税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案

税务会计与税收筹划习题答案税务会计与税收筹划习题答案 2014 5 172014 5 17 第二章第二章 答案答案 四 计算题四 计算题 2 2 1 1 当期准予抵扣的进项税额 当期准予抵扣的进项税额 1700 5100 1700 5100 15000 15000 6 15000 15000 6 17 1700 5100 2703 9503 17 1700 5100 2703 9503 2 2 当期销项税额 当期销项税额 23400 1 17 17 234 1 17 17 5 2340 1 17 17 3400 170 340 35100 1 1 23400 1 17 17 234 1 17 17 5 2340 1 17 17 3400 170 340 35100 1 1 7 17 90107 17 9010 3 3 应缴纳增值税 应缴纳增值税 9010 9503 493 9010 9503 493 3 3 1 1 准予抵扣进项税 准予抵扣进项税 1700017000 2 2 准予抵扣进项税 准予抵扣进项税 120120 赠送视同销售 销项税额赠送视同销售 销项税额 200 30 17 1020 200 30 17 1020 3 3 销项税额 销项税额 2340 2340 1 17 1 17 17 340 17 340 4 4 销项税额 销项税额 12000 13 15600 12000 13 15600 5 5 旧设备应纳增值税额 旧设备应纳增值税额 10400 10400 1 4 1 4 4 50 2000 4 50 2000 当期准予抵扣的进项税额当期准予抵扣的进项税额 17000 120 17120 17000 120 17120 元元 2 2 当期销项税额 当期销项税额 1020 340 15600 16960 1020 340 15600 16960 元元 3 3 本月应纳增值税 本月应纳增值税 16960 2000 17120 1840 16960 2000 17120 1840 元元 4 4 1 1 运输收入 运输收入 222222 万元 销项税额万元 销项税额 222 222 1 11 1 11 11 22 11 22 万元万元 2 2 取得含税租金收入 取得含税租金收入 175 5175 5 销项税额 销项税额 175 5 175 5 1 17 1 17 17 25 5 17 25 5 属 属 于有形动产出租 税率于有形动产出租 税率 17 17 3 3 进项税额 进项税额 8 5 8 5 万元万元 4 4 进项税额 进项税额 1 7 1 7 万元万元 5 5 进项税额 进项税额 0 68 0 68 万元万元 6 6 转让车库 属于销售不动产 应按 转让车库 属于销售不动产 应按 5 5 缴纳营业税缴纳营业税 150 5 7 5150 5 7 5 万元万元 7 7 门面房不属于有形动产 因此不属于营改增的范围 仍然缴纳营业税 门面房不属于有形动产 因此不属于营改增的范围 仍然缴纳营业税 10 5 0 510 5 0 5 万元万元 8 8 销售旧设备应纳增值税 销售旧设备应纳增值税 20 8 20 8 1 4 1 4 4 50 0 4 4 50 0 4 万元万元 当期准予抵扣的进项税额当期准予抵扣的进项税额 8 5 1 7 0 68 10 88 8 5 1 7 0 68 10 88 万元万元 当期销项税额当期销项税额 22 25 5 47 5 22 25 5 47 5 万元万元 本月应纳增值税本月应纳增值税 47 5 10 88 0 4 37 02 47 5 10 88 0 4 37 02 万元万元 本月应纳营业税额本月应纳营业税额 7 5 0 5 8 7 5 0 5 8 万元万元 5 5 1 1 销项税额 销项税额 100 6 6 100 6 6 万元 准予抵扣的进项税额万元 准予抵扣的进项税额 3 3 万万 2 销项税额销项税额 63 6 63 6 1 6 1 6 6 3 6 6 3 6 3 3 准予抵扣的进项税额 准予抵扣的进项税额 6 86 8 万万 4 4 准予抵扣的进项税额 准予抵扣的进项税额 115115 元元 应纳增值税额 60000 36000 30000 68000 115 2115 元 五 分录题五 分录题 1 1 会计分录 会计分录 1 1 借 应收账款 2340 000 贷 主营业务收入 2000 000 应缴税费 应交增值税 销项税额 340 000 借 主营业务成本 1600 000 贷 库存商品 1600 000 借 银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷 应收账款 2340 000 2 2 借 应收账款 585 000 红字 贷 主营业务收入 500 000 红字 应缴税费 应交增值税 销项税额 85 000 红字 3 3 根据增值税暂行条例规定 先开发票的 纳税义务发生时间为开具发票的 当天 增值税销项税额为 100 17 17 万元 借 银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷 主营业务收入 1000 000 应缴税费 应交增值税 销项税额 170 000 借 主营业务成本 700 000 贷 库存商品 700 000 4 4 销售增值税转型前购进或自制销售增值税转型前购进或自制的固定资产 按照 4 征收率减半征收增值 税 应交增值税 10 4 1 4 4 50 0 2 万元 借 固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷 固定资产 500 000 借 银行存款 104 000 贷 固定资产清理 104 000 借 固定资产清理 2 000 贷 应交税费 应交增值税 2 000 借 营业外支出 218 000 贷 固定资产清理 218 000 5 5 根据增值税暂行条例实施细则规定 只有专门用于非应税项目 免税项目 等的固定资产进项税额 才不得抵扣进项税额 其他混用的固定资产的进项税 额均可以抵扣 可抵扣进项税额 8 5 1 1 9 6 万元 借 固定资产 60 0000 应缴税费 应交增值税 进项税额 96 000 贷 银行存款 696 000 6 6 根据增值税暂行条例规定 符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳 增值税 借 应收账款 732 000 贷 主营业务收入 600 000 应缴税费 应交增值税 销项税额 102 000 银行存款 30 000 借 主营业务成本 450 000 贷 库存商品 450 000 7 7 月末 增值税计算 增值税销项税额 34 8 5 17 10 2 52 7 万元 增值税进项税额 30 9 6 39 6 万元 按照适用税率应缴纳增值税 52 7 39 6 13 1 万元 简易办法征税应纳增值税 0 2 万元 借 应缴税费 应交增值税 转出未交增值税 131 000 应缴税费 应交增值税 2 000 贷 应缴税费 未交增值税 133 000 第三章第三章 答案答案 四 计算题四 计算题 1 1 1 进口原材料应纳关税 120 8 10 13 10 151151 10 15 115 1 万元 进口原材料应纳增值税 151 15 1151 15 1 17 28 23728 237 万元 2 进口机器设备应纳关税 60 3 6 2 10 71 10 7 1 万元 进口机器设备应纳增值税 71 7 1 17 13 277 万元 国内运费价 4 万元 进项税 0 44 万元 3 钢材价格 300 20 320 万元 进项税额 51 2 2 53 2 万元 4 汽车部件价格 100 万元 进项税额 17 万元 5 销售收入 2000 万元 销项税额 340 万元 价外费用 11 7 万元 销项税 额 1 7 万元 6 按 20 万元每辆计算 销项税额 10 20 17 34 万元 本月销项税额 340 11 7 1 17 17 10 2000 100 17 375 7 万元 允许抵扣的进项税额 28 23728 237 13 277 0 44 53 2 17 112 154112 154 万元 应纳增值税 375 7 112 154112 154 263 546263 546 万元 本月应纳消费税 2000 11 7 1 17 10 2000 100 12 2210 12 265 2 万元 4 4 1 1 增值税销项税 40 4 17 27 2 应交的消费税 40 2000 0 5 10000 40 4 20 36 2 增值税销项税 10 3 17 5 1 应交的消费税 10 2000 0 5 10000 10 3 20 7 3 委托加工 组成计税价 5 1 0 6 1 5 6 消费税 6 5 0 3 进项税 0 102 4 套装礼品酒 消费税 7 02 20 1 17 20 20 2000 0 5 10000 26 增值税销项税 7 02 20 1 17 17 20 4 5 视同销售 消费税 8 2000 0 5 10000 8 4 20 7 2 增值税销项税 8 4 17 5 44 向税务机关缴纳的消费税 36 7 26 7 2 76 2 有 0 3 万元由受托方代收代缴 不是交给税务机关的 向税务机关缴纳的增值税 27 2 5 1 20 4 5 44 0 102 58 038 第四章第四章 答案答案 四 计算题四 计算题 1 1 收入额 2200 100 2300 允许扣除项目 1 土地款 800 2 开发成本 700 3 开发费用 50 800 700 5 125 4 营业税及城建税及附加 2300 5 1 10 126 5 因为是房地产企业 所以印花税不能扣除 有加计扣除 5 加计扣除 800 700 20 300 允许扣除项目总计 800 700 125 126 5 300 2051 5 增值率 2300 2051 5 2051 5 100 12 11 因为是普通住宅 增值率没有超过 20 所以免税 2 2 一 住宅楼 一 住宅楼 收入额 20000 允许扣除项目 1 土地款 2500 2 开发成本 3000 3 开发费用 300 2500 3000 5 575 4 营业税及城建税及附加 20000 5 1 10 1100 因为是房地产企业 所以印花税不能扣除 有加计扣除 5 加计扣除 2500 3000 20 1100 允许扣除项目总计 2500 3000 575 1100 1100 8275 增值率 20000 8275 8275 100 141 7 增值率 100 200 税率 50 扣除率 15 应交土地增值税 11725 50 8275 15 5862 5 1241 25 4621 25 二 写字楼 二 写字楼 收入额 30000 允许扣除项目 1 土地款 2500 2 开发成本 4000 3 开发费用 2500 4000 10 650 4 营业税及城建税及附加 30000 5 1 10 1650 因为是房地产企业 所以印花税不能扣除 有加计扣除 5 加计扣除 2500 4000 20 1300 允许扣除项目总计 2500 4000 650 1650 1300 10100 增值率 30000 10100 10100 100 197 增值率 100 200 税率 50 扣除率 15 应交土地增值税 19900 50 10100 15 9950 1515 8435 3 3 土地款 10000 契税 300 应交营业税及附加 70000 10000 300 5 1 10 59700 5 1 1 3283 5 应纳印花税 70000 0 05 35 不是房地产企业 允许扣除的项目 10000 300 3283 5 35 13618 5 增值率 70000 13618 5 13618 5 100 414 税率 60 扣除率 35 应交土地增值税 56381 5 60 13618 5 35 29062 425 第五章第五章 答案答案 四 计算题四 计算题 1 1 1 该企业所得税前可扣除的销售费用 200 万元 按税法规定 企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的 15 广告费限额 3000 15 450 万元 广告费没有超支 允许扣除 100 万元 2 计算该企业所得税前可扣除的管理费用 500 20 12 36 6 2 460 万元 按税法规定 业务招待费用按照发生额的 60 扣除 但最高不得超过销 售营业收入的 0 5 业务招待费的限额计算 a 3000 0 5 15 万元 b 20 60 12 万元 可扣除 12 万元 按税法规定 经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租 36 万 24 个月 4 个月 6 万元 存货跌价准备 2 万元属于税法不认可的支出 3 计算该企业计入计税所得的投资收益为 0 国库券利息收入免缴企业所得税 居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 不认可权益法计算的投资损失 15 万元 4 企业间经营性违约罚款可扣除 企业间经营性违约罚款可扣除 计算该企业应纳税所得额 3000 1500 12 200 460 10 5 817 5 万元 5 计算该企业应纳的所得税额 817 5 25 204 38 万元 6 应补缴企业所得税 204 38 190 预交 14 38 万元 3 招待费标准 100 60 60 万元 9600 0 5 48 万元 超支 100 48 52 万元 广告费标准 9600 15 1440 万元 大于 500 万元 允许全额扣除 研究开发费加计扣除 60 50 30 万元 接受捐赠调整所得额 50 8 5 58 5 万元 允许捐赠支出 1000 12 120 万元 实际捐 200 万元 调整所得额 200 120 80 万元 允许三费额 300 14 2 2 5 300 18 5 55 5 万元 三费实际额 50 6 8 64 万元 超标准 64 55 5 8 5 万元 应纳税所得额 1000 52 30 58 5 80 8 5 1169 万元 企业所得税 1169 25 292 25 万元 第六章第六章 答案答案 四 计算题四 计算题 1 1 1 住房补贴 2000 元应并入工资薪金所得计征个人所得税 本月应税工资所得 8500 2000 5000 15500 元 工资应纳个人所得税 15500 3500 25 1005 1995 年终奖金应纳个人所得税 24000 12 2000 10 的税率 速算扣除数 105 元 应纳税额 24000 10 105 2295 元 2 省政府颁发的科技奖 10000 免征个人所得税 3 2008 年 10 月 9 日后的利息 免税 4 除个人独资企业 合伙企业以外的其他企业的个人投资者 以企业资金为 本人购买住房等支出 视为企业对个人投资者的红利分配 依照 利息 股息 红利所得 项目计征个人所得税 被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税 20 万 20 4 万元 2 月份合计 44290 2 2 工资工资纳税 10 000 3500 20 555 745 元 年终奖年终奖纳税 120 000 12 10 000 元 税率 25 速算扣除数 1005 纳税 120 000 25 1005 28 995 元 出场费出场费应纳税所得额 50 000 1 20 40 000 元 允许捐赠 30 40 000 30 12 000 元 大于实际捐赠 10 000 元 允许税前扣除额 10 000 元 扣除后应纳税所得额 40 000 10 000 30 000 元 适用税率 30 扣除数 2000 元 出场费出场费纳税 30 000 30 2000 9 000 2 000 7 000 2008 年 10 月 9 日后 储蓄存款利息 免税 其他利息收入纳税 8 000 20 1600 元 按股息红利算 共纳税 38340 3 3 单位组织演出属于工薪所得 单位组织演出属于工薪所得 工薪纳税 10000 6000 3500 25 1005 2120 元 演出劳务 演出劳务 应纳税所得额 30 000 1 20 24 000 税率 30 扣除数 2000 纳税 24 000 30 2000 5200 元 中奖 中奖 允许捐赠 50 000 30 15 000 元 实际捐赠 20 000 元 只能扣除 15 000 元 纳税 50 000 15 000 20 7000 元 国债利息和储蓄存款利息 免税 股股息息纳纳税税 4000 20 800 元 合计 15120 4 4 工资纳税工资纳税 10000 3500 20 555 745 元 兼职收入兼职收入按劳务纳税 兼职收入纳税 8000 1 20 20 1280 元 讲课费讲课费纳税 应税所得额 10 000 1 20 8000 元 课酬课酬纳税 8000 20 2 3200 稿酬稿酬纳税 10 000 1 20 20 1 30 8000 14 1120 元 转让房产转让房产纳税 100 40 2 20 58 20 11 6 万元 5 5 1 小说稿酬纳税的计算小说稿酬纳税的计算 出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税 50000 10000 1 20 20 1 30 6720 元 小说连载小说连载应纳个人所得税 3800 800 20 1 30 420 元 2 审稿收入属于劳务报酬所得 应纳个人所得税 15000 20 1 20 2400 元 3 临时翻译收入属于劳务报酬所得 应纳个人所得税 3000 800 20 440 元 4 境外收入分国分项计算税款抵扣限额 再计算在我国应纳税额 A 国讲学收入属劳务报酬收入 按我国税法规定计算的应纳税额 即抵扣限 额 注意畸高收入加征计算 抵扣限额 30000 1 20 30 2000 5200 元 因其实际境外纳税 5000 元未超限额 境外已纳税款可全额抵扣 并需在我国补 税 应补税 5200 5000 200 元 B 国书画展卖收入属劳务报酬收入 按我国税法规定计算的应纳税额 即抵 扣限额 注意畸高收入加征计算 抵扣限额 70000 1 20 40 7000 15400 元 因其实际境外纳税 18000 元超过限额 境外已纳税款只可抵扣 15400 元 并不 需在我国补税 超限额部分的 2600 元不得影响 A 国计算 也不得在本年度应纳 税额中抵扣 只能在以后 5 个纳税年度内 从来自 B 国所得的未超限额的部分 中抵扣 5 孙某 2007 年应纳个人所得税 6720 420 2400 440 200 10180 元 第八章第八章 答案答案 一 单选题一 单选题 1 D 解析 房屋出典的 由承典人纳税 农村不是房产税的开征区域 农 村农民不是房产税的纳税人 无租使用房产的 由使用人纳税 产权未确定的 由代管人或使用人纳税 2 D 解析 100 1000 200 1000 1 30 1 2 20 12 3 072 万元 3 3 D D 解析 学校非经营用房均免税 解析 学校非经营用房均免税 4 4 A A 解析 解析 A A 属于房屋 其他不属于房屋 属于房屋 其他不属于房屋 5 5 B B 解析 县城军事仓库用地免税 工矿基地矿山仓库用地属于企业经营用解析 县城军事仓库用地免税 工矿基地矿山仓库用地属于企业经营用 地 应纳税 村不属于土地使用税的征税范围 镇标志性广场用地属于公共用地 应纳税 村不属于土地使用税的征税范围 镇标志性广场用地属于公共用 地 免税 地 免税 6 6 A A 解析 按照新准则规定 接受捐赠计入营业外收入 7 7 D D 解析 无息 贴息贷款合同属于印花税应税凭证 但免税 企业内部管解析 无息 贴息贷款合同属于印花税应税凭证 但免税 企业内部管 理设置的登记簿不属于印花税应税范围 理设置的登记簿不属于印花税应税范围 8 8 A A 解析 国家指定部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税解析 国家指定部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税 9 9 D D 解析 解析 A A 免税 免税 BCBC 不属于契税征税范围 不属于契税征税范围 D D 属于获奖方式取得房屋土地属于获奖方式取得房屋土地 权属 应征收契税 权属 应征收契税 10 10 C 解析 由付出差价的 A 缴纳差价部分应纳契税 应纳契税 500 400 3 3 万元 二 多选题二 多选题 1 BC 2 2 ABAB 解析 厂区围墙和露天游泳池不具备房屋特征 解析 厂区围墙和露天游泳池不具备房屋特征 3 3 BCDBCD 解析 融资租赁的房屋 以房产余值为计税依据 解析 融资租赁的房屋 以房产余值为计税依据 4 4 ABCABC 解析 个人对外出租的自有住房 属于经营性租赁 应缴纳房产税 解析 个人对外出租的自有住房 属于经营性租赁 应缴纳房产税 5 5 ABCABC 解析 出租房屋取得收入的单位和个人都是纳税人 但乡村不在纳税范解析 出租房屋取得收入的单位和个人都是纳税人 但乡村不在纳税范 围内 围内 6 6 ACDACD 解析 行政单位附属招待所用房属于经营性用房 需要纳税 解析 行政单位附属招待所用房属于经营性用房 需要纳税 7 7 ABDABD