经济责任审计

经经济济责责任任审审计计 经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构 依据国家 湖北省有关规定和 公司管理制度 对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产 负债 损益和权益的真实性 合法性 效益性及重大经营决策等有关经济活动 以及 执行国家 省经济政策法规和公司规章制度情况进行监督 鉴证 评价的活动 经济 责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计 一一 审审计计目目标标 通过对被审计人员及其所在单位资产 负债 损益等情况的审计 实事求是地鉴 定被审计单位及被审计人员任职期间资产管理 企业运营 经营成果以及资产保值增 值等情况 客观公正地评价被审计单位和被审计人员任职期间履行各项经济责任的情 况 以促进企业管理水平的提高 同时为人事部门考核管理干部提供参考依据 二二 审审计计要要点点 一 贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署 推动企业可持续发展情 况 二 遵守有关法律法规和财经纪律情况 三 企业发展战略的制定和执行情况及其效果 四 有关目标责任制完成情况 五 重大经济决策情况 六 企业财务收支的真实 合法和效益情况 以及资产负债损益情况 七 国有资本保值增值和收益上缴情况 八 重要项目的投资 建设 管理及效益情况 九 企业法人治理结构的健全和运转情况 以及财务管理 业务管理 风险管 理 内部审计等内部管理制度的制定和执行情况 厉行节约反对浪费和职务消费等情 况 对所属单位的监管情况 十 履行党风廉政建设职责情况 以及本人廉洁从业情况 十一 对以往审计中发现问题的整改情况 十二 其他需要审计的事项 三三 审审计计方方法法与与技技巧巧 一 审计组在编制审计方案前 要调查了解被审计企业及被审计负责人的基本 情况 了解 掌握与被审计企业有关的法律 法规 政策 以及企业内部的规定制度 等 二 实施内部控制制度审计 确认企业每一项经济业务是否建立完善的内部控 制制度 其执行程度与效果如何 能否有效地降低风险 具体内容为 1 现金和银行存款的业务控制制度 销售及收款的业务控制制度 包括订单处 理 授权及责任管理 发货运送 开立销货发票 应收账款及记录 收款等制度 2 采购预付款业务控制制度 包括请购 采购 验收 退货处理 应付负债及 记录 付款 备用金等制度 3 生产业务控制制度 包括领料 生产 质量管理 出入库手续 存货管理及 记录 4 融资业务控制制度 包括借款额度审核 借款合约签订 公司债发行 债券 偿还及记录 抵押及记录 以及股票相关事务处理 例如 股票发行 过户 挂失及 注销的授权 执行 记录及空白股票的保管 制度等 5 固定资产业务控制制度 包括固定资产的取得 添置 清理 处置 报废 折旧 保管及记录等制度 6 投资业务控制制度 包括有价证券 不动产及衍生性商品的投资决策 买卖 保管 记录 监督被控股公司等制度 7 研发循环 包括基础研究 产品设计 技术研发 产品试制 研发信息及文 件的记录与保管等制度 8 电脑信息化处理业务控制制度 包括信息管理部门与使用者的部门权责划分 信息处理部门的功能及职责划分 系统开发及程式修改控制 编制系统文书的控制 程式及资料的存取控制 资料输入控制 资料输出控制 资料处理控制 档案及设备 安全控制 硬件及软件的购告 使用及维护控制 系统复原计划及测试程序的控制等 制度 9 印鉴使用管理制度 票据领用管理制度 预算管理制度 财产管理制度 背 书保证 负债承诺及或有事项等制度 10 有无专人负责内部稽核或内部审计工作 人员资格 知识 能力 经验是否 符合要求 独立性如何 方法是否得当 效果是否良好 企业管理人员对内部审计和 外部审计的接纳程度如何等 三 实施资产负债的真实性 完整性 合法性审计 各资产负债项目的审计要 点和技巧详见第一章财务审计章节 四 实施任职期间完成经济指标的真实性 效益性审计 1 企业资产营运能力指标有 资产增值保值率 总资产增长率 资产损失比率 2 企业偿债能力指标有 资产负债率 所有者权益对负债比率 产权比率 举 债经营比率 3 企业发展潜力指标有 对新产品研制开发投入总额 新产品开发率 技术进 步产品率 固定资产成新率 利润保留率 4 反映企业完成利润情况指标有 利润总额 总资产报酬率 资本收益率 任 职期间平均利润增长率 经营亏损挂帐比率 5 企业产品销售指标有 销售收入 产品销售率 销售增长率 销售利润率 6 企业资本资金运用效率指标有 资本保值增值率 资本周转率 资本积累率 流动比率 速动比率 7 企业经营效绩指标有 全员劳动生产率 上缴利税指标 人均利税额指标 总资产贡献率 资产收益率 所有者权益利润率 股本报酬率 长期投资收益率 社 会贡献率 社会积累率 8 企业职工收入指标有 职工收入增长率 职工收入与新增效益增长幅度比率 9 其他专业性经济指标有 存货周转天数 应收账款周转天数 资产保值增值 审计 五 实施资产保值增值审计 确认被审计人员任职初期和期末企业资产状况和 盈亏情况 查明资产的保值增值状况 进一步确认其任职期间的经营业绩 国有资本 保值增值率完成值的确定 需剔除任期内客观及非正常经营因素 包括增值因素和减 值因素 对企业年末国家所有者权益的影响 1 需剔除的增值因素为 1 国家直接或追加投资增加的国有资本金 2 政府无偿划入增加的国有 资本 3 进行资产重估 评估 增加的国有资本 4 增加的国有资本 5 住房周转金划入增加的国有资本 6 接受捐赠 增加的国有资本 7 按照国家规定进行 债权转股权 增加的国有资本 8 中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本 2 需剔除的减值因素为 1 经专项批准核减的国有资本 2 政府无偿划出或分立核减的国有资本 3 按国家规定进行资产重估 评估 核减的国有资本 4 按国家规定进行清 产核资核减的国有资本 5 因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本 6 中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本 六 实施企业重大经营决策事项科学性 有效性的审计 确认重大决策程序的科学性 投出资金的效益性 确认被审计领导人员的决策水 平和驾御经济管理工作的能力 1 审查重大经营决策事项是否经过可行性研究 论证 是否经过企业董事会同 意 或经过领导班子集体研究决定 2 产品结构或经营方向调整 重大投资项目设备 工艺 技术 环保等是否先进 发展前景如何 产品性能 服务项目有无占领市场的可能 3 投资协议有无损害本企业的条款 投资资金来源是否合规 有无足够的资金 保证工程按时完成 并形成生产能力 4 对亏损项目要进行全面的调查分析 以确定该项目是否盲目决策的结果 5 审查投资回收期和报酬率是否达到预期的目标 投资效益是否 真实 完整 有无 只投不管 的现象 有无截留投资收益不入账的问题 6 企业举债投入是否超过其承受能力 是否将有限资金投放在关键项目上 有 无在新建 扩建项目中搞重复建设等 7 查明有无因决策不慎或决策失误而造成巨大的损失浪费或导致企业资金拮据 债台高筑 效益滑坡 濒临倒闭的问题 七 实施企业和企业领导人员遵守财经法纪情况审计和廉洁自律情况审计 确认企业遵守财经法纪的情况 查清企业领导人员有无侵占国有及集体资产和违 反与财务收支有关的廉政规定及其他违法违纪问题 在审查企业资产负债损益真实性 合法性 完整性的基础上 进一步查明企业有无隐匿 截留 转移收人和滥支乱用 挥霍浪费资财等违反财经法纪的问题 八 方式方法 1 注重资料的查阅及利用 主要是查阅董事会会议记录 纪要 决议 前后任交接资料 办公会或经营工作 会 各种委员会的会议记录以及反映决策过程和决策结果的相关资料 尽量取得原始 记录 可以充分利用企业近期内部审计与外部审计成果或被审计人员所在企业及有关部 门的纪检监察工作成果 2 与重要岗位人员的座谈 重要岗位人员包括 接任人及被审计单位的其他班子成员 与管钱管物有直接关 系的部门人员 纪检 审计部门人员等 座谈是为了听取和了解有关人员对被审计者 履行经济责任的意见和看法 座谈前应向参加座谈人员讲明经济责任审计的依据 目 的和要点 要注意策略 讲究方式 做好引导工作 座谈的结果要经过审计查实 切 不可偏听偏信 在取得其他可以证实的审计证据后 方可形成审计结论 四四 审审计计评评价价及及责责任任界界定定 审计机构应当根据审计查证或认定的事实 依照有关规定 责任考核目标 行业 标准等 对被审计人员履行经济责任情况作出客观公正的评价 审计评价不应超出审 计的职权范围和实际实施的审计范围 一 审计评价 1 评价方法主要包括业绩比较法 量化指标法 环境分析法 主客观因素分析 法 责任区分法等 1 业绩比较法 包括纵向比较法 即任期初与任期末业绩比较法 或先确定 比较基期再将比较期与之进行对比的方法 和横向比较法 即将相关业绩与同行业平 均水平进行比较的方法 2 量化指标法 即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济 指标 分析其完成情况 总结相关经济责任的方法 3 环境分析法 即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治 经济环境中加以分析 作出客观评价 4 主客观因素分析法 即对具体行为或事项进行主客观分析 推究其具体的 主客观原因 分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错 还是由于客观 因素的影响 进而作出客观评价 5 责任区分法 包括区分直接责任 主管责任和领导责任等 2 对被审计人员履行经济责任情况的评价 可以采取分类评价和综合评价相结 合的方法 1 分类评价即对审计关注的某一方面的情况分别评价 一般包括对企业财务 收支真实性合法性的评价 对经济效益真实性的评价 对企业制定和执行重大经济决 策情况的评价 对内部控制建立健全情况的评价 对企业内管干部遵守廉洁从业情况 的评价等 2 综合评价即给出被审计单位和被审计人员的总体评价 对被审计人员进行 综合评价时 应在前述分类评价的基础上 对其履行经济责任的情况作出 履行 基本履行 未履行 的总体结论 二 责任界定 审计机构对被审计人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任 主 管责任 领导责任 应当区别不同情况作出界定 1 被审计人员应承担直接责任的行为包括 1 直接违反法律法规 国家有关规定和企业内部管理规定 授意 指使 强 令 纵容 包庇下属人员违反法律法规 国家有关规定和企业内部管理规定 2 未经民主决策 相关会议讨论而直接决定 批准 组织实施重大经济事项 并造成重大经济损失浪费 国有资产 资金 资源 流失等严重后果 3 主持相关会议讨论或者以其他方式研究 但是在多数人不同意的情况下直 接决定 批准 组织实施重大经济事项 由于决策不当或者决策失误造成重大经济损 失浪费 国有资产 资金 资源 流失等严重后果等 2 被审计人员应承担主管责任的行为包括 1 对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任 2 主持相关会议讨论或者以其他方式研究 并且在多数人同意的情况下决定 批准 组织实施重大经济事项 由于决策不当或者决策 失误造成重大经济损失浪费 国有资产 资金 资源 流失等严重后果等 3 除直接责任和主管责任外 对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任 的其他行为 应当界定为承担领导责任 五五 审审计计结结果果报报告告 经济责任审计结果报告是指内部审计机构对经济责任审计事项实施审计后 就审 计工作情况和审计结果向主要领导 董事会或委托机构提交的书面报告 经济责任审 计结果报告的内容一般包括 一 审计任务的说明 审计报告应对本次审计的任务进行说明 主要包括 执 行审计的依据 被审计企业领导人员姓名 被审计企业名称 审计范围 内容 方式 和时间 延伸 追溯审查重要事项的情况 以及被审计领导人员和企业配合与协助的 情况等 二 审计的基本情况 主要包括 企业资产 负债 损益及所有者权益审计的 情况 经济指标完成情况 资产保值增值情况 企业重大决策情况 企业和被审计领 导人员遵守财经法纪