财务会计-基础班-第九章-收入、费用和利润

第九章 收入 费用和利润 一 单项选择题一 单项选择题 1 甲股份有限公司 2007 年 12 月购入一台设备 原价为 3 010 万元 预计净残值为 10 万元 税 法规定的折旧年限为 5 年 按直线法计提折旧 公司按照 3 年计提折旧 折旧方法与税法相一致 2009 年 1 月 1 日 公司所得税税率由 33 降为 15 除该事项外 历年来无其它纳税调整事项 公司采用债务法进行所得税会计处理 该公司 2009 年末资产负债表中反映的 递延所得税资产 项 目的金额为 万元 A 112 B 240 C 120 D 192 2 2010 年 12 月 31 日 某企业一项可供出售金融资产的计税基础为 480 万元 账面价值为 500 万元 该企业适用的所得税税率为 25 则该企业应做的会计处理为 A 借 递延所得税资产 5 贷 所得税费用 5 B 借 递延所得税资产 5 贷 资本公积 其他资本公积 5 C 借 所得税费用 5 贷 递延所得税负债 5 D 借 资本公积 其他资本公积 5 贷 递延所得税负债 5 3 A 公司 2007 年实现税前利润 11 250 万元 当年发生存货项目可抵扣暂时性差异 1 125 万元 固定资产项目发生应纳税暂时性差异 450 万元 当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异 750 万元 假定该公司 2007 年的所得税税率为 33 2008 年的所得税税率为 25 则 A 公司 2007 年的应 交所得税为 万元 A 3 172 5 B 3 687 75 C 2 793 75 D 3 802 5 4 下列事项中 商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的是 A 甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同 价值 5 000 万元 检验工作是合同的重要组成部分 甲 公司已按时完成该船舶的建造 但尚未通过乙公司的检验 B 甲公司向乙公司销售某产品 甲公司承诺 如果售出商品在 2 个月内因质量问题不符合要求 客 户可以要求退货 由于该产品是新产品 甲公司无法可靠估计退货比例 C 甲公司销售一批货物给乙公司 为保证到期收回货款 甲公司暂时保留该货物的法定所有权 D 甲公司销售一批商品给乙公司 乙公司收到货物后发现商品质量没有达到合同规定的标准 但双 方在商品质量的弥补方面没有达成一致意见 5 A 公司赊销商品一批 按价目表的价格计算 货款金额 100 万元 给买方的商业折扣为 5 规定的付款条件为 2 10 1 20 n 30 适用的增值税税率为 17 代垫运杂费 2 万元 假设 不作为计税基础 则该公司按总价法核算时 应收账款账户的入账金额为 万元 A 119 B 117 C 110 93 D 113 15 6 按照 企业会计准则 的规定 销售商品发生的销售折让应该在实际发生时 A 增加销售收入 B 冲减销售收入 C 增加销售成本 D 冲减销售成本 7 下列各项中 一般应计入管理费用的是 A 消费税 B 营业税 C 土地使用税 D 城市维护建设税 8 甲工业企业产品不含税售价每件 460 元 若客户购买达到 200 件及以上的 可得到 40 元 件的 商业折扣 某客户 2011 年 12 月 10 日购买该企业产品 200 件 按规定现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 假定计算现金折扣时考虑增值税 适用的增值税税率为 17 该企业于 12 月 26 日收到该笔款项时 应确认的财务费用金额为 元 A 840 B 0 C 1 965 6 D 982 8 9 某工业企业销售产品每件 220 元 若客户购买 100 件 含 100 件 以上 每件可得到 20 元的 商业折扣 某客户 2008 年 12 月 10 日购买该企业产品 100 件 按规定现金折扣条件为 4 10 2 20 n 30 适用的增值税税率为 17 该企业于 12 月 26 日收到该笔款项时 应给予客 户的现金折扣为 元 假定计算现金折扣时不考虑增值税 A 0 B 400 C 468 D 440 10 在实务中 如果特定时期内提供劳务交易的数量不能确定 则该期间的收入应当采用 确认 除非有证据表明采用其他方法能更好地反映完工进度 A 直接法 B 已完工作的测量 C 已经提供的劳务占应提供劳务的比例 D 已经发生的成本占估计总成本的比例 11 下列各项中 属于建造合同收入基本内容的是 A 合同规定的初始收入 B 承包商同意支付的奖励款 C 合同变更追加的收入 D 承包商追加的材料款 12 某企业签订了一份总金额为 500 万元的固定造价合同 在施工过程中 由于合同变更 客户 同意追加工程款 60 万元 由于材料供应商的原因 延误了材料的供应 经协商 材料供应商同意 赔偿企业的损失 l0 万元 由于工程质量优良 客户同意支付 3 万元的奖励款 如果不考虑其他因 素的影响 企业确认的该项建造合同的收入总额为 万元 A 500 B 520 C 560 D 573 13 下列项目中 产生可抵扣暂时性差异的是 A 固定资产会计折旧小于税法折旧 B 税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C 对固定资产 企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D 对无形资产 企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 14 以下会计科目对营业利润不会产生影响的是 A 资产减值损失 B 营业税金及附加 C 公允价值变动损益 D 待处理财产损溢 15 某企业 2011 年发生的销售商品收入为 1 000 万元 销售商品成本为 600 万元 销售过程中发 生广告宣传费用为 20 万元 管理人员工资费用为 50 万元 借款利息费用为 10 万元 股票投资收 益为 40 万元 资产减值损失为 70 万元 公允价值变动损益为 80 万元 收益 处置固定资产取 得的收益为 25 万元 因违约支付罚款 15 万元 该企业 2011 年的营业利润为 万元 A 370 B 330 C 320 D 390 二 多项选择题二 多项选择题 1 下列各项中 既影响营业利润又影响利润总额的业务有 A 计提坏账准备 B 转让无形资产所有权的净收益 C 计提所得税费用 D 转让股票所得收益 E 取得出租房屋的租金 2 下列各项中 应作为管理费用处理的是 A 自然灾害造成的流动资产净损失 B 固定资产盘亏净损失 C 退休人员的工资 D 专设销售机构人员的工资 E 发生的业务招待费 3 下列各项中 不通过财务费用核算的是 A 企业发行股票支付的手续费 B 企业支付的银行承兑汇票手续费 C 企业购买商品时取得的现金折扣 D 企业销售商品时发生的现金折扣 E 经营租出专用设备的修理费 4 下列销售商品业务中 可以确认销售商品收入实现的有 A 甲公司向乙公司销售产品 甲公司已经向银行办妥托收手续 但乙公司资金周转发生困难 B 采用分期收款销售商品方式销售商品 C 甲公司销售商品给乙公司 并向银行办妥托收手续 但款项尚未收到 D 销售产品并向客户承诺 卖出的产品在半年内出现质量问题 无条件退货 预计不会发生退货的 预计不会发生退货的 部分部分 E 交款提货方式销售商品 5 下列有关销售商品收入的处理中 不正确的有 A 对于附有退货条款的商品销售 若企业在销售时不能估计退货可能性 则不应确认收入 B 售出的商品被退回时 一般来讲应直接冲减退回当期的收入 成本 税金等相关项目 C 已经确认收入的售出商品发生销售折让时 直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理 D 已经确认收入的售出商品发生销售折让时 将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金 E 对于安装或检验工作属于销售合同重要组成部分的 应当在安装验收合格时确认收入 6 在建造合同的结果不能可靠估计的情况下 下列表述中正确的有 A 合同成本全部不能收回的 合同成本在发生时确认为费用 不确认收入 B 合同成本全部不能收回的 既不确认费用 也不确认收入 C 合同成本全部不能收回的 计提减值损失 D 按能够收回的合同成本金额确认为收入 合同成本在发生当期确认为费用 E 合同成本全部不能收回的 合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用 7 下列各项收到的款项中 属于 收入 的是 A 出租固定资产收到的租金 B 销售商品收取的增值税 C 出售固定资产收到的价款 D 出售无形资产收到的价款 E 销售原材料收取的价款 8 下列各项中 属于销售商品收入确认条件的有 A 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施有效控制 C 相关的经济利益很可能流入企业 D 相关的已发生或将发生的成本的金额能够可靠地计量 E 商品的建造成本的能够准确的计量 9 下列有关收入的表述中错误的有 A 广告的制作费 应该在相关的广告出现在公众面前时确认收入 B 企业以预收款方式销售商品 当企业收到预收款项时确认收入 C 销售并附有购回协议下 应该按销售收入款项高于购回支出款项的差额确认收入 D 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费 在相关劳务活动发生时确认收入 E 艺术表演 招待宴会和其他特殊活动的收费 在相关活动发生时确认收入 10 按照准则规定 根据资产 负债的账面价值与计税基础的差额 确认递延所得税时 可能计 入的对应科目有 A 所得税费用 B 预计负债 C 资本公积 D 商誉 E 公允价值变动损益 11 下列各项中 不通过营业外收支核算的有 A 转回持有至到期投资减值准备 B 固定资产报废净损失 C 对外出售不需用原材料实现的净损益 D 债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额 E 非常原因造成的存货净损失 12 期末应将下列 科目余额转入 本年利润 科目的借方 A 营业税金及附加 B 投资收益 C 资产减值损失 D 主营业务收入 E 财务费用 13 下列交易或事项中 不产生应纳税暂时性差异的有 A 企业对销售的商品计提产品质量保证费用于当期确认 160 万元的预计负债 B 企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 2 600 万元 C 企业当期计入成本费用的职工工资总额为 1 000 万元 尚未支付 按照税法规定其中有 100 万 不符合税法上允许扣除的条件 D 税法规定的收入确认时点与会计准则一致 会计确认预收账款 1 500 万元 E 本期购入的交易性金融资产在期末公允价值上升 14 下列各项资产和负债中 因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有 A 使用寿命不确定的无形资产 B 已计提减值准备的固定资产 C 已确认公允价值变动损益的交易性金融资产 D 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金 E 可供出售金融资产公允价值变动 15 下列有关负债计税基础的确定中 正确的有 A 企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了 100 万元的预计负债 则该预计负债的账面 价值为 100 万元 计税基础为 0 B 企业因债务担保确认了预计负债 200 万元 则该项预计负债的账面价值为 200 万元 计税基础为 0 C 企业收到客户的一笔款项 100 万元 因不符合收入确认条件 会计上作为预收账款反映 但符合 税法规定的收入确认条件 该笔款项已计入当期应纳税所得额 则预收账款的账面价值为 100 万元 计税基础为 0 D 企业期末确认应付职工薪酬 100 万元 按照税法规定可以于当期全部扣除 则 应付职工薪酬 的 账面价值为 100 万元 计税基础为 100 万元 E 企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款 150 万元 其计税基础为 150 万元 三 综合题三 综合题 1 仁达公司系 20 8 年初新成立的企业 所得税核算采用资产负债表债务法 所得税税率为 25 公司预计会持续盈利 各年能够获得足够的应纳税所得额 20 8 年全年实现的利润总额为 1 500 万元 20 8 年其他有关资料如下 1 3 月 7 日 购入 A 股票 10 万股 支付价款 204 万元 包括交易费用 4 万元 划分为交易 性金融资产 4 月 20 日收到 A 公司宣告并发放的现金股利 15 万元 年末仁达公司持有的 A 股票 的市价为 260 万元 2 5 月 10 日 购入 B 股票 20 万股 支付价款 360 万元 另支付交易手续费 30 万元 划分为 可供出售金融资产 12 月 31 日 B 股票每股市价为 25 元 3 12 月 31 日应收账款余额为 1 000 万元 计提坏账准备 96 万元 按税法规定 会计上计提 的坏账准备在实际发生时才可税前扣除 假定期初没有应收账款和坏账准备 4 12 月 31 日库存 500 件 A 产品账面实际成本 600 万元 于 20 8 年 9 月与乙公司签订了一份 不可撤销的销售合同 双方约定 20 9 年 3 月 2 日 仁达公司应按每件 1 5 万元的价格向乙公司提 供 A 产品 200 件 20 8 年 12 月 31 日 A 产品的市场售价为 0 8 万元 预计销售费用为售价的 10 存货期末按成本与可变现净值孰低法计价 5 20 8 年度支付非广告性质的赞助费 36 万元 支付税收滞纳金 35 万元 支付非公益救济性 捐赠 40 万元 另发生国债利息收入 50 万元 假定只考虑上述事项产生的暂时性差异 要求 1 根据资料 1 4 编制上述交易或事项的有关会计分录 2 计算仁达公司 20 8 年度应交的所得税 3 计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产 和递延所得税负债的金额 并编制所得税的相关会计分录 列出计算过程 单位以万元表示 2 顺通股份有限公司 以下简称顺通公司 系工业企业 为增值税一般纳税人 适用的增值税税 率为 17 适用的所得税税率为 25 销售单价除标明为含税价格外 均为不含增值税价格 顺通公司 2010 年 12 月发生如下业务 1 12 月 5 日 向甲企业销售材料一批 价款为 350 000 元 该材料发出成本为 250 000 元 当日收取面值为 409 500 元的票据一张 2 12 月 10 日 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 300 000 元 款项已收存银行 3 12 月 13 日 向乙企业赊销 A 产品 50 件 单价为 10 000 元 单位销售成本为 5 000 元 4 12 月 18 日 丙企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品 该产品销售单价为 10 000 元 单位销售成本为 5 000 元 其销售收入 200 000 元已确认入账 价款尚未收取 经查明退 货原因系发货错误 同意丙企业退货 并办理退货手续和开具红字增值税专用发票 5 12 月 21 日 乙企业来函提出 12 月 13 日购买的 A 产品质量不完全合格 经协商按销售价款 的 10 给予折让 并办理相关手续和开具红字增值税专用发票 款项尚未收取 6 12 月 31 日 计算本月应交纳的城市维护建设税 4 188 8 元 教育费附加 1 795 2 元 要求 根据上述业务 1 6 编制相关的会计分录 应交税费 科目要求写出明细科目及专栏名称 答案中的金额以元为单位 本题要求逐笔编制结 转销售成本的会计分录 3 甲公司于 20 9 年 12 月 25 日接受乙公司委托 为其培训一批学员 培训期为 6 个月 2 10 年 1 月 1 日开学 协议约定 乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 120 000 元 分三次等额支 付 第一次在开学时预付 第二次在 2 10 年 3 月 1 日支付 第三次在培训结束时支付 2 10 年 1 月 1 日 乙公司预付第一笔培训费 至 2 10 年 2 月 28 日 甲公司发生培训成本 30 000 元 假定均为培训人员薪酬 2 10 年 3 月 1 日 甲公司得知乙公司经营发生困难 后两次 培训费能否收回难以确定 要求 做出甲公司的财务处理 答案部分答案部分 一 单项选择题一 单项选择题 1 正确答案 C 答案解析 1 截止 2009 年末 因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为 800 万 元 3 010 10 3 3 010 10 5 2 2 在债务法下 2009 年末 递延所得税资产 借方余额 800 15 120 万元 即 2009 年 末资产负债表上 递延所得税资产 金额为 120 万元 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10276988 2 正确答案 D 答案解析 可供出售金融资产账面价值大于计税基础 产生应纳税暂时性差异 应确认递延所 得税负债 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异 相应的递延所得税负 债应计入所有者权益 所以对应调整所有者权益 资本公积 其他资本公积 科目 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10276991 3 正确答案 B 答案解析 应交所得税 11 250 1 125 450 750 33 3 687 75 万元 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10276995 4 正确答案 C 答案解析 选项 C 甲公司只是暂时保留法定所有权 购买方为了取得法定所有权 通常情况 下会按约定支付货款 因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移 该题针对 收入的确认与计量 知识点进行考核 答疑编号 10276997 5 正确答案 D 答案解析 应收账款账户的入账金额 100 1 5 1 17 2 113 15 万元 该题针对 商业折扣 现金折扣 销售折让的处理 知识点进行考核 答疑编号 10277020 6 正确答案 B 答案解析 销售折让发生的时候 应当直接冲减当期的销售商品收入 该题针对 商业折扣 现金折扣 销售折让的处理 知识点进行考核 答疑编号 10277021 7 正确答案 C 答案解析 房产税 车船使用税 土地使用税 矿产资源补偿费等在发生的时候一般都计入借 方的 管理费用 科目 该题针对 期间费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10277040 8 正确答案 D 答案解析 应给予客户的现金折扣 460 40 200 1 17 1 982 8 元 所 以应该计入财务费用的金额是 982 8 元 答案为 D 该题针对 期间费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10277041 9 正确答案 B 答案解析 应给予客户的现金折扣 220 20 100 2 400 元 该题针对 商业折扣 现金折扣 销售折让的处理 知识点进行考核 答疑编号 10277325 10 正确答案 A 答案解析 该题针对 收入的确认与计量 知识点进行考核 答疑编号 10277329 11 正确答案 A 答案解析 建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额 即合同规定的初始收入 它构成了合同收入的基本内容 该题针对 收入的确认与计量 知识点进行考核 答疑编号 10277334 12 正确答案 D 答案解析 建造合同收入 初始收入 合同变更 索赔 奖励收入 500 60 3 10 573 万 元 该题针对 收入的确认与计量 知识点进行考核 答疑编号 10277335 13 正确答案 D 答案解析 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10277336 14 正确答案 D 答案解析 待处理财产损溢是资产类科目 不会对营业利润产生影响 该题针对 利润的构成与核算 知识点进行考核 答疑编号 10277044 15 正确答案 A 答案解析 本题考核营业利润的计算 销售商品收入计入主营业务收入 销售商品成本计入主 营业务成本 广告宣传费计入销售费用 管理人员工资计入管理费用 借款利息费用计入财务费用 股票投资收益计入投资收益 处置固定资产取得的收益计入营业外收入 因违约支付的罚款计入到 营业外支出 因此该企业 2011 年的营业利润 1 000 600 20 50 10 40 70 80 370 万元 该题针对 利润的构成与核算 知识点进行考核 答疑编号 10277045 二 多项选择题二 多项选择题 1 正确答案 ADE 答案解析 选项 A 计提的坏账准备是计入 资产减值损失 的 同时影响营业利润和利润总额 选项 B 无形资产转让净收益 计入 营业外收入 不影响营业利润 选项 C 计提所得税费用 只影响净利润 不影响营业利润和利润总额 选项 D 转让股票所得收益 计入 投资收益 同 时影响营业利润和利润总额 选项 E 取得出租房屋的租金计入其他业务收入 影响营业利润 也 影响利润总额 该题针对 利润的构成与核算 知识点进行考核 答疑编号 10277046 2 正确答案 CE 答案解析 自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出 退休人员的工资应计入管理费 用 固定资产盘亏净损失应计入营业外支出 专设销售机构人员工资应计入销售费用 该题针对 期间费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10277042 3 正确答案 AE 答案解析 本题考核财务费用核算的内容 选项 A 企业发行股票支付的手续费 如果是溢价 发行股票的 应从溢价中抵扣 冲减资本公积 股本溢价 无溢价发行股票或溢价金额不足以抵 扣的 应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润 选项 B 企业支付的银行承兑汇票手续费 应该记入财务费用 选项 C 企业购买商品时取得的现金折扣应该冲减财务费用 选项 D 企业销 售商品时发生的现金折扣应该记入财务费用 选项 E 应计入其他业务成本 该题针对 期间费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10277043 4 正确答案 BCDE 答案解析 该题针对 收入的确认与计量 知识点进行考核 答疑编号 10277002 5 正确答案 AC 答案解析 在采用收取手续费方式下 委托方在收到代销清单时才能确认收入 已经确认收入 的售出商品发生销售折让时 将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金 该题针对 收入的确认与计量 知识点进行考核 答疑编号 10277003 6 正确答案 AD 答案解析 该题针对 收入的确认与计量 知识点进行考核 答疑编号 10277014 7 正确答案 AE 答案解析 该题针对 收入的确认与计量 知识点进行考核 答疑编号 10276999 8 正确答案 ABCD 答案解析 销售商品收入同时满足下列条件的 才能予以确认 1 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施有效控制 3 相关的经济利益很可能流入企业 4 收入的金额能够可靠地计量 5 已发生或将发生的成本能够可靠地计量 该题针对 收入的确认与计量 知识点进行考核 答疑编号 10277000 9 正确答案 ABC 答案解析 选项 A 在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入 选项 B 应该在发出 商品时确认收入 选项 C 一般不能确认收入 该题针对 收入的确认与计量 知识点进行考核 答疑编号 10276996 10 正确答案 ACD 答案解析 企业根据资产 负债的账面价值与计税基础的差额 确认的递延所得税 一般情况 下计入所得税费用 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税 应当计入所有者权 益 在企业合并中确认的递延所得税 应计入商誉 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10276989 11 正确答案 AC 答案解析 转回持有至到期投资减值准备应通过 资产减值损失 科目核算 对外出售不需用原 材料实现的净损益反映在营业利润中 该题针对 利润的构成与核算 知识点进行考核 答疑编号 10276975 12 正确答案 ACE 答案解析 营业税金及附加 期末产生借方余额 要将其转入 本年利润 借方 投资收益 期末 有可能是借方余额 也有可能是贷方余额 如果产生借方余额 就将其转入 本年利润 借方 如果 是产生贷方余额 要将其转入 本年利润 贷方 资产减值损失 期末产生借方余额 要将其转入 本 年利润 借方 主营业务收入 期末产生贷方余额 要将其转入 本年利润 贷方 财务费用 期末产 生借方余额 要将其转入 本年利润 借方 所以只有选项 ACE 符合题意 该题针对 利润的构成与核算 知识点进行考核 答疑编号 10276976 13 正确答案 ABCD 答案解析 选项 A 企业对销售的商品计提产品质量保证费用确认的预计负债 会使预计负债 账面价值大于计税基础 产生可抵扣暂时性差异 选项 B 企业为关联方提供债务担保确认的预计 负债 按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除 不产生暂时性差异 选项 C 对于应 付职工薪酬 对于不符合税法规定税前扣除的 100 万元 在以后期间也不允许税前扣除 所以计 税基础为账面价值减去其在未来期间可予税前扣除的金额 0 即账面价值 计税基础 不产生暂时 性差异 选项 D 如果税法规定的收入确认时点与会计准则一致 则会计确认的预收账款 税法规 定也不计入当期应纳税所得额 不产生暂时性差异 选项 E 期末公允价值上升会造成交易性金融 资产的账面价值大于计税基础 会产生应纳税暂时性差异 故此题答案为 ABCD 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10276978 14 正确答案 ABCE 答案解析 选项 A 使用寿命不确定的无形资产会计上不进行摊销 但税法规定会按一定方法 进行摊销 会形成暂时性差异 选项 B 企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承 认 因此不允许税前扣除 会形成暂时性差异 选项 C 交易性金融资产持有期间公允价值的变动 税法上也不承认 会形成暂时性差异 选项 D 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业 的负债 税法不允许扣除 是非暂时性差异 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10276979 15 正确答案 ACDE 答案解析 选项 B 的计税基础为 200 万元 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 答疑编号 10276986 三 综合题三 综合题 1 正确答案 正确答案 1 借 交易性金融资产 200 投资收益 4 贷 银行存款 204 借 银行存款 15 贷 投资收益 15 借 交易性金融资产 公允价值变动 60 贷 公允价值变动损益 60 借 可供出售金融资产 390 贷 银行存款 390 借 可供出售金融资产 公允价值变动 110 贷 资本公积 其他资本公积 110 借 资产减值损失 96 贷 坏账准备 96 库存 A