借鉴国外经验强化大企业税收管理

1 借鉴国外经验强化大企业税收管理借鉴国外经验强化大企业税收管理 内容提要 内容提要 大企业一直是推动国民经济和社会发展的重要力量 同时在促进就业 科技创新与社会和谐等方面具有不可替代的作用 本文从大企业管理的现状入手 分析了大企业税收管理的特点和存 在的不足 借鉴了荷兰 澳大利亚 爱尔兰 美国等国家和地区的 先进经验 在平台建设 团队和人才培养 个性化服务等多个方面 对我国大企业税收管理提出了可行性建议 大企业一直是推动国民经济和社会发展的重要力量 同时在促 进就业 科技创新与社会和谐等方面具有不可替代的作用 2008 年 总局成立大企业管理司 各省 市也相应成立了大企业管理机构 采取多种管理举措 全面推进大企业税收管理扁平化 实体化运作 取得了一些成绩 但也不难发现 相对于大企业的快速发展 及在 社会经济中占据的重要地位 现行的税收管理与服务措施明显滞后 据此 笔者借鉴国外成功经验 提出强化大企业税收管理的粗浅建 议 供参考 一 我国大企业税收专业化管理现状及存在的问题一 我国大企业税收专业化管理现状及存在的问题 一 基本情况 一 基本情况 目前 从我国大企业呈现的主要特征来看 一是经营规模和管 理机构庞大 税源大 税源结构复杂等 二是业务发生量大 地域 财务管理和核算体系复杂 三是财务税收专业水平较高 依法维权 意识强 四是信息化程度高 技术 组织和管理创新能力强 针对大企业上述特点 我国目前在税收管理模式上主要采取专 2 业化管理的方法 一是分类管理 如南京市局采取 三位一体 管 理格局 即 市局作为实施大企业税收管理的实体机构 以机关实 体化运作为主导 以联席会议为统领 以直属局 稽查局 属地局 为载体 直属局负责列名大企业高端化纳税服务 精准化风险识别 和专业化风险应对 稽查局负责列名大企业税务稽查 属地局负责 列名大企业基本纳税服务和税收管理事项处理 形成上下一体 协 调一致的大企业税收扁平化管理模式 二是风险控制 针对大企业 的特点按行业特点 建立行业风险模板进行风险的识别 筛选 提 醒和应对等 三是优化纳税服务 加强与大企业的沟通 开展大企 业纳税服务调研 高层联系 签署合作备忘等 满足大企业个性化 服务的需求 四是建立大企业网络化系统 充分利用 CTAIS2 0 税源 管理平台 数据情报平台 网上直报系统等 收集企业数据 资料 并进行加工 提炼 形成大企业服务档案 二 存在的问题 二 存在的问题 一是大企业税收管理方式与企业发展状况不相适应 目前全国 各地税务机关大都成立了大企业管理机构 管辖范围还是以属地管 理为主 对一些跨地区或跨国公司的税收管理还没有一套完整的措 施 对大企业的监控还处在浅层次阶段 在方法上还略显单调 针 对性不强 二是税企之间缺少信任 对外投资 转项等大企业深层次的决 策不主动向税务机关汇报 认为汇报的越多 麻烦就越多 因此税 务机关对大企业的高端信息掌握很少 难以将税收服务与管理结合 起来 存在严重缺位 3 三是部门配合和协调较少 税务机关没有建立与商务 海关 外经局 发改委等部门之间的有效联动机制 或虽有也是浮在面 上 正常协调沟通少 获得有价值的信息少 不能实现真正意义上 的信息共享 四是企业自身机制不完善 增加了潜在风险 受经营战略的引 导 最大利润的驱动 大型企业的各种筹划潜藏着很多重大的税收 风险 个别大企业甚至存在很大的制度管理漏洞 内控机制亟待改 进和完善 二 国外大企业税收管理经验二 国外大企业税收管理经验 一是加强与其他政府部门合作 许多国家的政府根据 整体政 府 的理念都在积极推行 服务共享 如 荷兰等国在打造 整 体政府 理念的支撑下 通过制定实行 标准企业报告 制度 达 到了这一目的 荷兰于 2004 年出台了一个重要计划 信息数据分类 标准项目 建立标准企业报告模板 合理减少企业为满足不同政府 部门提交财务资料的成本 二是帮助企业加强税务风险管理 澳大利亚国税局局长两次向 澳大利亚一些大规模的上市公司写信 分别就良好的公司治理以及 董事会在税收相关事务中所担任的角色和职责提出建议 为帮助董 事会成员担负起这项责任 澳大利亚国税局公布了 董事会成员与 公司治理指南 2006 年 国税局制定了一项关系管理计划 税务 局领导人定期与该国 100 家最大企业的高管进行会谈 共同探讨加 强税务风险管理和公司治理的方法 三是为大企业提供优质的纳税服务 2005 年 9 月 爱尔兰税务 局的大型纳税人管理局引进了管理税收遵从的新方法 合作 遵从 4 项目 双方合作尽可能达到最高水平的税收遵从度 税务局根据 纳税人的遵从记录和风险档案来确定参与 合作 遵从 税计划的 企业 迄今为止 关于 合作 遵从 的经验评价都 是正面积极的 四是发挥税务代理作用 根据美国 财政部 230 号通告 和第 947 号纳税指南中的规定 专业性税务代理包括四个方面 美国的 税务代理机构还根据税务管理的要求 不断开发新的代理业务 包 括税务风险评估与控制 税企争议协调以及税收电子申报等内容 三 对加强我国大企业税收管理的措施建议三 对加强我国大企业税收管理的措施建议 随着时代的发展 大企业和税务部门逐步达成了合作共赢的共 识 并对构建服务与执法平衡的税务管理体制表达了关切 一般认 为 平衡的税务管理体制包括以下几点 一要尽早确定纳税人的纳 税义务 二要对所有的纳税人公平 公正 三要关注税收遵从风险 最大的领域 高效利用纳税人和政府资源 四要征纳双方信息更公 开 稽查方法更科学 纳税争议解决更及时 税法更简明扼要等 一 搭建大企业管理平台 强化税收情报处理 一 搭建大企业管理平台 强化税收情报处理 目前 大企业 生产经营和涉税信息都呈 零碎化 处于各政 府部门之间 国地税之间 税务管理的各个环节 既不全面也不系 统 缺乏对专业化管理的数据支撑 无法满足个性化管理的需要 搭建一个适合 大企业 管理信息平台势在必行 通过数据的加工 计算 形成分析所需的各类数据 从而达到税源专业化管理的要求 一是推动建立政府主导的大企业信息共享机制 一方面由政府 统一建立信息数据情报交换平台 实现大企业生产经营情况信息的 5 部门共享 以便相关部门进行事前风险控制 另一方面 不断完善 大企业信用管理 建议由政府牵头部门制定统一标准 定期对大企 业综合信用等级组织联动评价 对信用等级高的大企业实行事项办 理绿卡制度 进一步增强社会影响力 二是整合共建国地税大企业管理平台 将处于国地税间大企业 的税收零散信息进行加工 在省 市 级层面进行 建立 整合 形成大企业税收信息平台的基础 并有针对性开展信息的收集工作 建立维护机制 由专业人员进行归纳整理 不断地充实大企业信息 库 三是加强情报交换运用 选取境外投资企业中问题较典型的企 业和部分金额较大 涉税风险较高的受托研发项目展开情报交换调 查 以便于及时采取措施加强税收征管和纳税服务 二 团队合作 技术支撑 强化风险管理 二 团队合作 技术支撑 强化风险管理 一是建立分析团队 目前税务机关分析的主攻方向还是放在税 收收入的组织和税收风险的识别等方面 要尽快建设由服务类 执 法类 信息技术人员及外聘专家共同组成的分析团队 就如何对行 业合理分类 不同纳税人的遵从习惯 服务措施的针对性等一系列 问题进行系统分析研究 完善税收风险分析识别和征管状况监控分 析机制 通过提醒 评估 稽查 反避税等不同应对策略鼓励纳税 人通过自查自纠 自行消除风险 二是加强技术运用 有效的分析离不开先进技术的运用 要学 习运用 数据仓库 数据挖掘 云计算 等新技术 建立 大企业行业特征 区域特征 纳税人生命周期特征 纳税人遵从行 6 为特征等设计大企业风险与策略管理模版 完善大企业案头审计相 关职责和流程 三是强化风险应对 充分利用税收预警评估系统强大的分析功 能和丰富的数据资源 提高服务与执法的针对性和互动性 减少 规避盲目无序服务和检查 引导企业建立科学 完善的税务风险防 控体系 加强各层次 总局 省局 市局 定点联系企业的风险分 析 成立跨层级工作小组 开展风险分析并制定风险应对策略 在 同期资料管理 关联交易内控测试 受控研发服务外包等方面开展 专项调研 强化对境外投资企业跨境交易管理 如居民身份判定 避税港避税 关联交易转让定价等 三 以需求为导向 提高管理确定性服务质量 三 以需求为导向 提高管理确定性服务质量 大企业对纳税服务 应以政策确定性服务为主 通过预判 收 集 分析 及时响应它们差别化的合理诉求 一是设立大企业客户协调员 对大企业配备客户协调员 发挥 高级别领导的组织协调优势和专家团队业务支撑作用 快速响应大 企业具体涉税诉求 使大企业与税务部门之间的联系由一点对多点 变为点对点 二是开展大企业税企高层沟通 大企业税企高层沟通是指税务 机关高层领导与大企业决策层之间 就重大涉税事项进行面对面交 流的服务机制 双方高层可以就企业当前存在或潜在的重大涉税事 项以及税收政策的重大变化等内容进行会谈 三是签署 合作遵从备忘录 在现行税收政策不是十分确定 的情况下 通过签署 合作遵从备忘录 明确双方的权利和义务 7 尽可能消除税收政策的不确定性 以便大企业在清晰明确的税收政 策预期中开展业务 四是定期召开大企业管理和服务联席会议 在总局及省局 市 局层面建立大企业管理和服务联席会议制度 以协调解决大企业同 时涉及多区域管理 多税种管理 需要多部门联合处理的税务事项 四 发挥涉税中介机构的作用 四 发挥涉税中介机构的作用 一是借助中介平台为大企业的各类经营业务提供税务咨询 筹 划 代理 鉴证和审计服务 尝试开展综合审计 由政府买单 通 过有资质的中介机构每年进行风险审计 改变以往风险识别无序 应对无法的被动局面 提高工作实效 二是及时为中介机构提供针对性的服务 每年均要对具有注册 税务师资格的税务代理从业者进行一次职业胜任能力考试和一次后 续教育 确保大企业纳税人从税务代理从业者那里能获得高品质的 服务 并为其提供相关工具和信息 开放税务部分平台 发挥其在 提高税法遵从和防止错误方面的重要作用 三是建立完善信用激励机制 完善涉税中介机构执业标准和操 作规范 税务机关严格监督其执业规范情况 对其执业信用情况进 行评价 鼓励执业能力强 信用程度高的中介机构发挥更大作用 五 加强人才队伍建设 五 加强人才队伍建设 随着行政管理改革的深化和服务型政府建设的推进 税务机关 对大企业税收管理工作的要求将进一步提升 强化复合型人才队伍 的建设已刻不容缓 8 一是要建设一批具有创新精神和多项专业技能的复合型人才队 伍 除税收专业知识外 还需要具有信息技术 公共关系管理 心 理学 数学统计等学科的专业知识 要在对现有人才进行培养的同 时 结合人才引进和借用外脑 形成纳税服务领域复合型人才队伍 二是强化激励措施 要建立健全针对大企业不