《固定资产管理办法》

固定资产管理办法固定资产管理办法 1 1 目的目的 为了加强公司固定资产管理 规范管理流程 明确在申购 采购 使用 调拨 报废 等各环节的权 责管理 明确部门与员工的职责 以确保固定资产的账 物相符 固定资 产值清晰 结合公司现有实际情况 特制定本办法 2 2 范围范围 本办法适用于集团总部的固定资产管理 各分 子 公司参照执行 3 3 职责职责 3 13 1 集团总部集团总部 3 1 13 1 1 综合管理部综合管理部 1 综合管理部是集团总部办公类固定资产实物管理的归口部门 负责固定资产的产权 清算 台账管理工作 2 负责集团总部固定资产管理制度的编制 修订与实施 建立固定资产清查制度 定期 对固定资产安全 使用情况 存放状况进行检查 3 组织固定资产的清查盘点和对清查盘点结果提出处理意见报批处理 调查固定资产提 前报废 毁损报废 盘亏的原因 4 按照集团总部预算管理要求和程序 审批或审定企业固定资产购建 更新改造 大修 理审核固定资产的处置 转移和内部调拨 5 负责各使用部门 分 子 公司固定资产管理的指导 监督管理工作 3 1 23 1 2 技术质安部技术质安部 技术质安部是生产类设备类资产的管理部门 组织制定集团总部生产性设备 资产管 理及维护制度 工作标准等 建立设备管理体系 1 18 3 1 33 1 3 计划财务部计划财务部 1 计划财务部是集团总部固定资产价值的归口管理部门 负责固定资产的账务处理 2 负责集团总部设备采购 更新改造 调拔 报损等的相关财务管理事项 3 定期组织对各单位的固定资产进行盘点 核实及帐务处理 4 汇总平衡各分 子 公司固定资产预算 编制公司固定资产预算 5 参与固定资产购建 大修 处置 报废的立项审核 6 负责固定资产的确认 计价 折旧 修理 处置和报废等业务的会计核算工作 7 根据集团生产性设备及资产的管理制度 工作标准等 组织制定污水处理版块各类设 备和生产性设施的管理制度及操作规范 3 1 43 1 4 各部门各部门 1 严格执行固定资产管理制度相关要求 负责具体使用 运行 维护的固定资产的使用 保管职能 1 及时配合固定资产实物管理部门完成本部门工作 3 23 2 分 子 公司分 子 公司 3 2 13 2 1 综合管理部综合管理部 1 综合管理部是本单位办公类固定资产实物管理的归口部门 负责固定资产的产权 清 算 台账管理工作 2 按照规定做好分 子 公司资产的申购 验收 更新改造 报损等工作 相应做好各 项账簿登记工作 并定期进行资产盘点 3 2 23 2 2 各部门各部门 1 严格执行固定资产管理制度相关要求 负责具体使用 运行 维护的固定资产的使用 保管职能 2 及时配合固定资产实物管理部门完成本部门工作 2 18 4 4 管理办法管理办法 固定资产定义固定资产定义 使用期限超过 1 年的房屋 建筑物 机器 机械 运输工具以及其他与生产经营有关 的设备 器械 工具等资产应作为固定资产 不属于生产经营主要设备的物品 单位价值 在 2000 元以上 并且使用年限超过 2 年的 也应作为固定资产 4 24 2 固定资产计价固定资产计价 固定资产的计价 购入的 相关财务部门按照买价加上支付的运输费 保险费 包装 费 安装调试费和缴纳的税金等计价 自行建造的 按照建造过程中实际发生的全部支出 计价 无偿划拨和捐赠取得的按照评估确认或合同 协议约定的价值入帐 盘盈的 按照 固定资产的重置完全价值计价 4 34 3 固定资产日常管理固定资产日常管理 4 3 1 各单位应根据固定资产目录 按照每一固定资产登记对象建立固定资产卡片 建立 固定资产卡片的时间为竣工决算完成后三个月内 4 3 2 固定资产卡片至少一式三份 其中相关财务部门保存正本一份 固定资产实物管理 和使用保管部门各保存副本一份 并定期核对一致 4 3 3 固定资产卡片记录的内容包括但不限于 1 资产的名称 编码 分类 规格型号 生产制造单位 计量单位及数量 2 资产原值及变动情况 3 折旧率 残值率 累计折旧 已提减值准备 资产净值及其变动情况 4 主要附属设备的名称 规格型号 生产制造单位 计量单位及数量 5 资产启用日期 预计使用年限 使用保管单位 存放地点 保管人及验收人 4 3 4 固定资产逐步实行统一编码管理 编码规则按照公司规定执行 4 3 5 固定资产卡片正本即为固定资产明细分类账 应同时按照会计基础工作规范的有关 要求加强管理 4 3 6 固定资产价值发生变动时 相关财务部门应在 30 天内书面通知实物管理和使用保管 3 18 部门 对固定资产卡片副本做相应变动记载 固定资产实物形态发生变动时 实物 管理和使用保管部门应在 30 天内书面通知相关财务部门 对固定资产卡片正本做相 应变动记载 4 3 7 固定资产发生报废 无偿调出 有偿转让 盘亏等固定资产减少事项后 原固定资 产卡片应至少保存 3 年以上 4 3 8 要按照谁使用谁保管的原则 落实管理责任部门 单位和责任人 规范管理程序 保证资产的安全完整和正常运行 防止资产损失 由于管理不善造成固定资产盘亏 毁损 闲置浪费的 应追究有关责任人员的经济法律责任 4 3 9 固定资产使用保管人员辞职 调离工作岗位 离退休 应在办理离职手续前 将其 保管使用的固定资产移交完毕 使用保管部门负责人负责监交 4 3 10 各单位加强对租赁资产的管理 坚持必需 合理的原则 建立健全审批制度 签订 租赁合同 协议 明确资产使用 维护等方面的责任 4 3 11 建立固定资产清查制度 1 各单位应定期或不定期组织实物管理部门对固定资产进行全面的清查盘点 保证账 卡 物相符 每年应当进行一次全面清查 2 固定资产由计划财务部在进行金额核算的同时 其实物管理部负责实施清查盘点工作 建立固定资产的数量明细账 至少每年对固定资产盘点一次 对帐 卡 物进行核对 对固定资产的盘盈 盘亏找出原因 按管理权限报批后再处理 固定资产使用部门应 密切配合 配备懂技术和了解固定资产状况人员协助固定资产清查工作 填制固定资 产清查盘点表 提供有关资料 3 固定资产损失要报国资监管机构审批 4 清查盘点结束后 固定资产实物管理部门应当提交清查盘点报告 对盘盈 盘亏固定 资产原因进行认真分析 提出整改措施并会同有关部门对相关责任人提出具体处理意 见 清查盘点报告报送相关财务部门 按有关财务制度对清查盘点进行处理 发现重 大资产损益 或有其他重要问题的 需申报按管理权限报批 4 3 12 各单位要充分利用电子计算机和网络信息技术在固定资产管理中的应用 逐步建立 和完善固定资产管理信息系统 及时分析固定资产结构 分布 利用效率以及管理 状态 总结经验教训 不断改进固定资产管理工作 4 3 13 清查资料应及时上报集团总部综合管理部备案管理 4 18 4 44 4 固定资产编号管理固定资产编号管理 4 4 1固定资产实行编号登记管理 采取一定的编码规则 编码规则按照集团总部规定执 行 可参考如下规则 1 集团总部资产 公司简称拼音首字母 使用部门 资产代码 编号 如 计划财务部一台电脑 CW F 0001 2 各分 子 公司资产 公司简称拼音首字母 分 子 公司简称拼音首字母 资产代码 编号 如 销售公司综合管理部一台电脑 XS ZH F 0001 3 固定资产代码 归口管理部门须对固定资产进行分类后编码 如房屋建筑物 A 构筑 物 B 管道 C 机器设备 D 办公家具 E 电子设备 F 车辆 G 4 4 2固定资产因更新改造或其他原因改变原来用途 引起资产分类变化 应予以重新分 类 4 54 5 固定资产固定资产使用保管使用保管 4 5 1固定资产保管责任按照按谁使用谁保管的原则 将固定资产的保管责任落实到人 4 5 2固定资产管理的责任单位应设置专人管理固定资产卡片副本 及时办理各项增减 变动手续 并设立固定资产登记簿 4 5 3各分 子 公司应制定和贯彻执行固定资产的使用 运行 维护保养 检修等各种 技术管理制度和技术档案的管理办法 并按要求实施管理 4 5 4各分 子 公司 根据固定资产的实际状况提出固定资产的更新改造 检修意见 提交集团总部统筹安排 经批准后组织实施 确保更新改造 检修工作顺利完成 4 5 5固定资产的报废 固定资产符合报废条件 经实物管理部门鉴定 检查 并报价值 管理部门 按审批权限审批后 按照本办法规定进行报废 4 5 6固定资产的调拨 集团总部综合管理部可根据工作需要调拨固定资产 固定资产价 值管理部门 应根据固定资产的转移状态 调整固定资产的价值形态 4 5 7集团总部综合管理部应对个分 子 公司固定资产管理情况进行监督 检查 4 5 8各分 子 公司应做及时做好固定资产出险通知 证据收集 现场保护等工作 配 合价值管理部门和实物管理部门办理索赔手续 5 18 固定资产固定资产申请程序申请程序 4 6 1集团总部各部门办公用的固定资产增加由使用部门提出 经综合管理部汇总后 列 入年度预算 按固定资产采购流程 经批准后实施采购 4 6 2各分 子 公司的固定资产增加列入年度预算 按固定资产采购流程 根据审批权 限经集团总部综合管理部批准后进行采购 4 6 3未列入年度预算 因工作需要急需购置的办公设备 按预算变更程序申报 经批准 后购买 4 6 4采购管理 经批准的固定资产请购申请 集团总部及各分 子 公司各部门办公用 的固定资产由本公司的综合管理部负责汇整 交销售公司采购物流部进行采购 4 6 5建卡建账 经验收合格的固定资产 由所在单位的管理部门负责固定资产编码 建 立固定资产卡片后 向资产使用单位移交资产 使用单位办理资产台账登记手续 财务相关部门办理资产核算手续 4 6 6接收资产 资产使用单位接收资产后 即承担该资产的使用和保管责任 对资产的 安全性和完整性负责 4 74 7 固定资产的增加固定资产的增加和计量和计量 固定资产的增加包括购建 投资转入 融资租入 接受捐赠 无偿调入 盘盈等其它 途径增加 4 7 1 固定资产的购建 包括零星购置 基本建设和技术改造等 1 固定资产零购 以购买方式取得不需要安装或者只需要简单安装的固定资产的行为 固定资产零购业务流程如下 a 填写 固定资产购置审批表 由经办部门根据批准的预算和计划组织实施 b 可行性分析 由申请单位提出可行性分析报告 可行性分析报告作为必备文件随 请购申请提交审批 c 请购申请 固定资产使用部门根据年度固定资产零购预算提出请购申请 未列入 预算计划的 应当先行按计划调整程序申请计划预算 待追加计划后 方可提出 请购申请 d 计划审查 车辆类固定资产请购向综合管理部提出申请 综合管理部根据预算计 划进行审查 属于计划范围或者已经按计划调整程序追加预算的 予以受理 签 6 18 署意见后 进入审批程序 否则不予受理 退回请购申请 e 计划内固定资产零购审批根据权限进行审批 2 基本建设和技术改造 a 基本建设和技术改造 是指公司通过自行组织施工或对外发包工程的方式 购建 固定资产的行为 资产达到预计可使用状态 项目建设管理单位应按规定及时组 织进行项目竣工验收 编制竣工决算报告 办理资产移交手续 b 公司基本建设和技术改造工程建设 按照公司 工程管理办法 的规定管理 竣 工验收并移交投产后 由各使用单位办理产权登记 4 7 2 投资转入固定资产 按筹资业务办理资产接收后 按照本办法的相关规定由财务相 关部门办理编号登记 综合管理部办理资产台账登记手续 4 7 3 融资租入固定资产 接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产 以非 货币性交易换入的固定资产按照零购固定资产办理固定资产增加 4 7 4 接受捐赠固定资产 不附条件的 由财务相关部门办理接收手续 运营管理部门办 理资产台账登记手续 附有条件的 按照零购固定资产的控制流程实施控制 4 7 5 投资转入 融资转入 接受转赠 无偿调入固定资产 由经办部门根据有关批准文 件组织实施 按前款规定办理资产交接和入账手续 4 7 6 盘盈的固定资产 由使用保管部门查明情况 填制 固定资产盘盈报告单 经实物 管理部门鉴定估价后 按管理权限批准 报集团总部计划财务部审批后方可入账 4 7 7 固定资产取得时的初始计量 按照 企业会计准则 规定结合公司的会计核算办法 予以确定 4 7 8 新增固定资产必须履行交接验收程序 确保账 卡 物一致 财务相关部门 实物 管理部门和使用保管部门的有关新增资产信息一致 4 7 9 固定资产入账后 除下列情况外 不得随意变动固定资产原值 1 根据国家有关规定进行资产评估 2 增加补充设备或改良装置 3 将固定资产的一部分拆除 4 根据实际价值调整原来的暂估价值 5 发现原固定资产价值记录有误 7 18 4 84 8 固定资产的减少和清理固定资产的减少和清理 4 8 1 固定资产减少主要是指固定资产的转让 盘亏 毁损 报废 无偿调拨等 4 8 2 固定资产实物管理和使用保管部门应对固定资产实行跟踪管理 定期或不定期对固 定资产进行清点盘查 全面了解和掌握固定资产的使用情况和质量状况 对闲置 多余等固定资产提出处理意见 4 8 3 发生固定资产盘亏 按下列程序处理 1 使用保管部门查明资产盘亏原因形成书面报告 并填写 固定资产盘亏审批表 2 盘亏资产由财务相关部门调查 并提出处理意见 3 单位领导审批 4 分 子 公司固定资产盘亏 还需上报集团计划财务部审批 5 盘亏单位按管理程序报经批准后 报送 固定资产清理登记表 财务相关部门办理固 定资产清理手续 4 8 4 固定资产报废管理 1 公司的固定资产报废处理时 须使用单位提出申请 填写 固定资产报废审批表 一 式三份按下列程序处理 办理报废相关手续 a 使用保管部门查明资产盘亏原因形成书面报告 并填写 固定资产报废审批表 b 实物管理部门组织相关部门出具技术鉴定意见 c 盘亏单位相关财务部门出具财务处理意见 d 单位领导审批 e 分 子 公司固定资产报废 还需上报集团计划财务部审批 f 盘亏单位按管理程序报经上级批准后 填写 固定资产处置申报表 送财务相关 部门办理固定资产清理手续 2 凡符合下列条件可申请报废 a 超过使用年限 主要结构陈旧 精度低劣 生产率低 耗能高 且不能改造利用 的 b 腐蚀严重无法修复或继续使用要发生危险的 8 18 c 材质老化 无修复价值的 d 因事故或其他自然灾害 使设备遭受损坏无修复价值的 3 对外处理报废固定资产时应先由各单位提出处理意见 上报集团总部及城投批准后才 能实施报废手续 变价收入上交财务部门 4 凡经批准报废的固定资产不能继续使用 实物管理部门与使用保管部门要及时作价处 理 处理后的固定资产由管理部门和使用部门一起办理固定资产的注销手续 具体参 照本办法相关规定执行 4 8 5 固定资产无偿调拨原则上只能在集团总部系统内部各全资单位之间进行 未经批准 任何单位不得将固定资产无偿调拨给公司系统外的单位 其中跨公司调拨须经集团 总部综合管理部审批 4 8 6 固定资产无偿调拨时 应填制 固定资产调拨单 经审批通过后 交相关财务部门 入账 4 94 9 固定资产折旧固定资产折旧 4 9 1 固定资产折旧方法一般采用年限平均法 4 9 2 相关财务部门应根据固定资产目录 账簿和卡片的记录等 编制固定资产月度分类 折旧表 作为计提折旧的依据 4 9 3 下列固定资产应当计提折旧 1 所有房屋和建筑物 2 生产经营用和非生产经营用的固定资产 3 不需用和未使用的固定资产 4 以经营租赁方式出租的固定资产 5 以融资租赁方式租入的固定资产 6 经营租入改良的固定资产 上述固定资产如果是按暂估价值时 同时调整已计提折旧 在已实际价值调整暂估价 值的 同时调整已计提的折旧 4 9 4 下列固定资产不计提折旧 1 已提足折旧继续使用的固定资产 9 18 2 按规定单独估价作为固定资产入账的土地 3 更新改造期间转入在建工程的固定资产 4 9 5 固定资产的折旧年限 1 所有房屋 建筑物及附属设备 2 机器设备 包括一切直接从事生产活动的 直接作用于产品发生物理或化学反应的一 切设备 最低折旧年限为 10 年 3 运输设备 包括运载人或货物用于移动的交通工具 最低折旧年限为 4 年 4 电子设备 包括电子元件为主要成分构成的设备 如计算机 打印机 复印机 传真 机 空调等设备 最低折旧年限为 3 年 5 工器具 包括用于检验 实验产品或原料的设备以及修理 修复其他设备的工具 达 到固定资产标准的办公用品 最低折旧年限为 5 年 6 其他 视具体情况而定 4 9 6 折旧方法及范围 1 固定资产采用直线法计提取折旧 预计残值率为 5 2 固定资产应按月计提折旧 当月增加的固定资产 当月不提折旧 从次月起计提折旧 当月减少的固定资产 当月减少的固定资产当月仍计提 从次月起不再计提 3 固定资产计提折旧的范围 除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独作价 作为固定资产入帐的土地 其余均应提取 4 9 7 因更新改造等原因而调整固定资产 应当根据调整后的价值 预计可使用年限和净 残值等 按规定的折旧方法计提折旧 4 9 8 以融资租赁方式租入的固定资产 应当采用与自有应计折旧固定资产的折旧政策 能够合理确定租赁期满时将会取得租赁固定资产所有权的 应当在租赁资产尚可使 用年限内计提折旧 无法合理确定租赁期满时会取得租赁固定资产所有权的 应当 在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者较短的期间内计提折旧 融资租入的固定资 产应单独造册管理 4 9 9 对各类固定资产应实行计划检修制度 固定资产的修理支出 应制定年度修理计划 和费用预算 建立修理费用的审查制度 对修理费用较大的应单独明确管理办法 大 中 小修理费用均应纳入年度财务预算管理 固定资产修理费用 按实际发生额计 10 18 入当期成本费用 固定资产后续支出是资本化还是费用化 按照固定资产准则规定 执行 4 104 10 固定资产修理固定资产修理 4 10 1 固定资产的维护修理分为日常维护修理和大修理 1 日常维护修理是指为了维护固定资产正常使用功能 而采取的维护保养作业 以及针 对故障而随时进行的小额修理作业 2 大修理是指对公司主要固定资产 按计划进行的较大规模的检修作业 4 10 2 使用保管部门和操作人员定期对固定资产进行检查 维护和保养 公司固定资产实 物管理部门会同相关部门定期对固定资产的使用 维修和保养情况进行检查 及时 消除安全隐患 降低固定资产故障率和使用风险 4 10 3 公司定期组织对新设备的操作人员和新操作人员进行培训以及对操作人员定期技术 考核 以降低固定资产的操作使用风险 4 10 4 每年年末 各分 子 公司根据设备运行维护状况 拟定下一年度设备检修计划 含相关费用预算 报公司综合管理部审批后实施 4 10 5 所有设备均应按计划进行检修 检修人员应在设备台账详细记录检修情况 对未达 使用年限而损毁的设备 应查明事故原因 却因检修质量问题而影响生产的依照相 关规定追究检修人员的责任 4 9 10 各单位固定资产的日常维护修理费用按公司成本核算的规定审批和支出 4 9 11 固定资产的大修理作业程序 1 各分 子 公司拟定主要固定资产的大修理技术规范 经集团总部审批后执行 固定 资产大修理技术规范主要内容 大修理周期 修理技术要求 修理主要内容 验收标 准等 2 各使用保管部门以固定资产大修理技术规范为依据 按年度编制的固定资产大修理预 算 是固定资产大修理作业的依据 如果确需预算外大修理 应先行启动预算调整程 序 追加预算后 方可提出大修理申请 3 固定资产大修理申请由资产使用单位按项目提出 并应一并提出修理费用预算 报集 团总部综合管理部审核 集团总部审批后实施 a 一般应按固定资产大修理技术规范规定的修理周期实施修理 固定资产大修理周 11 18 期届满后 如果固定资产状况良好 由使用保管部门申请 经公司综合管理部及 分管领导许可后 可以延后立项修理 b 固定资产修理周期届满前 如果固定资产使用部门根据资产状况认为需要提前修 理 由使用部门申请 经公司综合管理部批准 可以提前立项修理 4 固定资产大修理由各分 子 公司进行技术经济分析 确认是否立项 并审核费用预 算 报集团总部审批确认后 提交本单位综合管理部予以立项 a 固定资产大修理作业须由本公司综合管理部审核签署意见 b 固定资产大修理项目经立项批准后 由资产使用单位组织实施 修理方案由各单位 批准 并对修理过程实施全过程技术监督 c 相关财务部门对大修理作业全过程实施财务监督 控制项目修理费用不得突破经审 核批准的费用限额 d 大修理作业完工后由单位组织验收 经验收合格方可办理费用结算和移交使用手续 4 114 11 固定资产固定资产处置处置 4 11 1 固定资产处置是指因出售 报废 和毁损等原因而减少固定资产的行为 可以处置 的固定资产范围包括 1 未使用固定资产 2 不需要固定资产 3 毁损的固定资产 4 经过技术经济分析 继续使用已不经济的固定资产 5 经过固定资产投资分析 更新固定资产对公司更有利时 需要处置的原有固定资产 6 公司产业结构调整 需要收缩或退出的产业相关的固定资产 4 11 2 固定资产处置的程序 1 使用部门根据固定资产处置预算 提出固定资产处置申请 a 对于使用期满 正常报废的固定资产 各部门依据实际情况填写 固定资产处置 审批表 注明报废理由 提出报废建议 b 对于使用期未满 非正常报废的固定资产 由固定资产使用部门提出报废申请 12 18 填写清楚 固定资产处置审批表 注明报废理由 估计清理费用和可回收残值 预计出售价值 c 对于暂不使用 但以后可能有再次利用价值的固定资产 由固定资产使用部门依 据实际情况填写 固定资产处置审批表 资产闲置 封存申请单 注明闲置 封存理由 2 使用保管部门负责人对于本部门的固定资产处置申请进行审批 3 使用报告部门 相关财务部门 技术部等相关人员组成的鉴定小组 对于使用保管部 门上报的固定资产处置申请 结合集团总部的实际情况 审核是否符合处置要求 a 对于正常报废的固定资产 审核是否超过或达到使用年限 且不能继续使用 b 对于非正常报废的固定资产 审核是否符合以下情况 因工艺设置改变和技术进步而遭淘汰 需要更新换代 严重损毁 使固定资产失去了原有的功能且无法恢复到正常使用状态 申请报废的固定资产虽没有超过使用年限 但实际工作量超过其产品设计工 作量 且继续使用易发生危险 4 鉴定小组同意处置的 按审批权限提交进行审批 5 固定资产处置的审批权限根据集团总部 权责清单 及城投的有关规定执行 6 审批通过后 资产使用保管单位负责资产处置的具体实施 实施完毕后提交资产处置 情况报告 并附相关业务单据及时传递至财务相关部门 7 公司在 12 个月以内连续对同一资产或相关资产分次进行的资产处置 以累计额不超过 上述规定为限 价值以固定资产原值计量 8 凡应由城投批准的