营改增对企业的影响及企业应对---张敬尧11

毕业设计 论文 毕业设计 论文 题目 题目 营改增对企业的影响及企业应对营改增对企业的影响及企业应对 姓姓 名 名 张敬尧张敬尧 专专 业 业 会计电算化会计电算化 学学 院 院 继续教育学院继续教育学院 学习形式 学习形式 函授函授 助学单位 助学单位 指导教师 指导教师 陈玉新陈玉新 20142014 年年 3 3 月月 2 目目 录录 一 营改增的主要内容一 营改增的主要内容 3 二 营改增对企业财务管理的必要性二 营改增对企业财务管理的必要性 3 三 营改增对企业财务管理与运营管理的影响三 营改增对企业财务管理与运营管理的影响 5 四 企业对营改增的应对四 企业对营改增的应对 7 1 1 加强企业的自身管理能力 提高企业的管理水平 加强企业的自身管理能力 提高企业的管理水平 7 1 1 加强专用发票的管理 加强专用发票的管理 7 2 2 加强税务的筹划 加强税务的筹划 7 3 3 加强会计的核算 加强会计的核算 5 2 2 要坚持转型升级 要坚持转型升级 8 1 1 实行员工的职业化 实行员工的职业化 8 2 2 实行产品 实行产品工业工业化化 8 3 3 实行信息化管理 实行信息化管理 8 五 结语五 结语 8 参考文献参考文献 9 谢谢 辞辞 9 3 营改增对企业的影响及企业应对营改增对企业的影响及企业应对 摘摘 要 要 随着逐步实施营改增以来 北京 江苏 广东等省市也陆续作为试点地区 实施了 营改增 它是我国税制改革的一项重大安排 可以有效地解决重复征 税的问题 必将给我国的经济建设带来深远的影响 本文就实施 营改增 后 对企业产生了哪些影响 应注意哪些问题 应如何去应对 谈了一点粗浅的认 识 To increase along with the gradual implementation of camp Beijing Jiangsu Guangdong and other provinces and cities were established as the pilot areas implemented a camp to increase It is a major arrangement of tax system reform in our country can effectively solve the problem of double taxation will bring profound influence on our country s economic construction Camp in this paper the implementation of change increases which influence on enterprises the problems which should be paid attention to should be how to deal with Talk about a little superficial understanding 关键词 营改增 企业税负 企业应对 营业税改征增值税试点方案 于 2011 年 11 月 16 日发布 该方案规定从 2012 年 1 月 1 日起 首先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改 征增值税试点 其动态一直强烈处于各界人士的关注当中 随着营改增税收制 度的不断完善 目前已超过 12 万户企业单位成为了营改增试点 随着我国特有 的社会经济持续发展 营改增作为我国税制改革与增值税改革的发展必然趋势 这种税收模式将越来越被人所认同 并愿意接受和实施该税收制度 一 营改增的主要内容一 营改增的主要内容 目的在于促进国内经济结构的调整 减轻中小第三产业企业的税负 促进 其专业分工 保证其顺利发展 营改增主要内容 营改增具有很强针对性的结 构性减税政策 属于整个宏观调控的一部分 是指将以前缴纳营业税的应税项 目改成缴纳增值税 仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税 以减少重复缴 4 税的情况 目的在于促进国内经济结构的调整 减轻中小第三产业企业的税 负 促进其专业分工 保证其顺利发展 并且健全和完善我国税制 消除重复 征税 达到优化投资 消费 出口三架国民经济马车的结构 使其保持足够的 动力促进国民经济协调健康发展 增值税自 1954 在法国开征后被许多国家所引用 现在已超过 170 个国家在 征收增值税 我国也不例外 字 1979 年引入此税种之后 征税对象从机器机械 扩大到所有货物和加工修理秀拍劳务活动 并对其他不增收增值税的劳务 无 形资产和不动产征收营业税 2008 年我国开始实施增值税转型改革 将机器设 备纳入可抵扣进项税范围 促进了企业的投资和技术进步 2011 年财政部和税 务局进行进一步改革 将交通运输业和部分服务业也纳入征收范围 从而使得 这部分经济活动不再征收营业税而改征收增值税 营改增的重要意义 它的主要意义体现在两个方面 一是推动服务业企业 发展 对服务行业企业来说 进行全额的营业税征税 税负过重 还有重复征 税的情况 通过税制改革 加大对第三产业的扶持力度 也为现代服务业发展 提供空间 二是降低出口企业成本 提高我国劳务和货物的国际竞争力 在营 业税制下 出口不会进行退税 因此增加了出口劳务和货物的成本 不利于出 口企业参与国际竞争 采用增值税制后 就能有效的避免上述问题 二 营改增对企业财务管理的必要性二 营改增对企业财务管理的必要性 当今国际大多数国家都对商品和服务统一征收增值税 而我国同时增收营 业税和增值税 由于货物和劳务实际上也需要消耗其他经济资源和劳务 所以 存在重复征税 进行营改增后 将改变这一局面 同时 对于产业结构的调整 出口货物劳务退税以增强国际竞争力以及专业化的发展都有重要意义 这一改 革是符合国际惯例的 有利于我国的税制完善和国际化战略的实施 营改增有利于产业结构的调整 对服务业营业额全额进行营业税征收 税 负过重 重复征收 而营改增后 由于从加大对第三产业的扶持力度的角度出 发制定税收政策 将促进我国第三产业 对于处于营业税纳税范围内的企业 在这些环节中 承受着不同程度的重复纳税 所以营业税改增值税能够在很大 程度上缓解重复纳税这一问题 企业就能够在很大程度上摆脱高额的负税压力 让企业获得更大的发展空间 除此之外 增值税取代营业税成为我国税收中的 第一大税种 也是符合了国际市场的发展趋势 能够极大地促进我国各行各业 5 的会计处理工作 以及跟代扣代缴税金有关的会计核算问题的进一步规范 尤 其是新兴的第三产业的发展 同时营改增也有利于提高我国劳务 货物的国际竞争力 在征收营业税的 情况下 出口不会进行退税 从而抬高了我国劳务和货物在国际市场的竞争力 不利于出口企业的发展 进行营改增后 我国税制与国际接轨 更加有利于在 国际市场取得价格优势 从而提高其国际竞争力 在当前形势下的中国营改增 很大程度上改变了负税不均的现状 从而增强了它们扩大再生产的积极性与行 动力 这一举措 极大地改善了新兴第三产业的负税问题 促使了我国经济建 设产业结构的进一步调整与完善 三 营改增对企业财务管理与运营管理的影响三 营改增对企业财务管理与运营管理的影响 营改增在推动企业转型升级上发挥了极其重要的作用 主要概括有以下三 点 一是推动服务外包 形成了主辅分离 其中如销售代理 航空货运等都将 生产性的服务业务外包 加快了服务业从制造业的分离 二是推动了产业资源 重构 提升总部经济 当试点实行程度越来越深入 各类投资与生产要素聚集 得更加的突出 有不少的律师事务所立足于本部向全国各省的客户开具增值税 发票 把营改增影响扩大到了全国各地 三是推动了设备的更新换代 带动其 他产业的发展 因为增值税中的抵扣项 使得试点内的企业对设备的更新换代 更加的重视 不仅提高了企业自身的经济效益和内部的工作效率 也直接的带 动了制造业的发展 但对于企业财务来说 这一改革在现阶段的改革初期呈现不同的影响 首先是对于不同行业的税负 对于交通运输业来说 固定资产比重较大 可抵扣的税负增加 但同时税率由原来的 3 提高到 11 所以税负变化幅度不 会太大 但从实际征收中来看 这部分企业仍然有一定幅度的税负下降 但下 降的期间和企业间的差异较明显 但对于另外一些主要成本为劳务及其他非可 抵扣类资产的行业来说 税负呈现差异性 有些企业税负不降反升 在改革中 应当顾及这部分企业的利益 对税率进行适当的调整 或者对应税金额进行进 一步的规定 而企业也应当关注政府出台的法规 及时申请对于这项问题的财 政补助 才可以提高企业净利润 避免亏损 其次是对于不同规模的企业的税负 增值税纳税人按照规模分为小规模纳 税人和一般纳税人 在除交通运输业的其他行业 小规模纳税人按 3 税收 实 际税率下降 2 但对于一般纳税人 将按照 6 的增值税率进行征收 这比原来 6 的营业税反而高出 1 如果企业的可抵扣税负不能抵消这部分 将成为企业的 新增税负 针对这一想象 政府也应当提高相应的解决方案 使得其最终税负 不超过征收营业税期间的税负 再次 对于企业本身的财务系统来说 也应当进行优化学习 对于企业财务人和税务人员 应当就这一部分进行培训和学习 以提高其 素质和工作能力 研究和处理好企业相关账务并及时准确地进行纳税申报 并 提供改革后对于企业是否增加了其实际税负的财务相关信息 及时对政府财政 性补助提出申请 对于企业的账务处理流程方面 企业也应当根据营改增的文件和要求对企 业情况进行区分 改进账务处理流程 在税务筹划方面也应该作出改变以维护 企业利益并正确计算和申报纳税 如对于在不同地区建立分公司的企业 应当 在改革初期进行业务转移 获取更多的税收支持 无论是现阶段税收减少了还 是增加了的企业都是如此 而在后期则由于税制完善可以避免税收不公平现象 另外也要增加对于增值税计算 增值税专用发票取得以及增值税汇算清缴方式 及时间等方面作出明确的规定 营改增后 企业应该重新对财务方面的内部控制进行反思和改进 加强对 内部控制的监督以保持其有效性 特别要注意对于票据的管理 账务处理程序 是否被遵守以及税收筹划方面的实际工作 制定和实施营改增的应对措施并及 时反思和发现漏洞 制定新的业务计划 根据营改增 企业可以清楚地看到国家财政对于第三 产业发展以促进结构调整的愿景 而交通运输业的税负降低也可以促使需要大 宗运输且运输成本占总成本很大比例的企业决策是否需要引进属于本公司的运 输部门 并制定进一步企业转型和升级的战略方向 营改增后 企业的运营管理也在提升 为了实现给企业减负 企业加强了 管理 在上游和下游都形成了一个环环相扣的产业链条 当企业在管理中效果 越好 则抵扣的税额也就越多 提升企业经济效益的同时还给下游的企业增加 了抵扣额 各个企业在转型升级上动力得到了有效的加强 总体来说 随着税 收制度的改革发展 为了能更好的适应这个税收制度 企业不仅单单只在财务 制度上进行改革 还需在经营模式 市场营销 对外服务 对内管理和生产组 织方式等多方面的进行改革 如很多企业从商业链的构建开始 对财务管理 合同管理 合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和企业机制 使得企业管理 7 水平大幅度上升 再鼓励企业的科技创新 加速企业资产更新 降低税收 最 终提高企业经济效益 随着我国社会经济的持续快速发展 营改增是符合我国经济发展的税收制 度 对调整我国的经济结构和企业结构有着显著的作用 同时也为我国的经济 发展做出重要的贡献 四 企业对营改增的应对四 企业对营改增的应对 营改增给企业带来机遇的同时也带来了新的挑战和问题 企业应该积极面 对这些新问题与新挑战 更好地适应新的税收政策 以寻求更大的利润空间 加快企业的发展 企业可以从两个层面去努力 1 1 加强企业的自身管理能力 提高企业的管理水平 加强企业的自身管理能力 提高企业的管理水平 1 1 加强专用发票的管理 加强专用发票的管理 进项税额能够抵扣增值税是有前提的 要有专用的增值税发票作为抵扣凭 证 所以企业应该格外重视对专用发票的管理工作 为了能够取得尽可能多的 增值税专用发票 首先 要通过合格供方的比价 优中选优 必须对合作中的 分包商是否具有专用增值税发票开具资格进行认真审核 而且在以后进行分包 合同签订过程中也要将这一要素作为重点考虑的问题 如果所需要合作的分包 商属于小规模纳税人 不具备专用发票开具资格 那么就要在合同中进一步规 定负税转嫁细则 从而最大限度降低纳税额度 其次 要加强对发票开具时限 的管理 因为不是所有时间内开具的发票都能够顺利地用于进项税抵扣 总而 言之 营业税改增值税之后 由于出现了进项税额抵扣这一内容 所以对于发 票的种类 合作商的资格以及发票是否正规等问题都需要进一步加强工作力度 这也就给企业的相关工作人员提出了更高的工作要求 2 2 加强税务的筹划 加强税务的筹划 营业税的缴纳比较简单 也只有在缴纳时才进行会计核算 在税收筹划方 面也没有太大的利用空间 但是当企业营改增之后 增值税涉及许多环节 税 收筹划的空间就变大了 这样就给企业带来机会 其次 增值税还能制定很多 税收优惠 这些税收优惠很可能就是税收筹划的着眼点 特别是使用过的物品 将售价控制在合理的范围内就可以为纳税人提供很多经济效益 3 3 加强会计的核算 加强会计的核算 营业税相对增值税而言比较简单 对于会计的核算也只有涉及其缴纳时才 8 进行核算 但是增值税就不同了 增值税发生在生产经营的各个环节 所以对 于企业而言 当营业税改为增值税时 会计的核算工作量就大大增加了 内容 和强度都加强了 这就需要企业进一步完善会计核算的规范 加强企业内部会 计人员的综合素质和整体素质 特别是对能够适应新的纳税政策的会计人员的 要求就更加高了 只有这样才能进行合理的避税 为企业争取更大的经济效益 和利益 2 2 要坚持转型升级 要坚持转型升级 企业要抵御营改增给企业带来的挑战 就应该认识到目前的外部环境和自 身的优势 结合起来实施转型升级 如何才能成功地实施转型升级 应该做到 以下三个方面 1 1 实行员工的职业化 实行员工的职业化 要做到员工职业化 首先在招聘时应该根据岗位要求招聘有能力 有发展 潜质的员工 特别是在这次税改之后应该加入一部分具有较强业务能力的新鲜 血液 此外还要对各个岗位的人员进行系统有效的培训 提升其知识能力 专 业能力和适应能力 特别是要适应这次营改增的转变 要从更高层次上对企业 人员进行要求和督促 2 2 实行产品 实行产品工业工业化化 企业购进的原材料假如一直放着就只能增加管理成本 创造不了任何经济 效益 但是假如将原材料尽可能地加工成为半成品或者产成品或者成为构件 就增加了其卖出的机会和可能性 出具增值税发票的能力就大大增强了 3