末数 10 000 132 100 13 200 盈余公积 期初数 5 000 132 100 6 600 期末数 6 600 1 000 7 600 留存收益 期初数 1 188 12 144 47 520 38280 13 200 9 372 期末数 1000 13728 38 016 24 000 13 200 15544 未分配利润 期初数 2 100 132 100 2 772 期末数 15 544 7 600 7 944 2 根据调整后的报表项目重编资产负债表 M 公司资产负债表 一般物价水平会计 2 7 年 12 月 31 日 单位 万元 项目年初数年末数项目年初数年末数 货币性资产 1 1881 000 流动负债 11 8808 000 存货 12 14413 728 长期负债 26 40016 000 固定资产原值 47 52047 520 股本 13 20013 200 减 累计折旧 9 504 盈余公积 6 6007 600 固定资产净值 47 52038 016 未分配利润 2 7727 944 资产合计 60 83252 744 负债及权益合计 60 85252 744 4 4 商投入资本的会计分录 商投入资本的会计分录 20 6 年 9 月 1 日 第一次收到外商投入资本时 借 银行存款 美元 300000 7 76 2328000 贷 股本 2328000 20 7 年 3 月 10 日 第二次收到外商投入资本时 借 银行存款 美元 300000 7 6 2280000 贷 股本 2280000 5 5 1 确认担保债务 确认担保债务 借 长期借款400000 贷 担保债务 长期借款400000 第 2 页 共 7 页 2 确认抵销债务 借 应付账款30000 贷 抵销债务20000 破产债务10000 3 确认优先清偿债务 借 应付职工薪酬118709 应交税费 96259 85 贷 优先清偿债务 应付职工薪酬118709 应交税费 96259 85 4 确认优先清偿债务 借 清算损益600000 贷 优先清偿债务 应付破产清算费用600000 5 确认破产债务 借 短期借款1341000 应付票据84989 应付账款111526 81 其他应付款 8342 长期借款4130000 贷 破产债务 短期借款1341000 应付票据84989 应付账款111526 85 其他应付款 8342 长期借款4130000 6 确认清算净资产 借 实收资本 800000 资本公积 20000 盈余公积 23767 64 清算净资产 618315 66 贷 利润分配 未分配利润 1462083 30 6 6 要求 要求 1 1 确定购买方 确定购买方 2 2 确定购买日 确定购买日 3 3 计算合并成本 计算合并成本 4 4 计算固定资产 无形资产的处置损益 计算固定资产 无形资产的处置损益 5 5 编制甲公司在购买日 编制甲公司在购买日 的会计分录 的会计分录 6 6 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 答 1 甲公司为购买方 2 购买日为 2008 年 6 月 30 日 3 计算确定合并成本 甲公司合并成本 2100 800 80 2980 万元 4 固定资产处置净收益 2100 2000 200 300 万元 无形资产处置净损失 1000 100 800 100 万元 5 甲公司在购买日的会计处理 借 固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷 固定资产20 000 000 借 长期股权投资 乙公司29 800 000 累计摊销 1 000 000 营业外支出 处置非流动资产损失 1 000 000 贷 无形资产10 000 000 固定资产清理18 000 000 营业外收入 处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000 6 合并商誉 企业合并成本 合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980 3500 80 2980 2800 180 万元 7 7 要求 编制 要求 编制 20072007 年和年和 20082008 年合并报表抵销分录 年合并报表抵销分录 20072007 年年 当期内部固定资产未实现利润抵销 借 营业外收入 4000 000 20 000 000 40 000 000 24 000 000 贷 固定资产原价 4000 000 当期多计提折旧的抵销 4000 000 4 6 12 500000 6 月 30 日交易的 只抵消半年多提折旧 这句不用写在考卷上 借 固定资产 累计折旧 500000 贷 管理费用 500000 20082008 年 年 抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润 借 未分配利润 年初 4000 000 贷 固定资产 原价 4000 000 前期多计提折旧的抵销 借 固定资产 累计折旧 500000 第 3 页 共 7 页 贷 未分配利润 年初 500000 当期多计提折旧的抵销 借 累计折旧 1000 000 贷 管理费用 1000 000 8 8 要求 要求 1 1 根据上述资料 根据上述资料 运用现行成本会计原理 计算非货币性资产资产持有损益 运用现行成本会计原理 计算非货币性资产资产持有损益 1 计算非货币性资产持有损益 存货 未实现持有损益 400 000 240 000 160 000 已实现持有损益 608 000 376 000 232 000 固定资产 设备和厂房未实现持有损益 134 400 112 000 22 400 已实现持有损益 9 600 8 000 1 600 土地 未实现持有损益 720 000 360 000 360 000 未实现持有损益合计 160 000 22 400 360 000 542 400 已实现持有损益合计 232 000 1 600 233 600 2 公司 2001 年度以现行成本为基础编制的资产负债表 表 资产负债表资产负债表 现行成本基础 现行成本基础 金额 元 项目2 7 年 1 月 1 日2 7 年 12 月 31 日 现金 30 00040 000 应收账款 75 00060 000 其他货币性资产 55 000160 000 存货 200 000400 000 设备及厂房 净值 120 000134 400 土地 360 000720 000 资产总计 840 0001 514 400 流动负债 货币性 80 000160 000 长期负债 货币性 520 000520 000 普通股 240 000240 000 留存收益 181 600 已实现资产持有收益 233233 600600 未实现资产持有收益 542400542400 负债及所有者权益总计 840 0001 514 400 9 9 要求 分别为承租人 甲公司 和出租人 乙公司 进行会计处理 要求 分别为承租人 甲公司 和出租人 乙公司 进行会计处理 1 1 承租人 承租人 甲公司甲公司 的会计处理的会计处理 会计分录 2002 年 1 月 1 日 租赁开始日 借 长期待摊费用 1150000 贷 银行存款1150000 2002 年 03 年 04 年 05 年 12 月 31 日 借 管理费用 350000 贷 银行存款90000 长期待摊费用260000 2006 年 12 月 31 日 借 管理费用 350000 贷 银行存款 240000 长期待摊费用 110000 2 2 出租人 出租人 乙公司乙公司 的会计处理的会计处理 此项租赁租金总额为 1750000 元 按直线法计算 每年应确认的租金收入为 350000 元 会计分录 2002 年 1 月 1 日 借 银行存款1150000 贷 应收账款1150000 2002 年 03 年 04 年 05 年 12 月 31 日 借 银行存款 90000 应收账款 260000 贷 租赁收入 350000 2006 年 12 月 31 日 借 银行存款240000 应收账款110000 贷 租赁收入 350000 1010 要求 要求 20082008 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整 编制在工作底稿中应编制的调整分录 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整 编制在工作底稿中应编制的调整分录 解答 成本法下 甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为 借 应收股利 6 000 贷 投资收益 6 000 第 4 页 共 7 页 成本法调整为权益法的分录如下 按权益法确认投资收益 20 000 元并增加长期股权投资的账面价值 借 长期股权投资 20 000 贷 投资收益 20 000 对乙公司分派的股利调减长期股权投资 6 000 元 借 应收股利 6 000 贷 长期股权投资 6 000 抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利 6 000 元 借 投资收益 6 000 贷 应收股利 6 000 11 要求 根据资料 编制要求 根据资料 编制 A 公司合并日的账务处理和合并工作底稿中应编制的调整和抵消分录 答案 公司合并日的账务处理和合并工作底稿中应编制的调整和抵消分录 答案 1 A 公司合并日的会计处 理 借 长期股权投资35000 000 贷 股本10000 000 资本公积 股本溢价25000 000 2 在合并工作底稿中应编制调整分录 借 资本公积21500 000 贷 盈余公积6500000 未分配利润15000 000 3 在合并工作底稿中应编制抵消分录如下 借 股本10000 000 资本公积 3500 000 盈余公积 6500 000 未分配利润 15000 000 贷 长期股权投资 35000 000 1212 要求 要求 1 1 编制 编制 7 7 月外币业务会计分录 月外币业务会计分录 2 2 计算 计算 7 7 月份发生的汇兑损益净额并列出计算过程 月份发生的汇兑损益净额并列出计算过程 3 3 编制期编制期末汇兑损益的会计分录 末汇兑损益的会计分录 答 1 编制 7 月份发生的外币业务的会计分录 1 借 银行存款 500 000 7 24 3 620 000 贷 股本 3 620 000 2 借 在建工程 2 892 000 贷 应付账款 400 000 7 23 2 892 000 3 借 应收账款 200 000 7 22 1 444 000 贷 主营业务收入 1 444 000 4 借 应付账款 200 000 7 21 1 442 000 贷 银行存款 200 000 7 21 14 42 000 5 借 银行存款 300 000 7 20 2 160 000 贷 应收账款 300 000 7 20 2 160 000 2 分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额 并列出计算过程 银行存款 外币账户余额 100 000 500 000 200 000 300 000 700 000 账面人民币余额 725 000 3 620 000 1 442 000 2 160 000 5 063 000 汇兑损益金额 700 000 7 2 5 063 000 23 000 元 应收账款 外币账户余额 500 000 200 000 300 000 400 000 账面人民币余额 3 625 000 1 444 000 2 160 000 2 909 000 汇兑损益金额 400 000 7 2 2 909 000 29 000 元 应付账款 外币账户余额 200 000 400 000 200 000 400 000 元 账面人民币余额 1 450 000 2 892 000 1 442 000 2 900 000 汇兑损益金额 400 000 7 2 2 900 000 20 000 元 汇兑损益净额 23 000 29 000 20 000 32 000 元 即计入财务费用的汇兑损益 32 000 元 3 编制期末记录汇兑损益的会计分录 借 应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷 银行存款 23 000 应收账款 29 000 1313 要求 计算要求 计算 B B 公司最低租赁付款额 公司最低租赁付款额 答 最低租赁付款额 787 5 8 450 675 7425 万元 1414 根据上述资料编制合并报表抵消分录及合并工作底稿 根据上述资料编制合并报表抵消分录及合并工作底稿 答 甲投资分录 借 长期股权投资140 000 第 5 页 共 7 页 贷 银行存款 140 000 合并报表抵消分录 借 固定资产 30000 股本25 000 资本公积20 000 盈余公积73500 未分配利润1500 贷 长期股权投资 140 000 盈余公积 1000 未分配利润 9000 合并工作底稿编制如下 项目甲公司乙公司抵消分录合并数 货币资金 10000250012500 交易性金融资产 90002750036500 应收账款 5500065000120000 存货 8000065000145000 长期投资 140000140000 固定资产 4000005000030000480000 资产合计 69400021000030000140000794000 应付账款 84000500089000 短期借款 30000500035000 长期借款 6000080000140000 负债合计 17400090000264000 股本 1000002500025000100000 资本公积 3000002000020000300000 盈余公积 11750073500735001000118500 未分配利润 250015001500900011500 所有者权益合计 520000120000530000 负债及所有者权益合计 69400021000012000010000794000 抵消分录合计 150000150000 1515 要求 根据上述资料计算非货币性资产资产持有损益要求 根据上述资料计算非货币性资产资产持有损益 计算 解答 计算非货币性资产的现行成本 1 设备和厂房 净额 现行成本 144 000 144 000 15 134 400 2 房屋设备折旧的现行成本 144 000 15 9 600 资产持有收益计算表资产持有收益计算表 2 7 年度金额 元 项目现行成本历史成本持有收益 期末未实现资产持有损益 存货 400 000240 000160 000 设备和厂房 净 134 40011200022 400 土地 720 000360 000360 000 合计 542542 400400 本年已实现资产持有损益 存货 608 000376 000232 000 设备和厂房 9 6008 0001 600 土地 合计 233233 600600 持有损益合计 776776 000000 1616 要求 要求 1 1 编制 编制 M M 公司公司 20052005 年年 6 6 月月 3030 日支付第一期租金的会计分录 日支付第一期租金的会计分录 2 2 编制 编制 M M 公司公司 20052005 年年 1212 月月 3131 日计提本年融资租入资产折旧分录 日计提本年融资租入资产折旧分录 3 3 编制 编制 M M 公司公司 20052005 年年 1212 月月 3131 日支付保险费 维护费的会计分录 日支付保险费 维护费的会计分录 4 4 编制 编制 M M 公司支付或有租金的会计分录 公司支付或有租金的会计分录 5 5 编制 编制 M M 公司租期届满时的会计分录 公司租期届满时的会计分录 1 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录 未确认融资费用分摊表 实际利率法 2005 年 1 月 1 日 单位 元 日期租金未确认的融资费用应付本金减 少额 应付本金余额 期初 7 93 期末 期初 1 2005 1 1742000 2 2005 6 3016000058840 6101159 4640840 6 第 6 页 共 7 页 3 2005 12 3016000050818 66109181 34531659 26 借 长期应付款 应付融资租赁款 160000 贷 银行存款160000 同时 借 财务费用58840 6 贷 未确认融资费用 58840 6 2 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录 借 制造费用 折旧费 148400 贷 累计折旧148400 3 2005 年 12 月 31 日支付该设备发生的保险费 维护费 借 制造费用 12000 贷 银行存款12000 4 或有租金的会计处理 2006 年 12 月 31 日 借 销售费用8775 贷 其他应付款 N 公司 8775 2007 年 12 月 31 日 借 销售费用11180 贷 其他应付款 N 公司11180 5 租期届满时的会计处理 2008 年 1 月 1 日 借 长期应付款 应付融资租赁款 1000 贷 银行存款 1000 同时 借 固定资产 某设备 742000 贷 固定资产 融资租入固定资产 742000 1717 要求 要求 1 1 编制编制 20 420 4 20 720 7 年的抵销分录 年的抵销分录 2 2 如果如果 20 820 8 年末该设备不被清理 则当年的抵销分录将如何处理年末该设备不被清理 则当年的抵销分录将如何处理 3 3 如果如果 20 820 8 年来该设备被清理 则当年的抵销分录如何处理年来该设备被清理 则当年的抵销分录如何处理 4 4 如果该设备用至如果该设备用至 2020 9 9 年仍未清理 作出年仍未清理 作出 2020 9 9 年的抵销分录 年的抵销分录 答案 1 20 4 20 7 年的抵销处理 20 4 年的抵销分录 借 营业收入 l20 贷 营业成本 100 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 4 贷 管理费用 4 20 5 年的抵销分录 借 未分配利润 年初 20 贷 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 4 贷 未分配利润 年初 4 借 固定资产 累计折旧 4 贷 管理费用 4