第五章 审计目标及其实现答案

第五章 一 单项选择 1 5 CBDAA 6 10 DCCBA 11 15 DBCBD 16 20 DABCD 21C 二 多项选择题 1 ABCD 2 ACDE 3 BDF 4 CD 5 BD 6 BEF 7 ABC 8 ABCD 9 ABCD 10 ABD 11 AC 12 BCD 13 ABCD 14 BCD 15 BCD 16 BCD 17 CD 18 ABC 19 CD 20 BCD 三 判断题 1 对 2 错 3 对 4 对 5 对 6 错 7 对 8 对 9 错 10 错 11 错 12 对 13 错 14 错 15 错 16 对 17 错 18 错 19 对 20 错 21 错 22 错 23 对 四 名词解释 1 审计目标 参考答案 参考答案 审计目标是在一定的历史环境下 人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最 终结果 2 财务报表审计目标 参考答案 参考答案 注册会计师通过执行审计工作 对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表 审计意见 财务报表审计属于鉴证业务 注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖 程度 3 认定的概念 参考答案 参考答案 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认 计量 列报作出的明确或隐含的表 达 4 与各类交易和事项相关的认定中 发生 的概念 参考答案 参考答案 记录的交易和事项已经发生 且与被审计单位有关 5 控制测试 参考答案 参考答案 当内部控制被认为有效时 注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当 理由 就必须对内部控制有效性进行测试 用于这种测试的程序通常称为 控制测试 6 交易实质性测试 参考答案 参考答案 注册会计师可以通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录 7 会计政策 参考答案 参考答案 会计政策是指企业在会计确认 计量和报告中所采用的原则 基础和会计处理方 法 8 会计估计 参考答案 参考答案 会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作 的判断 9 合理保证 参考答案 参考答案 合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念 它要求注册会计师通过不断修 正的 系统的执业过程 获取充分适当的证据 对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高 水平但非百分之百的保证 五 简答题 1 1 参考答案 参考答案 财务报表的使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性做出鉴证 以帮助他们作出相关的经济决策 主要原因如下 1 一个企业往往有很多的利益相关者 他们的利益取向也各不相同 利益相关者各自的利益与被审计单位管理层的利益可能大不 相同 出于对自身利益的关心 财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见 不公正甚 至欺诈性的财务报表 为此 他们往往向外部注册会计师寻求鉴证服务 2 会计业务的 处理及财务报表的编制日趋复杂 财务报表的使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的 质量作出评估 他们只能求助于注册会计师对财务报表的质量进行鉴证 3 随着资本市 场在国际间的业务扩展 企业财务报表的使用者遍布世界各地 距离遥远的财务报表使用 者往往难以直接评估财务报表的质量 他们只能依靠注册会计师的审计结果 2 参考答案 参考答案 括以下几个阶段 1 接受业务委托 会计师事务所应当按照执业准则的规 定 谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务 2 计划审计工作 对于任何 一项审计业务 注册会计师在执行具体审计程序之前 都必须根据具体情况指定科学 合 理的计划 使审计业务以有效的方式得到执行 计划审计工作是一个持续的 不断修正的 过程 贯穿于整个审计业务的始终 3 实施风险评估程序 风险评估程序是指注册会计 师实施的了解被审计单位及其环境和评估财务报表重大错报风险的程序 该程序是注册会 计师在审计中必须执行的程序 4 执行控制测试和交易实质性测试 当内部控制被认为 有效时 注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由 就必须对内部控制有 效性进行测试 用于这种测试的程序通常称为 控制测试 注册会计师还可以通过验证交 易的金额来评价被审计单位的交易记录 这就叫做 交易实质性测试 5 执行实质性分 析程序和余额细节测试 分析程序使用比较和关系来评价账户余额或其他数据是否合理 余额细节测试是专门用于测试财务报表余额中的金额错报的一种具体程序 6 完成审计工 作和出具审计报告 这是一个主观性极高的过程 为了实现审计目标 注册会计师必须正 确运用职业判断 综合所收集到的各种证据 根据审计准则 形成适当的审计意见 出具 审计报告 3 参考答案 参考答案 管理层认定审计目标审计程序 存在性资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序 完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销售发票的编 号以及销售明细账 准确性应收账款反应的销售业务是够基于正确 的价格和数量 计算是否准确 比较价格清单与发票上的价 格 发货单与销售订购单上 的数量是否一致 重新计算 发票上的金额 截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下 一年度最初几天的发货单日 期与记账日期 权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司所 有 查阅所有权证书 购货合同 结算单和保险单 计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表 评估计提的坏账准备是否充 足 4 4 参考答案 参考答案 基于以下原因 注册会计师只能对合理保证而非绝对保证负责 1 绝大部分 审计证据来源于对总体样本的测试 诸如应收账款或存货 抽样不可避免地包含不能发现 重要错报的一些风险 2 测试领域 测试类型 范围和时间安排 测试结果的评价等 都 要求注册会计师进行大量的判断 即使注册会计师具有良好的忠诚和正直性 他们在判断 中也可能犯错误和出差错 3 会计反映包含复杂的估计 这本身涉及到不确定性 并会受 未来事件的影响 因此 注册会计师所依赖的证据只具有说服力 而不是令人信服的 4 对于注册会计师来说 要侦查欺诈性财务报表 即使可能 常常也极其困难 尤其是管理 层之间存在共谋时更是如此 5 由于内部控制的固有局限性 5 参考答案 参考答案 1 发生及权利和义务 occurrence and right sand obligations 披露的 交易 事项和其他情况已发生 且与被审计单位有关 将没有发生的交易 事项 或与被 审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中 则违反该目标 例如 复核董事会会议记 录中是否记载了固定资产抵押等事项 2 完整性 completeness 如果应当披露的事项 没有包括在财务报表中 则违反该目标 例如 检查关联方和关联交易 以验证其在财务 报表中是否得到充分披露 即是对列报的完整性认定的运用 3 分类和可理解性 classification and understandability 财务信息已被恰当地列报和描述 且披露内 容表述清楚 例如 检查存货的主要类别是否已披露 是否将一年内到期的长期负债列为 流动负债 即是对列报的分类和可理解性认定的运用 4 准确性和计价 accuracy and valuation 财务信息和其他信息已公允披露 且金额恰当 例如 检查财务报表附注是 否分别对原材料 在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明 即是对列报的准确 性和计价认定的运用 6 参考答案 参考答案 注册会计师需要在整个审计过程遵守以下原则 1 遵守职业道德规范 我 国出台的注册会计师职业道德规范主要是 中国注册会计师职业道德规范指导意见 中 国注册会计师职业道德规范指导意见 要求注册会计师在执行鉴证业务时 恪守独立 客 观 公正的原则 保持专业胜任能力和应有的职业关注 并对执业过程中获知的信息保密 2 遵守质量控制准则 各会计师事务所应当根据质量控制准则并结合具体情况 制定事 务所自身合适的质量控制制度 包括质量控制政策和程序 以合理实现质量控制的两大目 标 3 遵守审计准则 注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作 以保证审计 工作质量 维护社会公众利益 增进社会公众对注册会计师行业的信心 4 合理运用职 业判断 审计中的职业判断是指注册会计师在审计准则的框架下 运用专业知识和经验在 备选方案中作出决策 注册会计师在确定拟实施的审计程序时 除需要考虑审计准则中规 定的审计程序外 还需要根据职业判断实施为实现审计目标而需要执行的其他审计程序 5 保持职业怀疑态度 职业怀疑是一种态度 包括一种质疑精神和对审计证据的批判性 评价 注册会计师不应当假定管理层是不诚实的 但必须考虑他们不诚实的可能性 注册 会计师也不应当假定管理层肯定是诚实的 六 案例分析题 1 1 参考答案 参考答案 应收账款的相关认定审计目标审计程序 存在应收账款是否存在 1 向客户函证 2 检查销售合同 销售发票 和发运凭证 权利应收账款是否归被审计单位 所有 1 检查销售合同 销售发票 和发运凭证 2 以应收账款明细账为起点 检查有关合同 确定是否已经贴 现 出售或质押 完整性应收账款增减变动记录是否 完整 或所有应当记录的应 收账款是否均已记录 1 选取发运凭证 追查至销 售发票和银行存款日记账 应收 账款明细账 2 选取销售发票 追查至发运 凭证和银行存款日记账 应收账 款明细账 计价应收账款是否收回 计提的 坏账准备是否恰当 1 检查期后已收回应收账款的 情况 2 分析应收账款账龄 确定坏 账准备计提是否适当 2 参考答案 参考答案 1 老李应对东方公司的期末存货进行监盘 为了实现的主要审计目标是 存在 完整性 权利和义务 2 老李应向西方公司发询证函 为了实现的审计目标是存 在和完整性 3 老李应作的测试为截止测试 为了实现的审计目标是计价和分摊 完整 4 老李应对东方公司进行计价测试 为了实现的审计目标是计价和分摊准确性 5 老李应进行的实质性测试为检查程序或是分析程序等 为实现的审计目标是确定东方集团 存在 完整性 计价和分摊 权利和义务的认证是否正确 3 序号管理层的认定实质性审计程序审计目标 1 与各类交易和事项相 关 准确性 重新计算准确性 2 与期末账户余额相关 存在 检查有形资产存在 3 与期末账户余额相关 计价和分摊 重新计算计价和分摊 4 与期末账户余额相关 完整性 查找未入账的应付账 款 完整性 5 与列报相关 分类和 可理解性 检查是否存在 1 年内 到期 的长期借款 分类和可理解性 6 与各类交易和事项相 关 分类 函证应收账款分类 4 参考答案 参考答案 1 与各类交易和事项相关的认定 截止 2 与期末余额相关的认定 计价和分摊