控制测试工作底稿-采购与付款循环-核对

1 第三部分第三部分 进一步审计程序工作底稿进一步审计程序工作底稿 一 控制测试工作底稿一 控制测试工作底稿 一 采购与付款循环 一 采购与付款循环 2 采购与付款循环 控制测试控制测试 测试本循环控制运行有效性的工作包括 测试本循环控制运行有效性的工作包括 1 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动 确定拟进行测试的控制 活动 2 测试控制运行的有效性 记录测试过程和结论 3 根据测试结论 确定对实质性程序的性质 时间安排和范围的影响 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿 1 CGC 1 控制测试汇总表 2 CGC 2 控制测试程序和过程记录 编制说明 本审计工作底稿用以记录下列内容 1 CGC 1 汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论 2 CGC 2 记录控制测试程序和测试过程 被审计单位 被审计单位 项目 项目 控制测试控制测试 编制 编制 日期 日期 索引号 索引号 CGCCGC 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 复核 复核 日期 日期 3 采购与付款循环 控制测试汇总表控制测试汇总表 控制测试结论控制测试结论 编制说明 1 当存在下列情形之一时 注册会计师应当设计和实施控制测试 针对相关控 制运行的有效性 获取充分 适当的审计证据 1 在评估认定层次重大错报风险时 预期控制的运行是有效的 即在确定实 质性程序的性质 时间安排和范围时 注册会计师拟信赖控制运行的有效性 2 仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分 适当的审计证据 2 本审计工作底稿自 CGL 3 索引而来 只有在 CGL 3 中 是否测试控制运行有 效性及理由 一栏中填写 是 的情况下 才需要相应编制本审计工作底稿 3 本部分内容记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及结论 其中 控制活动是否有效运行 一栏和 控制测试结果是否支持风险评估结论 一栏 应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据综合分析填写 其余栏目的信息取自 采购与付款循环审计工作底稿 CGL 3 中所记录的内容 4 如果注册会计师不拟对某些控制控制活动实施控制测试 则应直接执行实质 性程序 对相关交易 账户余额和披露和认定进行测试 以获取足够的保证程度 控制控制 序号序号 控制目标控制目标 CGL 3 CGL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CGL 3 CGL 3 控制活控制活 动是否动是否 有效运有效运 行行 是是 否否 CGC 2 CGC 2 控制测试结控制测试结 果是否支持果是否支持 风险评估结风险评估结 论论 支持支持 不支不支 持持 控制测控制测 试程序试程序 和过程和过程 工作底工作底 稿过索稿过索 引引 P1 采购经过适 当审批 金额在人民币XXX元以下的请购单由生产经理XXX 负责审批 金额在人民币XXX元至人民币XXX元的 请购单由总经理负责审批 金额超过人民币XXX元 的请购单需经董事会审批 P2 采购合同经 过适当审批 和签署 采购合同经采购经理复核后提交总经理签署 P3 已记录的采 购订单信息 准确 采购经理审核和批准信息管理员录入系统的采购 信息 系统自动生成连续编号的采购订单 P4 采购合同均 已恰当录入 系统 每周 采购经理从系统中导出包含本周所有采购 订单的采购信息报告 以确认录入系统的采购合 同和生成的采购订单是否存在跳号 重号的情况 如采购合同已全部恰当录入系统 采购经理XXX即 在采购信息报告上签字作为复核的证据 被审计单位 被审计单位 项目 项目 控制测试控制测试 编制 编制 日期 日期 索引号 索引号 CGC 1CGC 1 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 复核 复核 日期 日期 4 控制控制 序号序号 控制目标控制目标 CGL 3 CGL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CGL 3 CGL 3 控制活控制活 动是否动是否 有效运有效运 行行 是是 否否 CGC 2 CGC 2 控制测试结控制测试结 果是否支持果是否支持 风险评估结风险评估结 论论 支持支持 不支不支 持持 控制测控制测 试程序试程序 和过程和过程 工作底工作底 稿过索稿过索 引引 P5 应付账款得 到正确 及 时记录 仓库信息管理员在系统中录入的入库信息需经仓 库经理审核 仓库经理审核无误并在系统中审批 确认后 系统自动确认存货和应付账款 P6 应付账款均 得到记录 每周 仓库经理复核系统生成的入库信息报告 确订入库单录入没有跳号 重号的情况 P7 已确认的应 付账款记录 正确 收到供应商开具的发票后 应付账款记账员将发 票所载信息与采购订单 入库单等信息进行核对 如有差异 应付账款记账员将联系仓库经理和采 购经理进行进一步调查和处理 核对一致后 应 付账款记账员在发票上加盖 相符 印戳确认 并更新系统信息 Y系统自动生成记账凭证 注 系统自动控制部分在信息系统中集中了解 和测试 此处省略 P8 已支付的款 项记录正确 在采购合同约定的付款日期到期前 视付款期限 而定 采购员编制付款申请单 经采购经理复 核后提交财务部门审批 应付账款记账员将付款申请单与系统中的采购订 单 入库信息和供应商发票进行核对无误后 在 系统中编制付款凭证并提交会计主管XXX复核 在完成对付款凭证及相关单证的复核后 会计主 管在系统中批准付款凭证 并在打印付款凭证后 附的单证上加盖 核销 印戳 p9 与应付账款 相关的义务 均已正确记 录 每月选取供应商进行对账 如有差异 应付账款 记账员联系采购经理进行进一步的调查 经会计 主管复核对账报告和调整建议后 应付账款记账 员进行必要的账务处理 注 1 本表阴影部分无须重新填写 可由 采购与付款循环 评价控制的设计并 确定控制是否得到执行 CGL 3 过入 2 系统自动控制部分在信息系统中集中了解和测试 此处省略 1 1 识别的相关缺陷识别的相关缺陷 是否识别出控制缺陷 如果已识别出控制缺陷 应考虑对审计计划产生的影响 汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷 并与管理层和 或治理层进行适当沟通 缺陷描述 控制运行无效 对审计计划的影响 汇总至控制缺陷汇总表进行评 价并考虑沟通 是 否 5 2 2 对相关交易 账户余额和披露的审计方案对相关交易 账户余额和披露的审计方案 编制说明 本审计工作底稿提供的审计方案示例 系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险 受本 循环影响的交易 账户余额和披露层次亦不存在特别风险为例 并假定不拟信赖与列报和披露认 定相关的控制活动 仅为说明审计方案的记录内容 在执行财务报表审计业务时 注册会计师应 运用职业判断 结合被审计单位的实际情况进行适当修改 不可一概照搬 交易 账户余 额和披露 存在 发生 控制测试 结果 需从 实质性程序 中获取的保 证程度 完整性 控 制测试结果 需从实质 性程序中获 取的保证程 度 权利和义务 控制测试 结果 需从 实质性程序 中获取的保 证程度 计价和分摊 准确性 控制测试 结果 需从 实质性程序 中获取的保 证程度 截止 控制 测试结果 需从实质性 程序中获取 的保证程度 分类 控制 测试结果 需从实质性 程序中获取 的保证程度 列报和披露 控制测试 结果 需从 实质性程序 中获取的保 证程度 应付账款 注 1 控制测试的结果分为类 支持 是指控制表明控制有效 支持风险评估结 论 不支持 是指控制测试表明控制无效 不支持风险评估结论 不适用 是指该 认定不适用于该交易 账户或披露 2 需从实质性程序中获取的保证程度 分为高 低两个档次 6 采购与付款循环 控制测试程序和过程记录控制测试程序和过程记录 编制说明 本审计工作底稿记录的控制测试的过程和结果 本审计工作底稿仅列示针对一项控制活动 执行测试过程的记录 注册会计师应运用职业判断 结合被审计单位的实际情况设计和执行控制 测试 项目组可以根椐被审计单位的性质 规模 复杂程度及内部控制等因素考虑在一个文件中 记录本循环所有的控制测试过程 或考虑针对特定的控制活动形成单独的控制测试工作底稿 控制编号 控制编号 p1 控制测试的时间安排 控制测试的时间安排 在此列示拟实施的控制测试的时间安排 包括 对已经获取的有关控制在期中 运行有效性的审计证据的考虑 对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计 证据的考虑 以及控制测试所涵盖的期间 如果利用以前审计获取的有关控制运行 有效性的审计证据 在此应列示相关的以前年度审度工作底稿索引 该项控制属于人工控制 计划在 20X1 年 9 月进行期中测试 并在期末审计时补充获 取有关控制在期中之后的剩余期间是否仍有效运行的证据 控制测试的类型 控制测试的类型 询问观察检查重新执行 拟实施的测试程序 拟实施的测试程序 在此详细列示拟实施的测试程序 对于询问和观察 在本部分记录其结果 对于所选取的 20X1 年的采购交易 检查请购单是否按照审批规定由恰当人员进行审 批 对总体进行定义 对总体进行定义 被审计单位 被审计单位 项目 项目 控制测试程序控制测试程序 编制 编制 日期 日期 索引号 索引号 CGC 2CGC 2 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 复核 复核 日期 日期 7 20X1 年发生的全部采购交易 总体的来源 总体的来源 20X1 年原材料明细账 执行控制的频率 执行控制的频率 每天多次 公司全年物资采购超过 250 次 视为每天多次的控制 与控制相关的风险 与控制相关的风险 低 考虑到企业层面控制执行有效 以往的审计经验未发现过被审计单位应付账款 出现错报 该控制执行人员当年度没有发生变化且具有较强的专业胜任能力 控制 不需要复杂的专业判断等因素 评估与该控制相关的风险较低 总体中项目的总数 总体中项目的总数 2000 笔采购 对偏差进行定义对偏差进行定义 请购单未经适当人员审批 确定所测试项目的数量和选取项目 确定所测试项目的数量和选取项目 样本规模 25 个 选取方法 在 2000 笔采购明细中自第 5 笔起每 80 笔抽一笔 即 5 85 165 等 测试过程记录 测试过程记录 序号识别特征测试程序 1测试程序 2测试程序 3注释 1 2 3 4 25 识别出的偏差识别出的偏差 未发现偏差 考虑扩大测试范围 如适用 考虑扩大测试范围 如适用 8