建筑企业营改增的注意事项

建筑企业营改增的注意事项 按照财政部 国家税务总局财税 2016 36 号 关于 全面推开营业税改征增值税试点的通知 要求 自 2016 年 5 月 1 日起 在全国范围内全面推开营业税改征增值税 以下称营改增 试点 建筑业 房地产业 金融业 生 活服务业等全部营业税纳税人 纳入试点范围 由缴纳营 业税改为缴纳增值税 由于增值税与营业税不同税负具有 很大的不确定性 我公司做为以铁道工程施工为主的建筑 安装企业 在营业税改征增值税后需注意以下方面 一 实行营改增后存在的风险和应对措施 1 针对建筑安装企业在实行缴纳增值税后 由于工程类 型的不同税负差异很大和沙石 零星材料取得专票困难 很可能造成建安项目由于税负增加出现亏损的风险 因此 公司今后必须对准备承接的每一工程项目进行税负预测 按项目进行税务筹划预计项目的实际税负 然后根据工程 整体毛利情况确定是否参与工程投标 2 实行缴纳增值税后最大的风险在于增值税专用发票的 取得 我们公司是国企自己应该不会主动虚开增值税发票 但我们的材料供应方 劳务提供方等有可能受利益的驱使 或税负的压力 给我们虚开没有真实业务的专票 购买抵 扣的专票等违反税收征管法规定的增值税专票 一旦出现 这种情况税收征管部门将会判断你是善意取得还是恶意取 得 轻则定性为善意取得已抵扣的进项税额必须全部转出 不能作为进项抵扣给公司造成经济上的损失 重则定性为 恶意取得不光已取得的进项不能抵扣公司将受到处罚 经 办人员还有可能承担刑事责任 由于增值税专用发票的取 得存在重大风险 就要求我们必须从供货单位的选择 合 同的签订 物流的监控 资金流的监控等多方面严格把关 以确保取得的抵扣具有真实经济业务 3 增值税专用发票的时效性非常强 一旦超期将不能抵 扣给公司带来经济损失 这就要求我们在取得和开具增值 税专用发票时必须及时办理 同时及时到税务机关进行认 证以避免超期不能抵扣造成损失 4 承接分包工程时可能存在总包房转嫁税负的风险 我 公司由于资质的原因不能承接大型基建工程 以往就经常 在工程局下面分包一些项目 营改增后由于不同项目税负 差别很大 那么总包方就更愿意将一些抵扣少 税负重的 项目分包出去 鉴于这种情况我们就必须对要分包项目的 成本 税负进行较为准确的测算 以确保不出现分包项目 亏损 二 加强公司管理以适应增值税新政的要求 1 招投标 比选和合同管理方面 参与项目投标前除了对项目收入 成本进行全面预算 外 对工程项目可能承担的税负也必须进行一次全面测算 根据预计收入 成本 实际税负测算出可能取得的利润来 确定是否参与工程项目投标 在选择材料 设备供应商和劳务公司参加投标或比选 前 必须对这些企业进行全面调查确保这些单位具有相应 的资质和实力 并具有增值税一般纳税人的资质 合同的签订必须对增值税这一方面进行专门约定 必 须对增值税专用发票的种类和具体税率进行约定 2 技术管理方面 工程开工前技术部门必须按工程图纸编制详细的工程 预算 并分析出工程所需要的人工 材料 设备 动力和 机械等的数量和金额 再根据增值税税率和工程实际情况 来确定材料采购 设备租赁和分包法式以达到合理避税的 目的 只要是能够取得 17 等高抵扣增值税进项 就不能打 包分包给低税率的单位 3 物资 设备的采购方面 物资 设备的采购环节是增值税进项税抵扣最多 物 流监控风险最大的一环 一方面物资采购人员必须按照采 购合同监控供应物资 设备是合同上约定的单位 同时取 得增值税专用发票时也要确定发票上注明的单位是实际物 资 设备的供应单位 以防止物资供应是一家单位然后再 找另一家开票公司来虚开增值税发票以达到偷税的目的 另一方面 由于劳务的抵扣很低 以往由劳务公司负责采 购的建筑辅助材料 只要是能取得增值税专用发票的均要 拿回来有我们自己采购以便取得更多进项抵扣 建筑辅助 材料所在工程产值比率不大 但种类繁多也给我们物资部 门的管理提出了更高要求 4 财务管理方面 营改增后对增值税的核算较营业税繁杂要求高 需指定专 人对增值税发票进行管理 按工程项目设立增值税进项税额 销项税额和应交税金等建立辅助台账 按项目到工程所在地申 报预缴然后回所在地汇算清缴 监控所取得每张增值税专用发 票的合同 供货方资质 物流 资金流 以防止收到虚开或没 有真实业务的增值税专用发票发生纳税风险 5 注意时效事项 营改增后 门票 过路 过桥 费发票属于予以保留的票 种