小莹儿第六节-固定资产

固定资产固定资产 一 固定资产概述一 固定资产概述 1 固定资产的特征 固定资产的特征 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年度使用寿命超过一个会计年度 2 固定资产的分类 固定资产的分类 生产经营用生产经营用 按经济用途分类按经济用途分类 非生产经营用非生产经营用 职工使用宿舍职工使用宿舍 经营性出租的经营性出租的 融资租入的融资租入的 不需用的不需用的 未使用的未使用的 已经估计单独入账的土地已经估计单独入账的土地 二 具体核算二 具体核算 1 外购不需要安装的固定资产 外购不需要安装的固定资产 09 年年 1 月月 1 日起购入的生产经营用的动产 日起购入的生产经营用的动产 借 固定资产借 固定资产 买价 买价 运杂费运杂费 使固定资产达到预定使用状态前的其他支出 使固定资产达到预定使用状态前的其他支出 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 贷 银行存款贷 银行存款 2 外购需要安装的固定资产 外购需要安装的固定资产 支付买价和运杂费支付买价和运杂费 借 在建工程借 在建工程 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 贷 银行存款贷 银行存款 支付安装费支付安装费 借 在建工程借 在建工程 贷 银行存款贷 银行存款 达到预定可使用状态 交付使用达到预定可使用状态 交付使用 借 固定资产借 固定资产 贷 在建工程贷 在建工程 注 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 按固定资产的公允价值进行分配注 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 按固定资产的公允价值进行分配 3 自营建造固定资产 自营建造固定资产 购入工程物资购入工程物资 借 工程物资借 工程物资 贷 银行存款贷 银行存款 领用工程物资领用工程物资 借 在建工程借 在建工程 贷 工程物资贷 工程物资 领用企业的原材料和库存商品领用企业的原材料和库存商品 2009 年年 1 月月 1 日之前 日之前 借 在建工程借 在建工程 贷 原材料贷 原材料 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额转出 应交增值税 进项税额转出 库存商品库存商品 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 2009 年年 1 月月 1 日之后 日之后 借 在建工程借 在建工程 贷 原材料贷 原材料 库存商品库存商品 分配工程人员工资分配工程人员工资 借 在建工程借 在建工程 贷 应付职工薪酬贷 应付职工薪酬 发生其他费用发生其他费用 借 在建工程借 在建工程 贷 银行存款贷 银行存款 达到预定可使用状态交付使用达到预定可使用状态交付使用 借 固定资产借 固定资产 贷 在建工程贷 在建工程 4 出包工程建造固定资产 出包工程建造固定资产 预付工程款预付工程款 借 在建工程借 在建工程 贷 银行存款贷 银行存款 达到预定可使用状态达到预定可使用状态 借 固定资产借 固定资产 贷 在建工程贷 在建工程 补付工程款补付工程款 借 在建工程借 在建工程 银行存款银行存款 三 累计折旧三 累计折旧 1 影响累计折旧的因素 影响累计折旧的因素 固定资产原价固定资产原价 固定资产减值准备固定资产减值准备 一经确定一经确定 使用寿命使用寿命 年末复核与估计数有差异调整使用寿命年末复核与估计数有差异调整使用寿命 不得随意变更不得随意变更 预计净残值预计净残值 年末复核与估计数有差异调整净残值年末复核与估计数有差异调整净残值 2 相关规定 相关规定 已提足折旧或提前报废仍继续使用的固定资产不提折旧已提足折旧或提前报废仍继续使用的固定资产不提折旧 单独计价入账的土地不提折旧单独计价入账的土地不提折旧 当月增加的固定资产 当月不计提折旧 从下月开始计提当月增加的固定资产 当月不计提折旧 从下月开始计提 当月减少的固定资产 当月照提折旧 从下月开始不提当月减少的固定资产 当月照提折旧 从下月开始不提 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产按估计价值计提折旧 办理已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产按估计价值计提折旧 办理 竣工结算后 按实际成本调整暂估价格 不调整已经计提的折旧额竣工结算后 按实际成本调整暂估价格 不调整已经计提的折旧额 3 折旧计提方法 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的 应当改变 折旧计提方法 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的 应当改变 固定资产折旧方法 固定资产折旧方法 平均年限法 平均年限法 月折旧额月折旧额 固定资产原值固定资产原值 预计净残值预计净残值 预计使用年限预计使用年限 12 年折旧率年折旧率 1 预计净残值率预计净残值率 预计使用寿命预计使用寿命 平均工作量法平均工作量法 单位工作量折旧额单位工作量折旧额 固定资产原值固定资产原值 预计净残值预计净残值 预计总工作量预计总工作量 月折旧额月折旧额 当月工作量当月工作量 单位工作量折旧额单位工作量折旧额 双倍余额递减法 双倍余额递减法 年折旧率年折旧率 2 100 100 预计可使用寿命预计可使用寿命 年折旧额年折旧额 固定资产账面净值固定资产账面净值 年折旧率年折旧率 最后两年最后两年 固定资产的账面净值 固定资产的账面净值 预计净残值 预计净残值 2 年数总和法 年数总和法 年折旧率年折旧率 尚可使用年限尚可使用年限 100 100 尚可使用年限总和尚可使用年限总和 月折旧额月折旧额 固定资产原值 固定资产原值 预计净残值 预计净残值 月折旧率月折旧率 4 累计折旧的核算 累计折旧的核算 借 制造费用借 制造费用 车间 车间 管理费用管理费用 管理部门 管理部门 销售费用销售费用 销售部门 销售部门 其他业务成本其他业务成本 经营性出租 经营性出租 贷 累计折旧贷 累计折旧 四 固定资产后续支出四 固定资产后续支出 1 更新改造 满足固定资产确认条件的计入固定资产成本 被替换部分从该固定资产 更新改造 满足固定资产确认条件的计入固定资产成本 被替换部分从该固定资产 价值中扣除 价值中扣除 将改造的固定资产转入在建工程将改造的固定资产转入在建工程 借 在建工程借 在建工程 累计折旧累计折旧 已经计提的 已经计提的 贷 固定资产贷 固定资产 原值原值 将被替换部分转销将被替换部分转销 借 营业外支出借 营业外支出 贷 在建工程贷 在建工程 发生其他支出发生其他支出 借 在建工程借 在建工程 贷 银行存款贷 银行存款 安装完毕交付使用安装完毕交付使用 借 固定资产借 固定资产 贷 在建工程贷 在建工程 2 发生修理费用 发生修理费用 不满足固定资产确认条件的应计入当期损益 不满足固定资产确认条件的应计入当期损益 借 管理费用借 管理费用 车间和管理部门 车间和管理部门 销售费用销售费用 销售部门销售部门 贷 银行存款贷 银行存款 直接支付 直接支付 应付职工薪酬应付职工薪酬 维修人员工资 维修人员工资 五 固定资产减值准备 资产负债表日 账面价值五 固定资产减值准备 资产负债表日 账面价值 可收回金额 计提减值准备 可收回金额 计提减值准备 借 资产减值损失借 资产减值损失 计提的固定资产减值准备计提的固定资产减值准备 贷 固定资产减值准备贷 固定资产减值准备 一经确认 在以后会计期间不得转回 一经确认 在以后会计期间不得转回 六 固定资产的处置 出售 报废 毁损 对外投资 六 固定资产的处置 出售 报废 毁损 对外投资 1 固定资产转入清理 固定资产转入清理 借 固定资产清理借 固定资产清理 累计折旧累计折旧 已经计提的折旧 已经计提的折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 已经计提的 已经计提的 贷 固定资产贷 固定资产 原值 原值 2 发生的清理费用 发生的清理费用 用银行存款支付用银行存款支付 借 固定资产清理借 固定资产清理 贷 银行存款贷 银行存款 确认出售固定资产负担的营业税确认出售固定资产负担的营业税 借 固定资产清理借 固定资产清理 贷 应交税费贷 应交税费 应交营业税应交营业税 3 3 发生的清理收入 发生的清理收入 出售固定资产的价款出售固定资产的价款 借 银行存款借 银行存款 贷 固定资产清理贷 固定资产清理 收到残料变价收入 残料入库 收到残料变价收入 残料入库 借 银行存款借 银行存款 原材料原材料 贷 固定资产清理贷 固定资产清理 保险公司或过失人赔偿保险公司或过失人赔偿 借 其他应收款借 其他应收款 银行存款银行存款 贷 固定资产清理贷 固定资产清理 4 4 清理净损益 将固定资产清理的余额转入营业外收支 清理净损益 将固定资产清理的余额转入营业外收支 结转净收益结转净收益 借 固定资产清理借 固定资产清理 贷 营业外收入贷 营业外收入 结转净损失结转净损失 借 营业外支出借 营业外支出 贷 固定资产清理贷 固定资产清理 七 固定资产期末清查七 固定资产期末清查 盘盈 作为前期差错处理 处理前 盘盈 作为前期差错处理 处理前 借 固定资产借 固定资产 贷 以前年度损益调整贷 以前年度损益调整 结转为留存收益 结转为留存收益 借 以前年度损益调整借 以前年度损益调整 贷 盈余公积贷 盈余公