第二节税收与纳税人(第三课时)

1 第三框第三框 依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 教学目标 知识方面 通过教学 使学生识记纳税人的基本含义和个人所得税的征税范围 了解 我国的主要税种 理解 纳税人 意识的有关知识 能力方面 通过我国现阶段的几个主要税种的比较 提高学生的对比分析能力 通过 让学生对周围人群 纳税意识 情况的调查 培养学生根据事实说明问题的能力及调查研 究的能力 通过在社会主义市场经济条件下 如何树立 纳税人 意识 做一个合格的纳 税者的教学 提高学生的角色扮演能力 因为这是目前高考题特别注重考查的能力 觉悟方面 通过本课 本节的教学 使学生懂得依法纳税是公民的基本义务 自觉纳 税是爱国行为 同时使学生懂得纳税人既要有自觉纳税的意识 也要有监督税务机关的执 法行为 关心国家对税收的使用 维护自己合法权益 使学生认识到权利与义务的统一 教学重点 依法纳税是公民的基本义务 教学难点 纳税人的含义 教学方法 由于学生对本节内容比较生疏 加之我国公民 纳税人 意识较差 故本节主要采用 以讲授为主 学生阅读为辅的方法 并结合实例 分析 归纳 对比 教具准备 多媒体课件 课时安排 一课时 教学过程 导入新课 请同学们回忆 我国税收的性质和作用各是什么 生 我国的税收是 取之于民 用之于民 的新型税收 在经济生活中 税收起着 十分重要的作用 它是财政收入的基本形式 还是调节经济的重要杠杆和实现经济监督的 重要手段 师 概括而言 税收关系国计民生 国家命运 因为在其 两端 一端是税收结果 维持国家机器的运转和社会发展 它要利国利民 一端是税收的来源 同样有一个利国利 民的问题 这样税收便需要与另一个神圣的东西 法 连在一起 要保证税收 就需 要由税务部门的严格依法征收和纳税人的依法自觉缴纳来共同完成 本节内容集中分析后 一个方面 即纳税人的缴纳活动方面的内容 新课教学 三 依法纳税是公民的基本义务 板书 请看材料 多媒体显示 重庆合川市一位三年级小学生张双年仅九岁 该生年龄虽小 却在 合川市城建成就 杯电视歌手大赛 上获二等奖 得到奖金 1234 元 试问 张双是否应该纳税 有的学生说应纳税 有的说不应纳税 有的甚至提到应纳个人所得税 有的同学充满 疑惑地说 彩民中奖应纳税 但不知获奖该不该纳税 还有同学说 他们的父母工资满 800 元 超过部分要缴纳个人所得税 中奖 获奖属于意外所得 当然应当纳税 意见很多 说 法很多 师 总结引导 看来 同学们的意见很多 看法各异 那么 张双到底该不该纳 2 税 如果该纳 应该纳何种税呢 随着我们的学习 去共同揭开这个谜底吧 首先看 谁应该纳税 也就是纳税人问题 1 纳税人的含义 板书 学生齐读 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人 教师板书 师 分析 1 从字面上看 纳税人是指纳税的人 但我们在日常经济生活中知道 纳税者除了有个人 还有公司和企业 这样看来 这儿的 人 应当既指自然人 也指法 人 即纳税人作为缴纳税款的主体 可以是个人 也可以是企业 只要负有直接的纳税义 务 2 那么 到底哪些人和单位直接负有纳税义务呢 这不是由税务机关或者其他什么机 关 个人所能规定的 而是由税法规定和企业或个人所处的经济地位决定的 如 公民在 集贸市场上购买农民出售自产的青菜 我国税法规定 此类交易 不征收增值税 营业税 农业税 也不征收所得税 可见 买卖双方也不应成为纳税人 3 纳税人是直接负有纳税义务的实体 而非间接进行纳税的人 如 生产烟酒的厂家 要缴纳消费税 但这部分税款通过烟酒的价格转嫁给消费者承担 消费者实际上是消费税 的承担者 但烟厂 酒厂是直接负有纳税义务的主体 所以 纳税人应当是厂家而不是消 费者 把握了以上三个方面 也就很好地把握了纳税人的含义 那么 现在就根据上面的分 析 判断 全体公民都是纳税人 对吗 生 不对 只有依照税法规定直接负有纳税义务的公民 才是纳税人 师 基本正确 纳税人是一个综合概念 而在实际生活中 纳税人都是具体的 同 一定的税种相联系的 依照税法 不同的税种有不同的纳税人 所以 要进一步了解纳税 人的情况 必须了解各个税种 2 我国的主要税种 板书 税种是指税收体系中的具体税收种类 在我国 目前共有税种 23 类 教材仅仅介绍了 其中的 5 种主要税种 分别是增值税 营业税 消费税 企业所得税和个人所得税 税种 之间的区别 主要体现在纳税人和征税对象的不同 下面请同学们阅读教材 P 25 29 填写下表 注意 5 个税种的区别 主要包括纳税人 征税对象 作用三栏 学生阅读 多媒体显示表格 然后学生填充 老师修正补充 成表如下 我国几种主要税种 3 师 除了这些内容 每一种税种还有税率 税收附加或减免等规定 这些税种和具 体规定 共同构成了国家的税收制度 另外 对于每一个税种 还需说明的是 增值税 是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种 简单地说 就是对增值额征税 增值额就是劳动者新创造的价值 即总产值中减去已消耗的生产资料 价值余下的那部分净产值 V M 增值税就是对净产值 V M 征税 不论一种产品的生产 环节有多少 每个环节也只对增值额征税 所以 它可以促进生产企业化的实现 了解增值税 就不能不了解增值税发票 它是是否缴纳增值税的一个凭证 有很多偷 逃增值税的纳税人 往往是通过伪造增值税发票达到自己的目的 营业税 是以经营活动的营业额 销售额 为征税对象 是对营业和服务的总收入征税 经营者不论盈亏 只要营业就需要缴税 所以 营业税的税源广 有利于增加财政收入 另外 由于营业税的税率 征税范围在各行业间是不同的 所以 它有利于对经济进行宏观 调控 还需注意的是 营业税主要是对不实行增值税的劳务对象和第三产业征收 也就是说 征收了增值税 同时就不能增收营业税 征收营业税也就不能征收增值税 而且 增值税 的税率是一定的 17 而营业税的税率按不同行业分为 3 5 5 20 三档 消费税 是对特定的消费品和消费行为征税 是国际上普遍征收的一种税 而不是只 要你买东西就得缴纳消费税 哪些消费品是特定的消费品呢 生 共 11 种商品 分别是烟 酒及酒精 鞭炮和焰火 化妆品 护肤护发品 汽油 柴油 贵重首饰及珠宝玉石 汽车轮胎 摩托车 小汽车 师 为什么要对这些商品和消费品征税 4 生 税收是调节经济的重要杠杆 对这些消费品和消费行为征税 有抑制人们消费 这些消费品的意思 同时也是引导人们消费 比如对烟 酒的消费过多 严重地损害人们 的身体健康 鞭炮 焰火的消费 既污染环境 也不安全 危害社会秩序 我不明白的是 为什么还要抑制人们对小汽车 化妆品 贵重首饰等的消费 师 该同学认识到了这是税收调节经济的表现 这很好 国家征收消费税而使这些 商品的价格抬高 在一定程度上就抑制了消费 对烟酒 鞭炮 石油等商品的征税 是为 了避免因过度消费而损害人类健康 危害社会秩序 破坏生态环境 而对小汽车 化妆品 贵重首饰等消费品的抑制 必然引起产量的减少 从而抑制了在这些产品的生产上投资量 的增加 再则这些产品并非生活必需品 对这些产品的消费属于享受性消费 征收消费税 可以让这些产品的消费者为国家财政多作贡献 这是征收消费税的又一点重要意义 即 可以合理调节消费行为 抑制超前消费 间接引导投资流向 保证国家财政收入 企业所得税 所得税又称收益税 是以收益额为征税对象的税种 收益额一般指纳税 人的纯收入 企业所得额是企业销售收入扣除成本 费用以及缴纳流转税额后的利润额 国家征收这部分税 是国家参与企业利润分配 正确处理国家与企业分配关系的一种行为 个人所得税 该税种世界各国普遍开征 是国家对个人所得额征收的一种税 我国现 行的个人所得税法 1994 年 1 月 28 日开始实施 税法规定了个人所得税的征税范围 其中 第一项就是工资 薪金 具体指个人因任职或受雇而取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴以及任职 受雇的其他所得 除此之外 还有 生 个体工商户的生产经营所得 个人承包租赁经营企业 事业单位的所得 个人 劳务报酬所得 个人稿酬所得 个人提供或转让专利权 著作权 商标权所得 个人的利 息 股息 红利所得 个人偶然所得等共 11 项 师 在以上这些征税对象中 并不是对个人的全部收入都要征收个人所得税 大家 已经知道 所得税又称收益税 收益额一般指纳税人的纯收入 按我国目前的征税标准 对个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得应该是在年总收入减去成本 费用等之后的余额部分开始缴纳税款 对个人工资 薪金月收入扣除 800 元后的余额部分 开始缴纳税款 大家又知道 奖金被列入工资 薪金所得 因为奖金在某种意义上属于劳动报酬 但 是并不包括科学 技术 文化成果的奖金 如袁隆平 吴文俊两位科学家获得的国家最高 科学奖 500 万元 是不在个人所得税的征收之列的 在我们明白了个人所得税的征税对象后 接下来应该学会计算个人所得税 这就涉及 税率的问题 所谓税率是征税额与征税对象或计税依据的比例 是计算税额的尺度 它有 三种形式 个人所得税主要采用的是累进税率 即随着征税对象的数额增大 税额的征收 比例也随之提高 请同学们看 P28 P29两个图表中 所得 和 税率 栏目 这就是累进 税率 可以看出它有这样的特点 按纳税能力确定税收负担 收入多的多缴 收入少的少 缴 可见 征收个人所得税对于调节个人收入 增加财政收入 实现共同富裕和社会公平 有着极其重要的意义 根据税率 应当这样来计算个人所得税 看下列两道计算题 多媒体显示 例 1 某一个体户每年应纳税所得为 3 万元 按税率表计算 该个体户全年应纳税多 少 计算过程如下 1 确定应税额 题中所给 3 万元即为应税额 2 明确税率 可参看 P29图表 个体工商户生产经营所得和对 5 企事业单位承包租赁经营所得税率 注 指总收入减除成本 费用等之后的余额 3 分段计税 不超过 5000 元部分 5000 元 5 250 元 5000 10000 元部分 5000 元 10 500 元 10000 30000 元部分 20000 20 4000 元 累计税额 250 元 500 元 4000 元 4750 元 这是该个体户全年应纳税额 例 2 假如一外企高级职员 月薪 6800 元 那么他每月应缴纳多少个人所得税 让学生计算 教师纠错 通过练习 使学生基本掌握计算方法 正确的计算方法如下 首先也是确定应税额 收入扣除费用 依照 税法 规定 工资 薪金所得 以每月 收入额减去费用 800 元后的余额 为应税额 所以该职员的应税额为 6800 元 800 元 6000 元 这是学生容易忽视的地方 其次明确税率 参考 P28图表 个人工资薪金所得税率 关键是分段计算 所以 该职员每月应缴纳个人所得税 25 元 150 元 450 元 200 元 825 元 该练习若时间不允许 也可放在课后 学会计算个人所得税 以便于将来自觉纳税或督促他人纳税 6 改革开放以来 我国的个人所得税高速增长 特别是 1994 年实施新税制以来 个人所 得税已成为我国第四大税种 多媒体显示右图 它在调节个人收入 增加财政收入方面 确实发挥了重要的作用 但是 个人所得税的偷漏现象依然严重 据 光明日报 报道 从国家税务总局获悉 截至 2001 年 11 月底 查处个人所得税案件 85129 起 查补税款 总额 14 2 亿元 这说明国家在不断地加强税收的征管工作 并且完善税收征管机制 比 如 2002 年正式施行的 税收征管法实施细则 就从诚信纳税的角度 确立了国家实行纳 税信誉等级评定管理的制度 从而为建立税收信用体系提供了法律依据 这都有利于税收 的实现 但是要保证税收的实现 仅仅靠加强征管 堵塞漏洞是不够的 那么 还需要做 些什么呢 学生讨论 生甲 对违反税法者加以严厉的制裁 生乙 加强税法的宣传 教育人们自觉纳税 生丙 个人也要多学法 懂法 增强法律意识和 纳税人 意识 生丁 税务干部也要提高自身的素质 增强服务意识 师 总结过渡 大家谈得很好 只有多管齐下 多方努力 才能完成税收征管这项 艰巨的任务 以上介绍的就是我国主要的税种 对于每种税收都不同程度地存在着偷漏现象 如虚 开增值税专用发票 走私名烟名酒和成品油等 骗取出口退税以及偷逃个人所得税等 这 都减少了国家的财政收入 削弱了国家宏观调控的能力 所以 必须加强税法的宣传和教 育 强化和提高公民的纳税意识 使公民真正能够把依法纳税当作自己的一项义务自觉履 行 3 公民应树立 纳税人 意识 板书 师 首先弄清楚什么是 纳税人 意识 它包括两个方面 一方面 公民应当履行 义务自觉纳税 另一方面 公民还要行使权利 以纳税人的高度责任感 积极关注国家对 税收的使用 监督税务机关的执法行为 其次 弄清楚公民为什么应当自觉履行纳税义务 让学生阅读教材 P29第 2 3 自然 段 然后回答 教师适当引导 生 一是由社会主义国家的性质决定的 社会主义国家代表着最广大人民的利益 国家的兴旺发达 繁荣富强 与人民的安居乐业 生活幸福是直接联系在一起的 所以 公民应当自觉纳税 二是权利和义务是联系在一起的 社会主义国家各种职能的实现 必 须以社会各界缴纳的各种税收做物质保证 在社会生活中 每个公民都享受着国家提供的 各种社会服务 因而必须承担义务 任何具有社会责任感和主人翁意识的公民 都应当自 觉依法纳税 师 分析得很好 现实生活中 能够自觉纳税的公民很多 像教材中提到的某著名 7 影视作家 多年来一直积极主动纳税 并带动他人纳税 有一年 由于不知道税务所的地 址 曾连续找了四次 最终完成了纳税义务 请大家思考 这一事例说明了什么 生 这位作家作为一个普通公民 多年能够自觉纳税 这说明他具有极强的纳税人 意识 并把纳税引为自豪 体现了他的主人翁意识和强烈的社会责任感 同时也说明他具 有良好的道德品质 师 第三 强调树立 纳税人 意识不仅仅是自觉履行纳税义务 同时还要行使纳 税人的权利 这又是为什么 让学生阅读教材 P30第 2 自然段 生 这是因为 我国税收的性质是取之于民 用之于民的新型税收 但税收的征收 和使用 是通过国家职能部门具体的责任人来操作完成的 他们的行为直接关系到国家的 发展和纳税人的利益 因此 公民在依法纳税的同时 还应以纳税人的高度责任感 关注 税收的使用 监督税务机关的执法行为 以便于有效地维护自己的合法权益 师 那么 中学生在学校读书 与纳税似乎无关 该不该树立 纳税人 意识 学生讨论 发言 生 中学生与纳税无关 这种认识是不对的 我看过了本课后面的 阅读与思考 我也明白了不同的税种有不同的纳税人 中学生作为自行车的使用人 应该纳一种车船使 用税 生 中学生虽然与多种税收没有直接的关系 但作为家庭中的一员 如果家人从事 了应税活动和取得了应税收入 中学生有责任督促他们自觉纳税 这也说明应具有 纳税 人 意识 生 还有 中学生作为普通的公民 享受着国家财政提供的社会服务 国家税收的 多少同中学生也息息相关 所以也应该树立 纳税人 意识 生 既然中学生与多种税收没有直接的关系 一心读好自己的书就可以了 将来成 了税法规定的纳税人 再树立 纳税人 意识 师 评价总结 在我国现有税法规定中 尽管不一定每个公民 包括中学生 都是直 接的纳税人 但人人都应具有 纳税人 意识 有三位认识到了这一点 这也是我要强调 的最后一个方面 第四位同学的观点有些偏颇 针对我国公民纳税意识差的现象 我国政 府做出了多方面的努力 比如 1997 年我国已规定把税法知识写入中小学教科书中 将税 法教育纳入公民的基本教育 从而让这些 潜在的纳税人 在走向社会之前便能树立起一 种强烈的纳税意识 一旦成为法律规定的纳税人 就能够自觉履行纳税人的义务 行使纳 税人的权利 以上就是今天我们要学的内容 通过学习 张双该不该缴税的谜底不知大家揭开了没 有 如果该交 该缴何种税 生 争着回答 应该缴纳个人所得税 中学生应当成为国家税收制度的自觉维护 者 课堂总结 总之 今天我们学习了纳税人的含义 它是一个法律概念 简单地说纳税人就是缴纳 税款的主体 而纳税人与税种密切联系 不同的税种具有不同的纳税人 我们介绍了 5 种 主要税种 特别介绍了其中的个人所得税 了解国家征税的范围或对象 有助于理解征税 的目的和作用 进而有助于提高全体公民的 纳税人 意识 形成全民依法纳税的税收环 境 避免或减少偷漏骗税抗税行为的发生 增加国家税收 保证我国社会主义现代化建设 事业的顺利进行 这也是我们学习本节的出发点和落脚点所在 作业 一 选择题 1 一些税收包含在商品的价格中 水费 电费 大米 电视等价格中 都包含着税收 8 这样看来 A 每个消费者都是纳税人 B 买一次商品就纳了一次税 C 每个人都同税收有关 D 生产者和经营者没纳税 纳税的是消费者 2 国家征收企业 个人所得税 A 对增加财政收入发挥着重要作用 B 会降低居民生活质量 减少居民收入 C 能保证国家职能顺利实现 D 不利于企业生产规模的扩大和效益的提高 3 改革开放以来 我国个人所得税高速增长 特别是 1994 年实施新税制以来 成为我 国第四大税种 这表明 我国经济保持较快发展 居民收入稳步提高 我国公民的纳税意识大大提高 对个人收入能够实施充分有效的监控 在我国 每个公民都是直接纳税人 A B C D 4 我国消费税的征收范围是 烟 酒及酒精 鞭炮和焰火 化妆品 护肤护发品 汽 油 柴油 贵重首饰等共 11 种商品 征收消费税的意义在于 增强消费者的纳税人意识 合理调节消费行为 抑制超前消费 间接引导投资流 向 增加国家的财政收入 避免对部分商品的过度消费而损害人们健康 危害社会秩 序 A B C D 2002 年 7 月 24 日 经北京市人民检察院第二分院批准 刘晓庆被依法逮捕 据调查 证实 北京晓庆文化艺术有限公司自 1996 年以来 采取不报 少报收入 多报支出 虚假 申报等手段偷逃巨额税款 已涉嫌偷税犯罪 据此回答 5 7 题 5 偷税是指纳税人 A 有意违犯税法的规定 用欺骗 隐瞒等方式逃避纳税的行为 B 没有按时缴纳而拖欠税款的行为 C 用欺骗手段获得国家税收优惠的行为 D 抗拒税法规定的违法行为 6 材料启示我们 作为公民应该 A