新企业会计准则对财务报表的影响---学员版-(1)

1 新企业会计准则对财务报表的影响 一 新准则下的四大财务报表 资 产 负 债 表 编制单位 年 月 日 单位 元 项 目 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 或股东权益 期末 余额 年初 余额 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性性金融负债 应收票据 应付票据 应收帐款 应付帐款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的长期负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产 流动负债合计 可供出售的金融资产非流动负债 持有至到期的投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产负 债 合 计 油气资产所有者权益 或股东权益 无形资产 实收资本 股本 开发支出 资本公积 商誉 减 库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产所有者权益 或股东权益 合计 非流动资产合计 资 产 总 计负债和所有者权益 或股东权益 合计 2 利 润 表 编制单位 年 月 单位 元 项 目本期金额上期金额 一 营业收入 减 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 投资收益 损失以 号填列 其中 对联营企业和合营企业的投资收益 二 营业利润 加 营业外收入 减 营业外支出 其中 非流动资产处置损失 三 利润总额 损失以 号填列 减 所得税费用 四 净利润 损失以 号填列 五 每股收益 一 基本每股收益 二 稀释每股收益 3 现 金 流 量 表 编制单位 年 月 单位 元 项 目本期金额上期金额 一 经营活动产生的现金流量 销售商品 提供劳务收到的现金 收到税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品 接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二 投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产 无形资产和其他长期资产而收回的现 金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现 金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三 筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利 利润或偿还利息所支付的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四 汇率变动对现金及现金等价物的影响 五 现金及现金等价物的增加 加 期初现金及现金等价物余额 六 期末现金及现金等价物余额 4 所有者权益变动表 编制单位 年 月 单位 元 实收资 本 或 股本 资本 公积 减 库 存股 盈余 公积 未分 配利 润 所有者 权益合 计 实收资 本 或 股本 资本 公积 减 库 存股 盈余 公积 未分 配利 润 所有者 权益合 计 一 上年年末余额 加 会计政策变更 前期差错更正 二 本年年初余额 三 本年增减变动金额 一 净利润 二 直接计入所有者 权益的利得或损失 1 可供出售金融资产 公允价值变动净额 2 权益法下被投资单 位其他所有者权益变动 的影响 3 与计入所有者权益 项目相关的所得税影响 4 其他 三 所有者投入或减 少的资本 1 所有者投入资本 2 股份支付计入所有 者权益的金额 3 其他 四 利润分配 1 提取盈余公积 2 对所有者 或股东 的分配 3 盈余公积弥补亏损 4 其他 四 本年年末余额 项目 行 次 本年金额上年金额 5 二 新准则环境下利润结构质量分析体系的重构 项 目本期金额上期金额 一 营业收入 减 营业成本 营业税金及附加 核核心心利利润润 销售费用 管理费用 财务费用 狭义营业利润 资产减值损失 经营资产减值损失 投资资产减值损失 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 投资性房地产等经营 资产的公允价值变动 损益 金融资产的公允价值 变动损益 广义投资收益 投资收益 损失以 号填列 其中 对联营企业和合营企业的投资收益 二 营业利润 加 营业外收入 减 营业外支出 其中 非流动资产处置损失 三 利润总额 损失以 号填列 减 所得税 四 净利润 损失以 号填列 五 每股收益 一 基本每股收益 二 稀释每股收益 6 项 目本期金额上期金额 一 营业收入 减 营业成本 营业税金及附加 销售费用 毛利 管理费用 毛利率 财务费用 核心利润 资产减值损失 通过该科目规模大 小 可以考察企业资产 管理质量和盈余管理动 向 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 通过该科目规模大 小 可以考察企业利润 结构的波动性 投资收益 损失以 号填列 其中 对联营企业和合营企业的投资收益 二 营业利润 加 营业外收入 减 营业外支出 其中 非流动资产处置损失 三 利润总额 损失以 号填列 减 所得税 四 净利润 损失以 号填列 五 每股收益 可以通过考察营业外收支净额在利润总额中 所占的比重 初步判断企业利润结构的持续性 主要通过将包括 这两个项目在内的未实 现损益与利润表中已实 现损益进行比较来考察 企业利润的实现质量 主要通过毛利率 核心利润 核心利润 率等指标对企业自身经 营活动的盈利能力加以 分析和评价 7 三 稳健性与盈余质量分析 合并利润表合并利润表 珠海格力电器股份有限公司 2007 年 12 月 31 日 单位 人民币 项 目行次2007年2006年 一 营业总收入 138 041 313 122 26100 00 26 357 915 978 08 100 00 其中 营业收入 38 009 184 758 1726 334 267 485 35 利息收入 32 029 486 5923 334 267 485 35 手续费及佣金收入 98 877 50181 50 其他收入 二 营业总成本 236 665 489 496 8096 38 25 530 530 860 32 96 86 其中 营业成本 31 117 088 550 3681 87 21 524 647 609 27 81 74 利息支出 7 631 027 37330 428 45 手续费及佣金支出 26 053 7110 137 73 营业税金及附加 10316 797 617 410 83 227 136 064 93 0 86 销售费用 114 349 314 527 2011 43 2 948 158 398 67 11 19 管理费用 13868 999 237 232 28 801 877 279 85 3 04 财务费用 14 9 742 238 75 0 03 4 441 138 20 0 02 资产减值损失 1515 374 722 270 04 32 812 079 62 0 12 加 公允价值变动损益 180 00 0 00 投资收益 19 938 459 58 0 00 121 137 72 0 00 其中 对联营企业愈合合营 企业的投资收益 22 614 82 0 00 544 632 17 0 00 汇兑损益 73 371 06 42 334 94 二 营业利润 231 374 811 794 823 61 827 221 645 10 3 14 加 营业外收入 2863 707 959 660 17 33 794 309 96 0 13 减 营业外支出 3012 152 778 730 03 12 262 597 14 0 05 其中 非流动资产处置损失 304 311 298 250 01 1 791 827 95 0 01 三 利润总额 311 426 366 975 753 75 848 753 357 92 3 22 减 所得税费用 33139 127 162 369 75 146 719 346 56 17 29 四 净利润 341 287 239 813 393 38 702 034 011 36 2 66 归属于母公司所有者的净利润 351 269 757 864 5198 64 691 741 808 09 98 53 少数股东收益 4117 481 948 881 36 10 292 203 27 1 47 五 每股收益 43 一 基本每股收益 441 580 86 二 稀释每股收益 461 580 86 8 合并利润表合并利润表 广东美的电器股份有限公司 2007 年 2 月 31 日 单位 人民币 项 目行次2007年2006年 一 营业总收入 133 296 552 612 33100 00 21 170 510 882 07 100 00 其中 营业收入 33 296 552 612 3321 170 510 882 07 二 营业总成本 31 714 391 841 9195 25 20 344 370 672 37 96 10 其中 营业成本 227 096 480 929 8081 38 17 422 986 105 20 82 30 营业税金及附加 1026 154 333 470 08 8 200 956 73 0 04 销售费用 113 265 835 696 659 81 2 067 745 426 36 9 77 管理费用 131 048 917 739 013 15 698 004 377 21 3 30 财务费用 14252 547 120 040 76 139 138 978 89 0 66 资产减值损失 1524 456 022 940 07 8 294 827 98 0 04 加 公允价值变动损益 1853 487 151 590 16 0 00 投资收益 19180 102 349 270 54 16 787 063 46 0 08 其中 对联营企业愈合合营 企业的投资收益 22178 567 291 270 54 16 787 063 46 0 08 二 营业利润 231 815 750 271 285 45 842 927 273 16 3 98 加 营业外收入 28103 541 382 690 31 22 735 592 31 0 11 减 营业外支出 3049 538 542 660 15 33 567 459 88 0 16 其中 非流动资产处置损失 3027 846 062 760 08 15 258 398 99 0 07 三 利润总额 311 869 753 111 315 62 832 095 405 59 3 93 减 所得税费用 33195