第七章 物流成本分析PPT课件.ppt

第七章物流成本分析 第一节概述第二节结构分析第三节增减变动分析和趋势分析第四节比率分析 第一节概述 企业物流成本分析是以企业物流成本表和其他相关资料为依据 采用专门的方法 系统分析和评价企业物流成本构成及其增减变动 以便为企业物流成本管理和决策提供依据 一 企业物流成本分析的目的 从本质上说 物流成本计算的目的就是为物流成本分析提供数据依据 物流成本计算结果是物流成本分析的基础 一般来说 物流成本分析的目的包括 1 分析企业物流成本计划执行情况 健全的物流成本管理通常会事先按物流成本构成内容制定企业物流成本计划 期末计算出各项物流成本后 通过物流成本的实际消耗与计划水平的比较 分析实际成本脱离计划的水平 进而评价企业物流成本计划执行好坏 同时 根据实际成本脱离计划的偏差 还可进一步分析计划制定是否科学合理 计划执行环节是否存在疏漏 从而为提高计划制定水平和计划执行力度提供依据 2 分析企业物流成本升降的原因 通过对物流成本进行横向比较 例如不同企业的比较 以及纵向比较例如不同时期的比较 可以明确企业物流成本比其他企业和以前年度是上升还是下降了 并通过企业物流成本内部结构的分析 进一步明确影响物流成本升降的具体成本项目有哪些 从更深层次探寻企业物流成本升降的原因 为企业控制和降低物流成本提供依据 3 寻求进一步降低企业物流成本的途径和方法 物流成本的分析绝不仅仅是表面层次的分析和评价 做趋势和比较分析时 物流成本是不变 上升或是下降 不论哪种情形 其背后都可能隐藏着物流成本进一步降低的潜力 都应做进一步的分析 积极寻求进一步降低物流成本的方法和途径 二 企业物流成本分析的一般步骤 1 明确分析的目的2 收集有关的信息3 运用具体方法进行分析4 解释结果 提供对决策有帮助的信息 三 基本方法 企业物流成本分析可以采用多种方法 既包括定量分析也包括定性评价 一般来说 定量分析的基本方法包括比较分析法 比率分析法和因素分析法三种 1 比较分析法 比较分析法是将实际达到的数据与特定的各种标准相比较 从数量上确定差异 并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法 差异分析是通过差异来揭示成绩或差异 作出评价 并找出产生差异的原因及其对差异的影响程度 为今后改进企业物流成本管理指引方向的一种分析方法 趋势分析是将实际达到的结果 与不同时期企业物流成本同类指标的历史数据进行比较 从而确定物流成本变化趋势的一种分析方法 1 比较数据 比较分析法的比较数据包括绝对数和相对数比较两种 1 绝对数比较 绝对数比较是将企业物流成本表中两个或两个以上的绝对数进行比较 以揭示其数量差异 2 相对数比较 相对数比较是对与物流成本有相关关系数据的相对数进行对比 包括计算物流成本项目占物流总成本的结构百分比以及物流总成本与相关数据的比率等 在此基础上 再将结构百分比指标 比率指标与企业以前年度或其他企业进行比较 2 比较标准 在企业物流成本分析过程中 可使用的比较标准主要有以下几种 1 本期实际与预定目标 计划或定额比较 这种比较可以揭示实际与目标 计划或定额之间的差异 并可进一步分析差异发生的原因 明确是目标 计划或定额本身缺乏合理性 还是物流成本执行存在问题 2 本期实际与上期同期实际或历史最高水平比较 以及与若干期的历史资料比较 这种比较有两方面的作用 一是揭示差异 进行差异分析 查明产生差异的原因 为改进企业物流成本管理提供依据 二是通过本期实际与若干期历史资料进行比较 进行趋势分析 可以了解和掌握企业物流成本的变化趋势和规律 为预测提供依据 3 本企业实际与行业先进水平比较 这种比较有利于找出本企业与行业先进水平的差异 明确今后努力的方向 4 本企业实际与评价标准进行比较 3 比较方法 比较方法包括横向比较法和纵向比较法 1 横向比较法 横向比较法又称水平分析法 是将实际达到的结果与某一标准包括前面提到的各种比较标准进行比较 这种比较既可以使用绝对数 也可以使用相对数 2 纵向比较法 纵向比较法 又称垂直分析法或动态分析法 即以物流成本表的某一关键项目为基数 以其金额为100 而将其余项目的金额分别除以关键项目金额 计算出百分比 这个百分比表示各项目的比重 通过比重对各项目作出判断和分析 4 运用比较分析法应注意的问题 在运用比较分析法时 主要应注意相关指标的可比性 具体包括 1 指标内容 范围和计算方法的一致性 2 时间单位的一致性 3 企业类型 规模以及经营目标大体一致 2 比率分析法 比率是两数相比所得的数值 在物流成本分析中 比率分析法是指在物流成本表的不同项目之间 或在物流成本表与其他财务报表的有关项目之间进行对比分析 以计算出的比率反映各项目之间的相互关系 据此分析评价企业的物流成本水平 在实际运用比率分析法时 还必须以比率所揭示的信息为起点 结合其他有关资料和实际情况进行更深层次的探究 才能作出正确的判断和评价 因此 在物流成本分析过程中 既要重视比率分析法的运用 又要与其他分析方法紧密结合 以提高物流成本分析的效果 3 因素分析法 1 因素分析法及其具体分析方法 因素分析法也称连锁替代法 是确定影响因素 测量其影响程度 查明指标变动原因的一种分析方法 因素分析法的具体分析方法是 在测定有关因素对某一物流成本指标的影响时 首先要以基期物流成本指标为基础 将各个因素的基期水平按照一定的次序依次以实际数来替代 每替代一个 就得出一个新的结果 在按次序替代第一个因素时 假定其他因素不变即保持基期水平 在按次序逐个替代其他因素时 在已替代过的因素的实际数基础上进行 其余尚未替代过的因素仍保持基期水平 如此替代下去 最后一次替代指标就是实际指标 将每次替代后的指标与该因素替代前的指标相比较 两者的差额就是某一因素的影响程度 将各个因素的影响数值相加 就是实际指标与基期指标之间的总差异 因素分析法的具体方法包括连环替代法 定基替代法 差额计算法和指标分解法 1 连环替代法 连环替代法是指确定影响因素 并按照一定的替换次序逐个因素替换 计算出各因素对物流成本相关指标影响程度的一种计算方法 2 差额计算法 差额计算法是因素分析法实际运用的一种简化形式 它的计算程序是 首先 计算各个因素的差额 其次 如果影响因素是两个 那么以第一个因素的差额乘以第二个因素的上年数 或计划数等其他数值 求出第一个因素的影响程度 以第二个因素的差额乘以第一个因素的本年数 或实际数等其他数值 求出第二个因素的影响程度 最后 汇总各个因素对物流成本指标差异数的影响 2 运用因素分析法应注意的问题1 要按照影响因素与物流成本指标之间的因果关系 确定影响因素 2 计算过程的假设性 3 因素替代的顺序性 四 物流成本分析应注意的问题 1 要结合实际 独立分析企业的物流成本状况尽管同一物流成本指标在分析评价某一企业的财务状况时非常有价值 但在评价另一个企业时可能毫无意义 这是由于不同企业尤其是不同行业的企业 它们的经营特点及物流运作和成本管理模式差异较大 因此 在对企业物流成本分析时不应该机械化 而要考虑企业的实际情况 即使在企业内部 同一指标在企业不同时期也存在不可比的问题 2 要活用比较 获取物流成本分析的有用信息在物流成本分析的三种基本方法中 比较分析法是应用最多也是最有意义的分析方法 比率分析法在计算出相关比率后 仍要通过比较的方式才能获取有用信息 3 要延伸分析 全面评价企业物流成本状况在物流成本分析过程中 仅仅关注企业物流成本表和所计算出来的物流成本比率是远远不够的 应该同时关注企业其他经营和物流成本管理信息 包括企业所处行业政策的变化 企业在内部经营管理中实施的改革和创新等 尤其是要充分考虑物流成本效益背反规律 第二节物流成本结构分析 物流成本结构分析是以共同比物流成本表和比较共同比物流成本表的形式 反映不同物流成本项目 物流范围和支付形态物流成本在物流总成本中所占的百分比 以及该百分比在企业不同时期的比较 与其他企业之间的比较 进而明确企业物流成本结构是否合理 了解物流成本结构的变化趋势 明确企业降低物流成本的取向 物流成本结构分析实际上是比率分析法和比较分析法的综合运用 一 物流成本结构分析的基本思路 1 计算结构百分比在计算物流成本结构百分比的过程中 应根据企业实际和物流成本管理的具体要求 选择上述一个或多个维度 分别计算结构百分比 并以共同比物流成本表的形式反映 2 与企业上期和行业内其他企业比较比较是一种基本的分析和评价方法 在计算出企业本期物流成本结构百分比的基础上 应分别计算出企业上期以及行业内其他企业相同维度或相同项目的物流成本结构百分比 并以比较共同比物流成本表的形式反映 3 根据计算结果进行分析评价一般来说 分析评价要从三个方面人手 一是根据共同比物流成本表的结果 分析在整个物流成本的构成中 哪项或哪几项具体的项目物流成本或范围物流成本或支付形态物流成本所占的比重最大 明确成本改进的取向 并针对这个或这几个具体的项目做进一步深人分析 指明问题所在 二是根据比较共同比物流成本表 分析比较企业本期和上期有关项目的结构百分比 明确不同年度企业各项目比重的变化 针对结构比重差异比较大的项目做进一步分析 从中发现问题 三是根据比较共同比物流成本表 比较企业和行业内其他企业各项目的结构百分比 尤其是通过与行业标杆企业的比较 明确企业当前物流成本项目结构是否合理 若有关项目结构差异较大 应分析具体原因 二 物流成本项目结构分析 1 物流成本项目结构的总体分析分析物流成本项目结构 首先应分析在物流总成本中物流功能成本和存货相关成本所占的比重 2 具体分析 物流功能成本分析3 具体分析 存货相关成本结构分析4 进一步分析 范围和支付形态结构分析 三 物流范围成本结构分析 1 物流范围成本结构的总体分析分析物流范围成本结构 首先应分析在物流总成本中各物流范围成本所占的比重 2 具体分析 支付形态结构分析3 进一步分析 自营物流成本项目结构分析4 进一步分析 委托物流成本项目结构分析 四 物流成本支付形态结构分析 1 物流成本支付形态结构的总体分析分析物流成本支付形态结构 首先应分析在物流总成本中 自营和委托物流成本所占的比重 2 具体分析 自营3 具体分析 委托4 进一步分析 第三节物流成本增减变动分析和趋势分析 结构分析是个体占总体百分比的分析 增减变动和趋势分析是企业在不同期间 实际与计划 企业和其他企业之间的差异分析和企业在若干期间发展趋势分析 一 物流成本增减变动分析和趋势分析的基本思路 1 计算物流成本增减变动绝对额和相对额以及若干期间物流成本的趋势百分比无论是计算增减变动额还是趋势百分比 均可根据企业实际情况和物流成本管理要求 在物流成本项目 物流范围和物流成本支付形态三个维度中选择一个作为计算和分析起点 层层展开分析 这一点与结构分析的思路一致 2 根据计算结果进行分析评价在对物流成本增减变动情况进行评价时 应从不同的维度出发 分析在物流成本总额中 哪些具体项目增减变动幅度最大 并对增减变动幅度较大的项目做具体和进一步的分析 找出成本升降的真正原因 在对物流成本变动趋势进行分析时 应分别按物流成本项目 物流范围和物流成本支付形态三个维度 来评价其趋势变动情况 说明这种趋势变动是否合理 二 物流成本增减变动分析 1 物流成本项目增减变动的总体分析2 具体分析 三 物流成本趋势分析 物流成本趋势分析是按照物流成本计算对象的三个维度 逐一对每个维度的具体项目选取连续数期的数据进行比较 以观察其发展变化趋势 为企业未来物流成本管理决策和制定物流成本计划提供依据 第四节物流成本比率分析 一 物流成本比率分析的基本思路1 计算物流成本与其他相关项目的比值与物流成本密切相关的项目主要来自利润表 少数来自其他统计资料 大体来说 主要有四类比率指标 一是物流成本与数量指标的比率 二是物流成本与成本费用类指标的比率 三是物流成本与收入类指标的比率 四是物流成本与利润类指标的比率 所以 计算物流成本与相关数值比率的过程 实际上就是计算上述四类比率指标的过程 2 根据计算结果进行分析评价在对每一个成本比率指标进行分析时 都应明确指标的适用范围 使用的前提条件 指标的缺陷等 并采用比较分析的方法 与企业前期 计划水平 行业平均水平 先进水平比较 通过比较评价企业当期的物流成本水平 二 物流成本与数量指标的比率分析 在物流成本与数量指标的比率分析中 物流成本指物流总成本 数量指标指产品数量 对于生产制造企业而言 产品数量既包括完工产品数量