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会计基础无纸化考试主观题（请各位学员把以下题型认真做一遍，核对答案。确保真真正正会做题，而不是背答案）第一部分 银行存款余额调节表一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：（1）公司因支付电费开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。（2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为58850元，将支票送存银行后，才发现对方账户上没钱支付。（3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。（4）银行扣除银行借款利息5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。（5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。银行存款余额调节表编制单位：华天公司 2008 年10月31 日 单位：元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额70000（1）银行对账单余额73150（5）加：银行已收企业未收的款项合计12000+53000（2）加：企业已收银行未收的款项合计58850（6）减：银行已付企业未付的款项合计5000（3）减：企业已付银行未付的款项合计2000（7）调节后余额130000（4）调节后余额130000（8）二、资料：华天公司2008年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定28日以前的记录均正确）：（1）华天公司银行存款日记账的账面记录：日 期摘 要金 额29日开出转账支票0110，支付购料款23 40030日存入购货方转账支票23229 25030日开出转账支票0111，支付运输费1 80031日存入购货方转账支票1709 360银行存款日记账期末余额88 769 （2）银行对账单的记录：日 期摘 要金 额30日转账支票011023 40030日代付电费2 49031日存入转账支票023229 25031日存款利息1 65031日收回托收的货款11 700银行对账单余额92 069要求：请代华天公司完成下列银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：华天公司 2008 年12月31 日 单位：元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额（1）88769银行对账单余额（5）92069加：银行已收企业未收的款项合计（2）1650+11700加：企业已收银行未收的款项合计（6）9360减：银行已付企业未付的款项合计（3）2490减：企业已付银行未付的款项合计（7）1800调节后余额（4）99629调节后余额（8）99629第二部分 利润表（或给定所有的数字填写计入表格）1、华天公司2008年11月利润表如下利润表（简表） 编制单位：华天公司 2008 年 单位：元 项 目本期金额本年累计金额一、营业收入略1358000 减：营业成本720000 营业税金及附加39000 销售费用142500 管理费用246000 财务费用3000 资产减值准备2500二、营业利润（损失以“一”填列）205000 加：营业外收入18000 减：营业外支出4000三、利润总额（损失以“一”填列）219000 减：所得税费用54750四、净利润（损失以“一”填列）164250华天公司12月份发生以下经济业务：（1） 对外销售甲商品2000件，单价55元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续。110000收（2） 经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价8000元，七成新。（3） 计算分配本月应付职工工资总额25000元，其中管理部门15000元，专设销售机构人员工资10000元。（4） 计得本月办公用固定资产折旧860元。（5） 结转已销售的2000件甲商品的销售成本60000元。（6） 将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制：所得税25%利 润 表（简表） 编制单位： 华天公司 2008 年 12月 单位：元 项 目本年金额上年金额（）一、营业收入（1）1468000略110000+1358000 减：营业成本780000 营业税金及附加39000 销售费用152500 管理费用（2）26186015000+860+246000 财务费用3000 资产减值准备2500二、营业利润（损失以“一”填列）（3）229140 加：营业外收入23600 减：营业外支出4000三、利润总额（损失以“一”填列）（4）248740 减：所得税费用（5）62185*0.25四、净利润（损失以“一”填列）（6）1865552、已知某企业2013年12月损益类账户结转前发生额如下：主营业务收入科目贷方发生额为1990000元，主营业务成本科目借方发生额为630000元其他业务收入科目贷方发生额为500000元，其他业务成本科目借方发生额为150000元营业税金及附加科目借方发生额为780000元，销售费用科目借方发生额为60000元，管理费用科目借方发生额50000元财务费用科目借方发生额170000元，资产减值损失科目借方发生额为50000元公允价值变动损益科目为借方发生额450000元。投资收益科目贷方发生额为850000元营业外收入科目贷方发生额为100000元，营业外支出科目借方发生额40000元所得税费用科目借方发生额171600元利 润 表2013年12月 项 目本期金额一、营业收入2490000 减：营业成本780000 营业税金及附加780000 销售费用60000 管理费用50000 财务费用170000 资产减值准备50000加：公允价值变动损益（损失以-）-450000投资收益（损失以-）850000二、营业利润（损失以“一”填列）1000000 加：营业外收入100000 减：营业外支出40000三、利润总额（损失以“一”填列）1060000 减：所得税费用171600四、净利润（损失以“一”填列）888400第三部分试算平衡类：资料：华天公司2008年8月末有关账户的余额如下：（不考虑增值税）账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额库存现金 500 短期借款 10 000银行存款 35 000 应付账款 5 000应收账款 4 500 实收资本 100 000库存商品 6 800 利润分配 15 000固定资产 83 200 该公司8月份发生如下经济业务：（1）收到购货方上月所欠货款3 000元。（2）以银行存款支付上月所欠货款1 500元。（3）购入价值6 200元的商品一批，当即以银行存款支付5 000元，余款暂欠。（4）以银行存款支付本月办公用水电费400元。（5）本月的销售商品收入10 000元全部收到，存入银行。（6）本期库存商品期末盘存数为3 000元，其余为本期销售数。要求：请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。华天公司结账前试算平衡表 2008年8月31日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金500500银行存款35000（1）10000+3000（2）1500+5000+400（3）41100应收账款45003000（4）1500库存商品68006200（5）100003000固定资产8320083200短期借款1000010000应付账款5000（6）1500（7）1200（8）4700实收资本100000100000利润分配1500015000管理费用400400主营业务收入1000010000主营业务成本（9）10000（10）10000合计130000130000（11）3110031100（12）139700139700第三部分资产负债表类甲公司总账账户余额如下：金额金额库存现金1000应付账款50000银行存款20000应付票据30000其他货币资金4000应交税费12000应收账款50000应付债券60000坏账准备7000（贷）长期借款40000固定资产400000实收资本150000累计折旧106000（贷）资本公积30000原材料20000盈余公积40000库存商品35000未分配利润20000生产成本15000要求根据上述资料，计算填列甲公司2010年12月31日资产负债表简表。资产负债表2010年10月31日资产金额负债及所有者权益金额货币资金25000流动负债92000应收账款43000长期负债100000存货70000负债合计192000固定资产294000所有者权益240000资产总计432000负债及所有者权益总计432000八、华天公司年月初有关账户的余额如下：（此题为意测，拿出来练一下大家，这个会了什么都懂了）账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金应付账款+58500-38500银行存款+32000-2000-50350-38500短期借款-50000应收账款+117000-32000应交税费+17000-8500库存商品-70000+50000累计折旧固定资产实收资本长期股权投资未分配利润+27650合计合计华天公司月份发生以下业务：（）收到其他单位前欠货款元，存入银行。（）销售商品件，每件售价元，每件成本元，增值税税率为。货已入库，款项尚未收到。30000（）采购商品一批，增值税专用发票列明的价款元，增值税税率。货已入库，款项尚未支付。（）开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用元。-2000（）从银行存款户中归还短期借款元以及本月借款利息元。-350（）通过银行转账支付上述部分购料款元。要求：请根据上述资料，编制华天月份资产负债表。资产负债表年月日单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债货币资金165880短期借款50000应收账款172600应付账款95400存货138900应交税费24300流动资产合计477380流动负债合计169700非流动资产所有者权益长期股权投资100000实收资本800000固定资产562970未分配利润170650非流动资产合计662970所有者权益合计970650资产合计1140350负债及所有者权益合计1140350还产品4.已知：（1）期末资产总额比期初少10000；（2）期末流动资产是流动负债的6倍，且比期初多20000；（3）期末负债总额是期初流动负债的2倍。要求：根据所给数据及相关条件，把该资产负债表的空缺金额填完整。（本题15分）项目期初余额期未余额项目期初余额期未余额货币资金（1）600000880000短期借款100000（9）49000应收账款400000（2）200000其他应付款（10）200000250000应收票据8000040000应交税费3100001000存货700000680000流动负债合计610000300000流动资产合计（3）1780000（4）1800000长期借款620000（11）920000固定资产1300000（5）1360000负债合计（12）1230000（13）1220000无形资产（6有者权益合计20000002000000资产合计（7）3230000（8）3220000负债及所有者权益合计（14）3230000（15）32200005.华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380银行存款65 000其他货币资金1 220应收账款36 400坏账准备500原材料27 400库存商品41 500材料成本差异1 900固定资产324 500累计折旧14 500固定资产清理5 000长期待摊费用39 300应付账款31 400预收账款4 200长期借款118 000实收资本300 000盈余公积1 500利润分配8 700本年利润50 000合计535 700535 7004补充资料：1. 长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。2. 应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额5 000 应收账款B公司 借方余额41 4003. 应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司 贷方余额39 500 应付账款D公司 借方余额8 1004. 预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司 贷方余额 7 200 F公司 借方余额 3 000要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。（1）货币资金（现380+银65000+其122066600）元； ；（2）应收账款（应收借方余额41400+预收账款借方3000坏账准备50043900）元； （3）预付款项（应付账款借方8100 ）元； （4）存货 （原材料27400+库存商品41500-差异贷方（如是借方则加）1900 67000 ）元；（5）应付账款（应付账贷方余额 39500 ）元 （6）预收款项（ 预收贷方7200+应收贷方500012200 ）元；（7）长期借款（账面118000-一年内到期500000 68000 ）元；第四部分会计分录类分录一银行借款类1.甲公司于2013年4月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，请编制甲公司在借入资金时，月末计提利润时，季末归还利息时和还本时的会计分录。（长期借款按季付息分录基本一致，只是改一下会计科目长期借款）4月1日借入短期借款时借：银行存款120000贷：短期借款1200004月末，计提4月份应计利息120000*6%/12=600借：财务费用600贷：应付利息6005月末，计提5月份应计利息借：财务费用600贷：应付利息6006月份，并支付利息借：财务费用600应付利息1200贷：银行存款1800第二季度和4、5、6月份一样10月1日偿还银行借款本金借：短期借款120000贷：银行存款120000分录二材料收发类二、分录计算综合类1、采购材料一批2000件，价款59000元，运费900元，装卸费100元，增值税进项税额10030元，均以银行存款支付。材料已入库材料单位60000/200030元/件借：原材料60000应交税金-应交增值税(进项)10030贷：银行存款700302、根据发出400件材料汇总表分配材料费用，其中：产品耗用6000元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。借：生产成本6000制造费用4000管理费用2000贷：原材料12000（或有发工资的应付职工薪酬）3、销售材料一批1000件，售件50000元，并结转成本。（60000/200030）确认收入借：银行存款58500贷：其他业务收入50000应交税费应交增值税销项税额8500结转成本：借：其他业务成本30000贷：原材料30000问期末结余的材料60000-4200018000元2.2013年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A、B产品各100件，甲公司如期完成任务，所有产品于3月31日入库。本月资料如下：产品工时直接材料直接人工制造费用A20001500002000045000B100010000010000合计3000250000300001.A产品应分配的制造费用是（45000/（2000+1000）*200030000）2.B产品应分配的制造费用是（45000/（2000+1000）*100015000）3. A产品的生产成本是（150000（材料+20000（人工+30000（制造300000）4.B产品的生产成本是（100000+100005.依据上表写出A、B产品生产成本总额的分录借：生产成本基本生产成本A200000生产成本基本生产成本B125000贷：原材料250000应付职工薪酬300004.7月20日，销售给长虹工厂甲产品300件，单位售价400元，增值税销项税额20,400元，乙产品100件，单位售价300元，增值税销项税额5 100元，款项已收存银行存款户。甲产品成本340元/件，乙产品成本240/件。确认收入：借：银行存款175500贷：主营业务收入甲产品120000乙产品30000应交税费应交增值税销项税额25500结转成本：借：主营业务成本甲产品300*340乙产品100*240贷：库存商品9600005.自然损耗原材料盘亏，当初进价14万元，应交税费2.38万元，其中保险公司应赔偿10万元请做会计分录借：待处理财产损溢163800贷：原材料140000贷：应交税费（进项转出）23800借：其他应收款100000管理费用63800贷：待处理财产损溢1638006.用银行存对外单位捐赠20000元借：营业外支出 20000贷：银行存款 20000分录三：结转损益类1、期末本年利润的结转，成本年利润的结转步骤，以及必要的分录，希望对您的工作学习有所帮助。本年利润的会计分录四步做： 一、先结转收入：二、结转成本、费用和税金：借：主营业务收入借：本年利润其他业务收入贷：主营业务成本营业外收入主营业务税金及附加贷：本年利润其他业务支出营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 三、结转投资收益： 净收益的：或净损失的：借：投资收益借：本年利润贷：本年利润贷：投资收益四、年度结转利润分配： 将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润： 如果盈利：如果是亏损：借：本年利润借：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润贷：本年利润 例：1、12月31日，结转损益类收入账户的余额，其中：主营业务收入350,000元(甲产品200,000元，乙产品150,000元)，其他业务收入10,000元，投资收益70,000元，营业外收入100,000元。2、12月31日，结转损益类有关费用账户的余额，其中，主营业务成本210，000元(甲产品120,000元，乙产品90,000元)，营业税金及附加8,500元，其他业务成本7,000元，销售费用8,000元，管理费用34,500元，财务费用2,000元，营业外支出60,000元。所得税率25%同上面的分录套进去计算即可分录四：交易性金融资产类2008年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司股票，价值为961万元（含交易费用为10万元），次年2月28日股票上升了5万元。3月31日，用980万元出售该支股票，所得款项存入银行。1）2008年1月1日借：交易性金融资产成本 951投资收益 10贷：银行存款 961（2）2008年2月28日公允价值为956万元借：交易性金融资产公允价值变动 5贷：公允价值变动损益 5（3）2008年3月31日出售交易性金融资产借：银行存款980贷：交易性金融资产成本 951交易性金融资产公允价值变动 5投资收益24同时，借：公允价值变动损益5贷：投资收益5分录五固定资产类1.甲公司购进生产用设备一台30000元，增值税率17