学习内控达标年心得体会

学习内控达标年心得体会学习内控达标年心得体会 部控制体系的建设有着广泛的社会性 政府必须重视内部 控制制度建设 尤其是具有指导和强制意义的内部控制规范建 设 加快制定我国完整的内部控制规范体系 下面是整理的关 于学习内控达标年心得体会范文 欢迎阅读参考 学习内控达标年心得体会范文一学习内控达标年心得体会范文一 近日 中国邮政储蓄银行召开 内控达标年 活动电视电话 会议 决定用 3 年的时间 在全国邮政金融板块范围内开展 内 控达标年 内控优化年 和 内控提升年 内控建设活动 这是邮 储银行继 2019 年 合规大讨论 2019 年 合规大行动 2019 年 合规回头看 活动取得良好效果后 为进一步提高全行内控 合规管理水平采取的重大举措 集团公司副总经理 邮储银行 行长吕家进出席会议并讲话 吕家进充分肯定了过去三年全行合规管理工作取得的重要 成绩 指出内控建设活动是合规活动的延续和发展 要提高认 识 高度重视 将 内控达标年 活动作为当前一项重点工作来 抓 确保活动有效贯彻和全面落地 要全员参与 合力推动 每 个单位 每位员工都要积极投身其中 对照活动具体要求 认 真学习 对标 要借鉴经验 加强学习 吸收专业咨询机构的先 进理念和专业经验 使邮储银行的内控体系建设有一个高的起 点 要循序渐进 注重实效 通过 3 年时间的积累和沉淀 使全 行内控工作实现质的飞跃 吕家进强调 在内控体系建设过程 中也要注重发展 内控建设和发展如同 鸟之两翼 车之两轮 需要统筹兼顾 协调共进 元绍平 学习内控达标年心得体会范文二学习内控达标年心得体会范文二 今年 工行山西运城分行内控评价也进入了一个顶峰阶段 为确保此项工作严密有序 扎实推进 该行以 四个到位 为引 领 分工协作 整体联动 促使内控评价有效展开 一是认识到位 该行行领导对内控管理逢会必讲 安排工 作必先强调内控制度 下乡督导工作必先过问内控措施 要求 各支行比照市分行 按月召开内控委员会会议 按照市分行 内 控达标 活动各个阶段的工作目标要求 扎实做好内控管理基础 工作 从思想上筑牢防范防线 二是组织到位 成立了 内控达标 活动领导组 各支行也 成立了相应机构 明确了一把手负责的领导组和具体部门的职 责 并结合本行实际制定出活动实施细则 为营造 内控先行 稳健经营 诚信守责 审慎严谨 有章必循 违章必究 的内控 文化氛围和活动顺利进行提供了强有力的组织保障 三是机制到位 该行把内控评价结果纳入行长目标责任序 列 实行抵押金管理 与部门 支行班子考评 绩效和劳动竞 赛考核挂钩 与稽核部门绩效考核挂钩 为内控评价工作的顺 利推进奠定了基础 四是责任到位 该行就确定了全行内控评价工作目标 并 细化到全行每个岗位和员工 形成人人有责的指标体系 稽核人 员分专业责任到人 按照评价办法标准 深入到专业部门和重 点行对内控基础管理工作进行规范 督导 发挥了有效作用 学习内控达标年心得体会范文三学习内控达标年心得体会范文三 一 引言一 引言 近年来 会计信息失真的情况愈演愈烈 在世界范围 重 大会计信息失真现象也呈上升趋势 如 巴林银行 安然事件 等 这一系列公司财务丑闻及国内以银广夏 郑百文为代表的 上市公司会计作假事件引起了我国学界对内部控制问题研究的 重视 在我国 内部控制的理论和实践也得到了空前的发展 二 我国企业内部控制存在的问题二 我国企业内部控制存在的问题 尽管我国在内部控制规范建设上做出了一定的努力并取得 了一定的成果 但是存在的问题仍不容忽视 我国目前尚未正 式提出权威性的内部控制标准体系 我国企业内部控制普遍薄 弱 尚处于内部控制发展过程中的初级阶段 在其内部控制工 作中还存在经营效率不佳 会计信息质量不高 支出失控 潜在亏 损增加 违法违纪现象时常发生等问题 三 企业内部控制失效的成因三 企业内部控制失效的成因 一一 内部控制理论研究的基础薄弱内部控制理论研究的基础薄弱 任何实践都需要相应的理论为之指导 然而从现有的研究 看 对于内部控制的理论研究存在封闭化 理论贫困化的状况 这与内部控制的本质要求以及实践作用很不相称 1 内部控制理论框架滞后 20 世纪 90 年代 美国著名的 coso 报告提出了内部控制整体架构理论 指出内部控制主要由 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督五项要素 构成 这是目前国际上比较流行的内部控制理论 但是我国在 会计规范 独立审计准则中尚未接受这一观点 我国的独立审 计准则采用的是传统的三要素观点 控制环境 会计制度 控 制程序 五要素在我国的会计制度 独立审计制度中都尚未引 入 五要素是内部控制理论的新近研究成果 由于其具有明显 的先进性 许多国家的理论界 各种准则制定机构 大中型企 业都已接受这一观点 并按其对准则及内部控制实务进行了修 改和改造 这是内部控制发展不可逆转的趋势 我国在内部控 制理论研究上的滞后性 势必会影响内部控制实务的发展 2 传统理论限制 目标定位局限 内部控制的定义首先由 审计界提出 传统的内部控制理论也通常在会计和审计领域研 究 从内部控制理论的发展 内部牵制 内部控制系统论 会计控 制与管理控制 内部控制要素论 内部控制结构论 内部控制风险论 来看 内部控制的定义及其理论研究 更 多地服从于独立审计实务的需要 如此之弊端就是大大限制了 内部控制研究的视野 若要使内部控制真正成为公司的一种基 础性制度 内部控制理论必须首先打破局限于会计与审计领域 的传统认识 从整个社会与组织运行高度来重新审视内部控制 原理 coso 报告将内部控制的目标定位于 财务报告的可靠性 经营的效率效果以及法律法规的遵循性 而我国内部控制的定 位主要还是局限于保证业务活动的有效进行 防错纠弊 保证 会计资料的真实 合法与资产的安全和完整方面 这种目标定 位的相对低调虽然与我国现实的经济发展和企业状况确实相符 合 但从长远来看 随着经济的不断发展和企业状况的不断改 善 应有适当的前瞻性与发展性 目标定位应有相应的提高 二二 内部控制规范建设不完善内部控制规范建设不完善 从西方内部控制理论的发展中可以看出 政府的推动对内 部控制发展有重要的影响 内部控制体系的建设有着广泛的社 会性 政府必须重视内部控制制度建设 尤其是具有指导和强 制意义的内部控制规范建设 加快制定我国完整的内部控制规 范体系 我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了 一定的成果 2019 年 6 月财政部发布的作为新 会计法 配套 措施的 内部会计控制规范 基本规范 试行 和 内部会计 控制规范 货币资金 试行 之后 相继发布了 内部会计 控制规范 采购与付款 试行 内部会计控制规范 销 售与收款 试行 和 内部会计控制规范 工程项目 试行 等规范性文件 然而这些文件还未涉及公司经营管理所有方面 的内部控制 我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体 系 由于用于规范公司内部控制工作的法律法规不健全 对内 部控制内容的认定 操作程序与方法的规范没有一个统一的标 准 使企业在实际工作无法准确地进行操作 这也极大地限制 了内部控制的发展 三三 缺乏有效的内部控制评价缺乏有效的内部控制评价 内部控制评价是对内部控制制度的完整性 合理性和有效 性进行分析和评定的工作 任何有利于经济发展的措施的执行 都需要有外力的推动与监督 国际上内部控制制度比较完善的 国家和地区 大都通过立法的形式要求企业对外界出具内部控 制状态的报告 有些国家还要求注册会计师对内部控制情况进 行审计 并出具审计报告 目前 我国内部控制规范分别由不同部 门颁布 对内部控制的目标定位 内容范围不统一 导致其评 价标准也不一致 由于我国缺乏一套完整的内部控制评价标准 造成内部控制评价流于形式 为了推动内部控制的发展 必须 建立有效的内部控制评价机制 四 关于完善企业内部控制的几点思考四 关于完善企业内部控制的几点思考 一一 加强内部控制理论的研究加强内部控制理论的研究 1 借鉴国外经验 探索内部控制新框架 目前 由我国内 审协会颁布的 内部审计具体准则第 5 号 内部控制审计 采用了 coso 报告提出的内部控制整体架构理论的内控五要素 观点 即控制环境 风险管理 控制活动 信息与沟通 监督 等 这不能不说是我国在内部控制发展上的一大进步 准则采 用五要素观点能够从一定程度上促进内部控制实务的进步 但 是我国在会计规范 独立审计准则中尚未接受五要素观点 我 国的独立审计准则采用的是传统的三要素观点 我国应该尽量 吸收和借鉴 coso 报告的研究成果 尽快采用五要素观点 和 国际惯例接轨 各个企业也应积极借鉴五要素观点建立健全自 身的内部控制 2 准确定位内部控制目标 内部控制的理论研究要开创新 视野 突破会计和审计领域的研究 应该与经济学和管理学结 合起来研究 在经济学中 内部控制和公司治理紧密相连 只 有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中去研究才能更具有 意义 在管理学中 与会计审计意义上的内部控制相比 管理 学意义的内部控制包含的范围更广 职能更多 作用更大 几 乎是管理控制的同义词 我们不仅需要借鉴国际上有关内部控 制的目标定位 同时也需要立足我国的现实 从改善我国企业 现状和完善公司治理的角度出发 既遵循适当的前瞻性与发展 性 又要考虑规范的稳定性与可操作性 因此 内部控制研究 应该运用丰富的公司治理理论并以管理控制口径来定位 只有 这样才能取得突破性的进展 并形成有效指导内部控制实务的 理论成果 二二 加强内部控制规范的建设加强内部控制规范的建设 为了推动内部控制的发展 我国政府应该积极推动内部控 制规范建设的步伐 在内部控制规范建设过程中 应该注意以 下问题 1 成立专门的内部控制研究委员会 我国应该参照美国的 coso 委员会成立一个专门的具有广泛代表性的联合研究委员会 充分吸纳了各界的观点和建议 2 制定包括公司经营管理所有方面的完整的内部控制规范 目前我国所颁布的内部控制规范还仅局限于内部会计控制规范 还未涉及公司经营管理所有方面的内部控制 以后还要陆续出 台实物资产 对外投资 筹资活动 成本费用与公司担保行为 等项规范 这些内部控制标准体系的建立必将对规范公司管理 产生深远影响 3 相关内部控制规范之间内容衔接要一致 但我国目前颁 发的若干内部控制规范相互之间 内容不衔接甚至存在冲突 从而导致内部控制设计及其评审 缺乏统一的依据 因此 我 国在制定内部控制规范的过程中一定要注意这个问题 三三 完善我国的内部控制评价完善我国的内部控制评价 根据评价主体不同 内部控制评价可分为注册会计师执行 的内部控制评价和内部审计人员执行的内部控制评价 根据这 两部分 我国在完善内部控制评价的过程中应注意以