新会计制度-汇兑损益-详尽易理解

新会计准则新会计准则 汇兑损益核算汇兑损益核算 科目概念和介绍 科目概念和介绍 新会计准则会计科目 6061 汇兑损益 一 本科目核算企业 金融 外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失 二 本科目一般无明细科目 三 汇兑损益的主要账务处理 本科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失 贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收 益 期末 外汇买卖 各外币明细科目的期末余额 应按照期末汇率折合为记账本位币 按照期末汇率折合的记账本位币金额与 外汇买卖 记账本位币 科目余额之间的差额 如为贷方余额 借记 外汇买卖 记账本位币 科目 贷记本科目 如为借方余额 借记 本科目 贷记 外汇买卖 记账本位币 科目 四 期末 应将本科目的余额转入 本年利润 科目 结转后本科目应无余额 汇兑损益核算和结转 汇兑损益核算和结转 一 汇兑损益结转的范围 一 企业持有的货币资金 现金 银行存款 二 以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债 应收 应付往来或借款等 三 实收资本 损益类科目不需期末调汇 序号序号结转范围结转范围涉及科目涉及科目汇兑损益结转科目汇兑损益结转科目 现金财务费用 汇兑损益 1货币资金 银行存款财务费用 汇兑损益 应收账款财务费用 汇兑损益 2 以可确定金额的外币货币收取 的资产其他应收款财务费用 汇兑损益 应付账款财务费用 汇兑损益 其他应付款财务费用 汇兑损益 3 以可确定金额的外币货币偿付 的负债长期借款 短期借款财务费用 汇兑损益 在建工程 二 汇兑损益产生的情形 一 兑换外币 二 会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整 三 外币报表折算 三 汇兑损益结转的时间 一 购汇 结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益 二 期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转 四 期末汇兑损益结转步骤 一 从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价 二 计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额 三 各科目外币余额乘月末中间价 得出月末各科目应有本位币余额 四 应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益 五 通过 T 形账户举例 8 月美元记账汇率 月初汇率 7 00 8 月末中国人民银行公布中间价 6 68 银行存款 资本金户 美元 银行存款 一般户 美元 期初余额 期初余额 USD500 000 7 1 3 550 000 USD10 000 7 1 71 000 本月发生额 本月发生额 本月发生额 本月发生额 USD500 000 6 8 USD200 000 7 USD199 970 7 0 USD100 000 7 3 400 000 00 1 400 000 00 1 399 790 00 700 000 00 USD300 000 6 73 USD40 000 7 0 USD1 167 7 0 2 019 000 00 280 000 8 169 本月发生额合计 本月发生额合计 USD60 000 7 0 USD800 000 00 USD200 000 420 000 00 RMB5 419 000 00 RMB1 400 000 USD280 000 7 0 汇兑损益前期末余额 1 960 000 00 USD1 100 000 本月发生额合计 本月发生额合计 RMB7 569 000 USD579 970 00 USD101 167 00 结转汇兑损益 RMB221 000 RMB4 059 790 00 RMB708 169 00 期末余额 汇兑损益前期末余额 USD1 100 000 USD488 803 00 RMB7 348 000 RMB3 422 621 00 汇兑损益 1 100 000 6 68 7 569 000 221 000 00 结转汇兑损益 RMB157 416 96 期末余额 USD488 803 00 RMB3 265 204 04 汇兑损益 488 803 00 6 68 3 422 621 00 157 416 96 预收账款 美元 A 公司 预收账款 美元 D 公司 本月发生额 本月发生额 期初余额 USD200 000 7 0 USD80 000 7 1 568 000 1 400 000 本月发生额 本月发生额合计 USD80 000 7 0 USD200 000 560 000 00 RMB1 400 000 本月发生额合计 汇兑损益前期末余额 USD80 000 USD200 000 RMB560 000 00 RMB1 400 000 汇兑损益前期末余额 结转汇兑损益 RMB64 000 USD0 00 期末余额 RMB8000 00 RMB1 336 000 00 结转汇兑损益 8 000 00 汇兑损益 200 000 6 68 1400 000 64 000 00 期末余额 RMB0 00 汇兑损益 80 000 7 1 560 000 8 000 00 应收账款 外币 B 公司 应收账款 外币 C 公司 期初余额 本月发生额 本月发生额 本月发生额 USD155 000 7 1 USD155 000 7 0 USD130 000 7 0 RMB1 100 500 00 1 085 000 910 000 00 本月发生额合计 本月发生额合计 USD155 000 USD130 000 RMB1 085 000 RMB910 000 00 汇兑损益前期末余额 汇兑损益前期末余额 USD0 00 USD130 000 RMB15 500 00 RMB910 000 00 结转汇兑损益 15 500 结转汇兑损益 RMB41 600 期末余额 期末余额 USD0 00 USD130 000 RMB0 00 RMB868 400 00 汇兑损益 0 6 68 15 500 00 15 500 00 汇兑损益 130 000 6 68 910 000 00 41 600 00 应收账款 外币 D 公司 短期借款 专门借款 D 项目 本月发生额 本月发生额 USD100 000 7 0 USD280 000 7 0 700 000 00 1 960 000 00 本月发生额合计 本月发生额合计 USD100 000 00 USD280 000 RMB700 000 00 RMB1 960 000 00 汇兑损益前期末余额 汇兑损益前期末余额 USD100 000 00 USD280 000 RMB700 000 00 RMB 1 960 000 00 结转汇兑损益 RMB32 000 00 结转汇兑损益 期末余额 RMB89 600 00 USD100 000 00 期末余额 RMB668 000 00 USD280 000 00 RMB1 870 400 00 汇兑损益 100 000 00 6 68 700 000 00 32 000 00 汇兑损益 280 000 6 68 196 000 89 600 00 期末汇兑损益会计分录 1 银行存款 资本金账户 借 财务费用 汇兑损益 221 000 00 贷 银行存款 资本金户 221 000 00 2 银行存款 一般户 借 财务费用 汇兑损益 157 416 96 贷 银行存款 一般户 美元 157 416 96 3 预收账款 美元 A 公司 借 财务费用 汇兑损益 64 000 贷 预收账款 美元 A 公司 64 000 4 预收账款 美元 D 公司 借 财务费用 汇兑损益 8 000 00 贷 预收账款 美元 D 公司 800