外贸会计第三章发运的会计处理与运输业务ppt课件.ppt

第三章发运的会计处理与运输业务 学习内容发运的会计核算发货流程 涉及的会计科目 库存商品 资产类科目核算企业库存的各种商品的成本按库存商品的种类 品种和规格等进行明细核算期末借方余额 反映企业库存商品的实际成本 发运的会计核算 库存商品 资产类科目例 某生产型外贸企业本月生产完工产品一批 价值100万元 月末办理入库手续 借 库存商品100万元贷 生产成本100万元 发运的会计核算 涉及的会计科目 库存商品 资产类科目例 某贸易型外贸企业本月从国内A公司购入价值100万元商品 款项已支付 商品已运抵企业并办理入库手续 借 库存商品100万元贷 银行存款100万元 发运的会计核算 涉及的会计科目 待运和发出商品 资产类科目借方核算企业运往港口 车站 码头等候装船 装车的出口 内销等商品 以及商品从仓库发出未向银行交单结汇的出口商品和尚未开单结算的内销商品 贷方核算上述商品已装船 车 或已办理完结汇 结算手续 期末余额一般在借方 反映发出商品的成本 发运的会计核算 待运和发出商品 资产类科目实物管理 财会部门应对该科目核算的商品经常与储运部门核对对两个月以上的长期待运商品 应查明原因 对各种原因造成商品闲置在车站 码头的 应由储运部门管理和运回 对暂不销售商品 由业务部门填制商品退库单 办理入库手续 发运的会计核算 涉及的会计科目补充知识 发出商品 资产类科目本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本 或进价 或计划成本 或售价 按购货单位 商品类别和品种进行明细核算 发运的会计核算 涉及的会计分录借 待运和发出商品贷 库存商品原始单据 出库单P46 发运的会计核算 外销商品的出运过程 发运的会计核算 补充知识 关于计价问题教材P41 根据先进先出法或平均法等确定的成本作为购入价 存货的计价方法 包括个别计价法 先进先出法 加权平均法 发运的会计核算 补充知识 关于计价问题 分别用先进先出法 加权平均法对期末存货进行计价并进行本期耗用成本的计算 多选 企业购入原材料时 借记 在途物资 贷方科目可能有 A 银行存款B 应付账款C 预收账款D 应付票据E 库存商品答案 ABD 库存商品科目的借方余额表示 A 因购进等原因增加的存货B 因销售等原因减少的存货C 商品储存的实际成本D 出口商品的储存和增减变动答案 C 多选 经营进出口业务的贸易型外贸企业 所设置的库存商品明细科目有 A 库存进口商品B 库存出口商品C 库存在产品D 库存产成品E 其他库存商品答案 ABE 根据我国会计准则规定 外贸企业在确定发出存货的成本时 不得采用 A 先进先出法B 后进先出法C 加权平均法D 个别计价法答案 B 多选 根据我国会计准则规定对于库存出口商品的发出计价应采用 A 先进先出法B 后进先出法C 移动加权平均法D 个别计价法E 加权平均法答案 ADE 海运业务总流程P43集装箱化P44 发货流程 基本概念理货理货是随着水上贸易运输的出现而产生的 英文叫TALLY 其含义为计数用的筹码 最早的理货工作就是计数 现在 理货的工作范围已经发生变化 发货流程 基本概念理货理货是指船方或货主根据运输合同在装运港和卸货港收受和交付货物时 委托港口的理货机构代理完成的在港口对货物进行计数 检查货物残损 指导装舱积载 制作有关单证等工作 发货流程 基本概念理货理货工作的意义 1 外轮理货是对外贸易和国际海上货物运输中不可缺少的一项工作 2 外轮理货在一定程度上能够影响到船舶和货物的安全 3 外轮理货是国家对外的一个窗口 4 外轮理货在一定程度上能够影响到国家对外贸易的顺利进行和发展 发货流程 基本概念大副收据 MatesReceipt 也称作收货单 是船长或大副签发给托运人的 用以证明货物收到并已装上船的凭证 是海洋运输业务中的主要货运单证之一 它是划分船货双方责任的依据 同时也是托运人换取已装船提单的依据 大副收据的内容和格式与装货单相同 只是在最后有 大副签字 一栏 发货流程 基本概念大副收据的作用 证明货物已经装上船 承运人已经收到货物 并开始负责 托运人凭收货单换取提单 发货流程 大副收据的作用 大副在签署收货单时 会认真检查装船货物的外表状况 货物标志 货物数量等情况 如果货物存在问题 大副就会将这些情况记载在收货单上 这种在收货单上记载有关货物外表状况不良或有缺陷的情况称为 批注 remark 习惯上称为 大副批注 有大副批注的收货单称为 不清洁收货单 foulreceipt 无大副批注的收货单则为 清洁收货单 cleanreceipt 凭清洁收货单换取清洁提单 不清洁收货单换取的是不清洁提单 由收货单签发的提单为已装船提单 发货流程 基本概念清洁提单 CleanB L 指没有在提单上对货物的表面状况作出货损或包装不良之类批注的提单 它表明承运人在接收 装船时 该货物的表面状况良好 发货流程 多选 出口业务涉及的主要单证有 A 货运委托书B