会计学原理笔记

会 计 学 原 理 笔 记 整 理 整理人 汪洋 2012 4 11 第一章 总论 一一 企业与会计 一一企业 以营利为目的的一种组织 提高资源利用率 降低社会成本 1 独资企业 1 自然人投资成立 国有独资企业除外 2 资本来源 规模受限 3 非法人 4 投资者需承担无限责任 5 不是企业所得税的纳税主体 两个及以上普通合伙人 2 合伙企业 至少有一个 普通合伙人 有限合伙企业 有限合伙人 1 无限责任 2 非法人 3 不是企业所得税的纳税主体 4 规模受限 有限责任公司 3 公司制 股份有限公司 上市公司 非上市公司 1 风险小 2 承担有限责任 3 法人 拥有独立的法人资格 4 是企业所得税的纳税主体 5 规模受限较小 设立专门的会计机构和人员 二 组织结构 在其他机构中设立 代理记账 权力机构 股东大会 决策机构 董事会 监事会 监察机构 执行机构 经理层 职能机构 二 会计的概述 一 会计的含义与特征 1 会计是经济管理活动 本质 2 以货币为主要计量单位 次要 辅助 计量单位 实物 时间 3 以凭证 书面证明 为依据 可以没有凭证的情况 错帐更正 结账 4 采用专门的方法 核算方法 7 个 监督方法 决策方法 控制的方法 分析的方法 评价的方法 比较分析 横向 纵向 比率分析 先分母后分子 因素分析 先量后价 连环替代 5 通过确认 反映什么 计量 反应多少 记录 个别反映 报告 汇总反映 等环节 6 对会计主体的经济活动进行全面 连续 系统 综合的反映 7 参与企业经营管理 8 目的 提高企业经济效益 本质 一种管理活动 二 会计的职能 1 基本职能 1 核算 以货币为主要计量单位 以凭证为依据 对会计主体的经济活动进行记账 算账 报 账的过程 事前监督 国家监督 2 监督 事中监督 或 社会监督 CPA 及事务所 对报表在重大方面共运行的监督 事后监督 内部监督 3 核算是监督的基础 监督是核算质量的保障 2 扩展职能 预测 决策 控制 分析 评价 三 会计对象 核算监督的内容 能用货币表示的资金运动或价值运动 投入 货币 储备 生产 成品 货币 分配 资金投入 所有者投入 所有者权益 债权人投入 负债 V NCFt t 年现金流量 V 企业价值 四 假设 核算前提 1 会计主体 会计工作为其服务的组织或单位 法人主体 法人资格的单位 法人主体一定可以成为会计主体 2 连续经营 在可预见的未来 企业能按照现在的经营方针和既定的经营目标 持续不断的经 营下去 3 会计分期 在连续经营的前提下 将可能经营的时间划分成等额的区间 这个区间叫会计分 期 4 货币计量 能用货币表示 币值相对稳定 5 权责发生制 收入与费用的确认与计量是以是否归属到本期作为标准而不是以现金是否收付 作为判断标准 6 收付实现制 收付与费用的确认是以现金是否收付作为判断标准 而不是以是否归属到本期作 为判断标准 五 会计要素 I 概述 1 含义 会计对象按经济内容所做的初始分类 以经济利益的流动为主线 终结分类 科目与账户 最小分类 2 分类 资产 负债 企业单位会计 所有者权益 收入 主体 费用 利润 资产 负债 预算单位会计 净资产 收入 支出 II 企业会计要素 资金来源 资产 去向 所有者权益 所有者权益 现钞 库存现金 静态 留存收益 存款 银行存款 时点 债权人借款 负债 设备 固定资产 产品 库存商品 动态 资产 产品 材料 半成品 成品 货币资金 时期 供应 销 售 费用 收入 利润 1 资产 1 含义 过去的交易或事项所形成的 有企业拥有或控制的能给企业带来未来经济利 所有权 实质上拥有 益流入的经济资源的总称 租赁期满 所有权归承租人 融资租赁人资产 融资租入资产 租赁期满 承租人有优惠购买权 满足右边五个 租期占剩余寿命的 75 以上 条件的其中之一 租金等的现值占资产公有价值的 90 以上 即拥有控制权 如果不做大的调整 只能供承租人使用 经济资源 有限性 经济性 2 分类 一年 一营业周期 大于一年 货币资金 流动性资产 交易性经融资产 往来 债权 预付账款 存货 固定资产 非流动性资产 无形资产 长期股权投资 2 负债 1 含义 由过去的交易事项所形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出 企业这种义务叫做负债 现时义务 潜在义务 或有义务 或有负债 2 分类 短期借款 应付账款 流动负债 往来款项 债务 应付票据 预收账款 其他应付款 长期借款 非流动负债 应付债券 长期应付款 3 所有者权益 1 含义 所有者对净资产的要求权 净资产 资产 负债 实收资本 2 内容 资本公积 盈余公积 未分配利润 4 收入 1 含义 企业在销售商品 提供劳务及让度资产使用权等日常经营活动当中所取得的 经济利益的总流入 来源 收入 有关税费 经济利益 非收入 代收款项 2 内容 狭义 主营业务收入 其他业务收入 销售原材料收入 出租包装物租金收入 广义 投资收益 营业外收入 与营业活动无关 5 费用 1 含义 企业在销售商品 提供劳务及让度资产使用权等日常经营活动当中所取得的 经济利益的总流出 2 支出 费用 成本间的关系 支出 经济利益的流出 成本 对象化的费用 支出 费用 成本 3 内容 管理费用 管理人员支出 管理人员不包含车间管理人员 管理活动支出 销售费用 销售人员支出 专设销售部门的企业 销售活动支出 财务费用 利息费用 6 利润 含义 i 企业的经营成果 ii 收入与费用的差额 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金附加 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 净利润 利润总额 所得税 负债与所有者权益 1 联系 两者共同构成企业利润 两者共同构成企业资金 2 区别 是否偿还 是否参与企业管理 是否参与企业利润分配 是否参与企业剩余资产分配 风险 报酬 是否用货币计量 六 会计内容 I 确认 1 含义 对所发生的经济业务事项是否以会计要素加入记录和报告所作的认定 2 分类 初始确认 会计凭证 记录 再次确认 报告 过程 购入 使用 报废 期 末 期 末 再次确认 再次确认 初始确认 后续确认 终止确认 3 确认属性 可定义性 可计量性 可靠性 最基本特征 相关性 谨慎性 在有选择的情况下 不高估资产和收益 不低估负债和损失 4 确认的基础 会计假设 II 计量 1 含义 用数量关系表示各事项之间的内在关系 2 属性 1 历史成本 取得成本 2 重置成本 购买 盘盈固定资产 3 可变现净值 出售 存货 4 现值 折现值 5 公允价值 公平且平等情况下自愿所支付的价格 3 计量单位 名义货币 不变货币 七 会计目标 观点一 信息系统 输入 加工与转换 计算 分类 汇总 观点二 管理活动 提供会计信息 企业会计准则 描述 终极目标 优化资源配置 促进企业价值最大化 具体目标 为利益方提供经济决策有用的信息 八 会计方法 I 含义 对资金运动过程中产生的会计信息经过加工与转换 使其变成有利于经济决策 的会计信息所采用的技术和手段 II 会计核算方法 1 设置会计科目与账户 2 复式记账 3 填制审核凭证 4 登记账簿 5 成本计算 6 财产清查 7 编制报表 III 会计循环 1 审核原始凭证 填制记账凭证 2 过账 3 账项调整 4 对账 5 结账 6 试算平衡 7 编报 九 会计信息 企业从会计角度反映的经纪业务事项的情况 包括 财务状况 经营成果 现金流量 表现形式 财务状况 用货币来反映 信息特征 全面性 综合性 谁提供会计信息 企业 谁具体做会计信息 会计人员 谁对信息负责 单位负责人 谁对信息担保 CPA 及事务所 信息使用者 内部 经管人员 所有者 外部 债权人 其他 十 核算原则 I 会计信息质量的一般要求 1 客观性 可靠性 最 2 可比性 横向可比 可比性 重 3 一贯性 纵向可比性 要 4 相关性 5 可理解性 信息收集及时 6 及时性 信息处理及时 当期完成 7 实质重于形式 报告及时 II 修正性原则 1 重要性 2 谨慎性 III 确认与计量的要求 1 历史成本 2 权责发生制 3 收益性支出 损益类 与资本性支出 成本 资产类 4 配比 原因配比 有收入就会有费用 时间配比 十一 会计的相关法律 I 国外 美国 一般公认会计原则 英国 财务报告准则 国际会计准则委员会 国际财务会计准则 国际财务报告准则 II 国内 总则 核算 特别规定 1 会计法 七章五十二条 监督 会计机构及人员 法律责任 附则 2 核算基本内容 1 货币资金及有价证券的收付 2 实物的收发 增减和使用 3 债券 债务的发生与结算 4 基金资本的增减 5 收入 支出 费用及成本的计算 6 财务成果的计算与处理 7 其他 3 企业会计准则 基本准则 1 个 具体准则 38 项 第二章 会计账目与账户 一 会计等式 一 含义 用数学符号来反映各要素之间内在关系的等式 二 内容 1 静态等式 资产 权益 负债 所有者权益 会计恒等式 2 动态等式 收入 费用 利润 来源 构成 利润表编制依据 反映某一时期的经营成果 3 综合等式 资产 费用 负债 所有者权益 收入 经营成果与财务状况之间的关系 4 现金流量 现金流入 现金支出 现金净流量 三 经济业务事项的发生对会计等式的影响 对资产的影响 资本 负债 所有者权益 特例 存取款 现金购物 举债 赊购 吸收投资 国家 法人 个 人 偿债 减资 直接分红 借新债偿旧债 对资产的影响 资本 负债 所有者权益 特例 资本公积转增资本 发放股票股利 宣告分配股利 债权转为股权 二 会计科目 1 含义 对于会计对象要素按经济内容所做分类的项目 2 含义 资产类科目 生产成本 经 负债类科目 制造费用 济 所有者权益科目 劳务成本 成本 内 成本类科目 研发支出 损益 费用 容 损益类科目 收入 专属 总分类科目 一级会计科目 利润 统驭控制关系 明细类科目 二级科目 总分类对明细类有统驭控制关系 明细类对总分类有补充说明的作用 3 设置原则 总 依 法设置 1 合法性 明 按需 解放军总后勤部 财政部备案 特殊含义 财政部审批 2 完整性 3 实用性 1 资本 4 实用性和灵活性 2 负债 4 编码 4 2 2 2 3 共同类 4 所有者权益 总四位 明 库存现金 5 成本 1 0 0 1 6 损益 大类 小类 编码 三 账户 一 含义 依据会计科目来设置的 有一定格式和结构的 能够连续反应各元素增减变动情况 及其结果的载体 二 账户与科目的关系 联系 分类的口径 方法及其结果是相同的 区别 内容 科目 是什么 性质 账户 是什么 性质 多 少 数量 作用 科目 设置账户 账户 账簿组成部分 报表组成部分 三 格式与结构 1 T 型或 J 型 2 账页式 日期 凭证种类及号数 摘要 借方 贷方 余额 四 账户内容 期初余额 本期增加发生额 期末余额 本期减少发生额 若 借方发生额 增加发生额 成本 则 贷方发生额 减少发生额 也成立 成立条件 资本 费用类账户 若 借方发生额 减少发生额 成本 则 贷方发生额 增加发生额 也成立 成立条件 负债 所有者权益 损益类账 户 资本 费用 负债 所有者权益 收入 余 余 特例 资产备抵账户 坏账准备 应收账款 累计折旧 摊销 余 固定资产 无形资产 价值准备 11 个 应收账款 应付账款 余额方向不确定 预收账款 预付账款 第三章 复式记账 一 记账方法 1 含义 记录经济业务事项及交易的方法 单式记账 收付记账 2 分类 复式记账 增减记账 借贷记账 二 单式记账法 1 含义 对所发生的经济业务事项只在一个方向进行记录的记账方法 没有记录全部经济业务事项 2 特征 货币资金的首付 债权债务的发生与结算 没有记录经济业务事项的全部内容 三 复式记账法 1 含义 对所发生的全部经济业务事项都要在两个或两个相互联系的账户中进行记录的记账方 法 2 特征 全部经济业务事项 全部内容 四 借贷记账法 1 含义 以借和贷作为记账符号的复式记账方法 2 特征 记账符号 记账规则 试算平衡依据 五 会计分录 1 含义 对所发生的经济业务事项表明其应借应贷项目及其金额的工具或手段 2 分类 简单 一借一贷 一借多贷 复杂 多借一贷 多借多贷 少用 3 编制 涉及哪些要素变化 如何变化 涉及哪些账户变化 如何变化 方向 金额 核对 记录 附 借贷记账法 一 资金筹集核算 一 所有者投入 有限 实收资本 注册资本 公司 股份 股本 1 初始投入 现金资产 30 非现金资产 借 库存现金 银行存款 原材料 库存商品 固定资产 应缴税费 贷 实收资本 资本公积 无形资产 注 实收资本 所有者在注册资本中所享有的份额 资本公积 所有者投入的资金超过所享有份额的部分 2 追加投入 借 资产类 贷 实收资本 二 债权人投入的核算 长期借款 借款 短期借款 债券 应付债券 1 取得 借 银行存款 贷 长期借款 短期借款 应付债券 基本存款账户 日常资金往来 只有一个 一般存款账户 为了借款 不能支取现金 专门存款账户 专门用途 临 时 账 户 不超过两年时间 在特殊情况下 可适当延长 2 利息 分次付息 一次付息 短期 借 财务费用 贷 应付利息 长期 债券 分次付息 同上 一次付息 借 财务费用 贷 长期借款 应付利息 应借利息 3 偿还 借 短期借款 长期借款 应付利息 贷 银行存款 二 供应过程核算 一 原材料 科目 原材料 验收入库 不存在未了事项 入库单 在途物资 未验收入库前 原材料按实际成本核算 材料采购 存在未了事项 原材料按计划成本核算 材料成本差异 备抵附加 应缴税费 未资增值税 超值差 节约差 应资增值税 节约差转出 超值差转出 进项税额 销项税额 已交税费 只在一个方向上 实际成本核算 票据 到达 作账 未到达 不作账 实物 验收入库 原材料 未验收入库 在途物资 已付 之前 预付账款 款项 当期 银行存款 未付 应付账款 票据 票已到 实物已到 款已付 借 原材料 应缴税费 贷 预付账款 银行存款 票已到 实物已到 款未付 借 原材料 应缴税费 贷 应付账款 应付票据 票已到 实物未到 款已付 借 在途物资 应缴税费 贷 预付账款 银行存款 票已到 实物未到 款未付 借 原材料 贷 在途物资 票未到 实物已到 款已付 借 预付账款 贷 应付账款 月末 票仍未到 暂估入账 借 原材料 贷 应付账款 下月初冲回 与上相反 借 原材料 贷 应付账款 票已到 实物未到 款未付 特例 票已到 实物未到 款未付 实物分录 票已到 实物未到 款未付 二 有关税费核算 1 运杂费 运费 7 进项税 93 材料成本 2 装卸费 保险费 挑送整理费 检验费等直接费用 材料成本 3 差旅费 1 预借 借 其他应收款 贷 库存现金 2 回来报销时 借 管理费用 库存现金 差额 贷 其他应收款 库存现金核算内容 个人有关的 6 个 结算期点一下 单笔 1000 元以下 其他 4 损耗 合理损耗 计入材料成本 不合理损耗 有责任人 其他应收款 其他 营业外支出 三 结算方式 早收晚付 支票 同城 10 天 本票 同城 两个月 收 银行存款 汇票 银行汇票 异地 六个月 付 其它货币资金 商业汇票 信用卡 其它货币资金 汇总 结算 委托收款 托收承付 未付 应收账款 应付账款 支付 借 应付账款 借 银行存款 贷 银行存款 贷 应付账款 四 按计划成本核算 票 已到 材料采购 实物 未到 款项 借 材料采购 应缴税费 贷 银行存款 应付账款 一样 验收入库 借 原材料 计划 材料成本差异 超支 贷 材料采购 实际 材料成本差异 节约 三 生产成本过程核算 材料 原材料 包装物 低值易耗品 燃料及动力 加工 应付职工薪酬 固定资产 折旧 费 无形资产 摊销 制造费用 无特定对象的产品生产耗费 用 车间管理人员的耗费 多产品生产车间的耗费 科目 生产成本特定对象的耗费 库存商品 已完工验收入库的产品 半成品 可对外销售的未完工的产品 在产品 不能对外销售的未完工的产品 一 领料核算 借 生产成本 制造成本 管理成本 销售成本 在途产品 研发费用 贷 原材料 包装物 低值易耗品 燃料及动力 计划 借 生产成本 计划 贷 原材料 计划 超支 借 生产成本 制造成本 贷 材料成本差异 节约 与上相反 二 人工核算 签订正式劳动合同的人员 1 职工 未签订正式劳务合同但受企业聘任的治理层或管理层 上面两个都没有 但是提供了与企业其他职工相同劳务的临时人员或兼职人员 2 内容 工资 奖金 津贴 补贴 福利费 附属的幼儿园 学校 医院等后勤支出 社会保险 医疗 养老 事业 生育 工商 住房公积金 工会经费 2 的职工教育经费 非货币性福利 辞退福利 其他 3 核算 确认 借 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷 应付职工薪酬 工资 注 附属机构人员工资 借 职工薪酬 福利费 贷 应付职工薪酬 工资 比例 借 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷 应付职工薪酬 社会保险 住房公积金 工会经费 福利费 借 管理费用 贷 应付职工薪酬 辞退福利 借 应付职工薪酬 工资 辞退 贷 银行存款 借 应付职工薪酬 福利保险 社会保险 住房保险 工作保险 贷 银行存款 借 应付职工薪酬 非货币福利 贷 累计折旧 无偿使用企业资产 银行存款 无偿使用企业租入资金 提供企业 主营业务收入 其他营业收入 资产或材料 应缴税费 增值税 销项税 三 费用的核算 1 固定资产 购入 安装 在建工程 不安装 固定资产 借 在建工程 固定资产 应缴税费 增值税 进项税 贷 银行存款 应付职工薪酬 安装 借 在建工程 贷 原材料 应付账款 库存现金 银行存款 完工 达到预定可使用状态 借 固定资产 贷 在建工程 使用 折旧 借 生产成本 制造费用 管理费用 贷 累计折旧 计量 折旧方法 a 年限平均法 折旧额 原值 净现值 折旧年限 b 双 倍 余 额 递 减 法 直线法双 倍 折 旧率 折旧后余额 原值 已提折旧额 折旧额 c 年限总利法 折旧额 剩余可使用年限 剩余可使用年限之和 原值 净现值 2 无形资产 摊销 借 管理成本 生产成本 制造成本 销售成本 贷 累计摊销 3 制造费用 借 制造费用 贷 相关科目 四 销售业务核算 收入确认 难点 核心 与该产品有关的所有权发生了转移 收入确认的条件 企业既没有保留与该产品有关的继续管理权 也没有对其实施控制 同时满足 与该产品有关的经济利益 能够流入企业 收入和成本能够可靠地计量 一 销售产品核算 借 应收账款 银行存款 贷 主营业务收入 应缴税费 增值税 销项税 结转成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 二 销售材料核算 借 应收账款 银行存款 贷 其他业务收入 应缴税费 增值税 销项税 结转成本 借 其 它业务成本 贷 原材料 五 财务成果及利润的核算 材料采购 原材料 生产成本 库存商品 主营业务成本 1 借 本年利润 贷 利润分配 补方 1 法定 企业留下 盈余公积 至多 5 公益 股东分红 应付股利 未分配利润 2 借 利润分配 贷 盈余公积 法定 10 公益 5 分红步骤 宣告日 核算 登记日 除权日 登记日 3 借 利润分配 贷 应付股利 4 借 利润分配 贷 未分配利润 借 本年利润 贷 成本 主营业务收入 销售 投资 财务 营业外收入 管理 原材料 生产成本 生产成本 生产 制造费用 人工 车间一般 制造费用 累计 管理 工资 管理部门 销售 销售 独立 部门 销售 收入 借 银行存款 贷 主营业务收入 收入 借 主营业务收入 贷 库存商品 收入 进项税 借 销项税 贷 借 营业税金及附加 贷 应缴税费 成果分配及资金退出核算 一 成果形式 一 营业税金及附加 税种 营业税 消费税 城市维护建设税 教育税附加 资源税 借 营业税金及附加 贷 应缴税费 应缴 不通过应交税费核算的税种 印花税 耕地占用税 车辆购置税 契税 二 资产减值损失 坏账准备 应收款项 计提 借 资产减值损失 损益 贷 坏账准备 资产 计量 应收账款余额百分比法 存货 成本与可变现净值谁低 成本 可变现净值 借 资产减值损失 贷 存货跌价准备 其他资产 账面价值与可收回金额谁低 售 公允价值 处置费用 高 可回收金额 使用 本来经济利益流入的现值 账面价值 可回收金额 借 资产减值 利息费用 贷 资产减值准备 手续费 三 期间准备 人员 人员 财务费用 折价的摊销 管理费用 活动 销售费用 活动 汇完损益 四 营业外支出 非流动资产处置损益 固 无 罚款 罚金 非常损失 财产清查 非货币资产交易损益 捐赠 非公益 公益 债务 五 所得税 借 所得税费用 贷 应交税费 计算 应纳税所得税 税率 利润总额 免税收入 纳税支出 六 利润形式 借 主营业务收入 借 本年利润 其他业务收入 贷 主营业务成本 投资收益 其他业务成本 营业外收入 营业税金及附加 贷 本年利润 销售费用 管理费用 制造费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费 二 利润分配 一 转入利润分配 借 本年利润 贷 利润分配 未分配利润 二 提取盈余公积 10 借 利润分配 提取盈余公积 贷 盈余公积 三 分配股利 借 利润分配 分配股利 贷 应付股利 四 结转 借 利润分配 未分配利润 贷 利润分配 提取利润 分配利润 三 资金退出 一 偿债 借 短期借款 长期借款 应付股利 贷 银行存款 二 支付股利 利息 借 应付股利 利息 贷 银行存款 三 上交税金 借 应交税费 贷 银行存款 会计凭证会计凭证 一 概述 一 含义 记录经济业务事项 明确经济责任 反应发生或完成情况 书面证明 二 意义 提供会计信息 进行会计监督 进行内部控制 三 分类 原始凭证 记账凭证 二 原始凭证 一 含义 取得或填制 二 分类 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 一次填制完成 累计凭证 多次填制完成 汇总凭证 按用途分 通用凭证 在一定的范围内 专用凭证 在一个单位内 三 内容 1 名称 2 日期 3 接收凭证单位名称 4 经纪业务内容名称 5 出票单位签字 6 经办人员签章 7 凭证附件 四 编制要求 1 真实可靠 手续完备 2 内容完整 格式规范 金额 170 00 170 人民币 壹百柒拾元整 日期 月 01 月 02 月 10 月 大写时前面加零防修改 3 连续编号 编制及时 五 审核 1 内容 真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 2 审核处理结果 完全符合 据以入账 符合 不符合 退回 重开 补齐或更正 三 记账凭证 应借应贷项目 一 含义 经济业务事项转化成会计语言的最主要载体 金额 二 分类 收款 现收 银收 借方 通用 付款 现付 银付 贷方 转账 专用 三 内容 名称 日期 经纪业务事项内容描 有关人员的签名 附件的张数 记账的符号 凭证编号 四 填制 与原始凭证是否一致 完全符合 审核处盖章 审核 项目是否完全 科目 金额 处理结果 不完全符合 退回重填 凭证传递与保管 每月装订一次 每本按类型顺序 每本厚度 2 3 cm 账簿账簿 一 含义 由账员所组成的 依据审核无误的记账凭证来登记的 用于连续系统 综合分类反 映会计信息的簿籍 二 作用 1 提供综合的会计信息 2 进行会计监督 3 编制报表 三 分类 序时账 普通日记账 现金日记账 内容及 特种日记账 银存日记账 经济用途 分类账 总分类账 总分类科目 明细账 明细类科目 备查账 应收票据 租凭 汇本式 总账 特种日记账 必须 外表 活页式 明细类 非必须 卡片式 固定资产明细账 两栏式 借 贷 普通日记账 帐页 三栏式 借 贷 余 设对方科目 格式 不设对方科目 总账 特种日记账 必须 债权债务明细账 分栏式 成本 数量或金额 数量 单价 金额 存货类明细账 四 账簿设置 企业实际情况 编制报表需要 管理要求 日记账 总账 明细账备查 五 账簿构成 封面 名称 扉页 签名并盖章 账簿 企用与报表 六 登记 一 启用规则 填扉页 二 登记规则 日期 与记账凭证一致 字体 占格距的 1 2 数字 墨水 黑色 其他 与记账凭证一致 工作 记账符号 签名 注 空行 隔页 此行 页 为空 划线注销签章 1 错帐更正 2 三栏式账簿 不设 借 贷 登记负数 3 多栏式账簿 不分借贷方 登记减少数 4 其他 换页 1 最后一行 转次页 下一页第一行 承前页 金额要一致 摘要栏 2 最后一行 承前页 七 错误更正 凭证正确 账簿错误 划线更正法 凭证错误 账簿错误 一致 划线更正 法 科目 金额 多记 红字更正法 少记 补充更正法 八 对账 一 账证核对 日记账 原始凭证 总账 汇总凭证 明细账 记账凭证 二 账账核对 1 总账 所属 明细账 2 总账 日记账 3 总账 总分类账 试算平衡 发生额试算平衡 记账规则 本期所有账户的借方发生额合计 本期所有账户的贷方发生额合计 余额试算平衡 资产 负债 所有者权益 期初 期末 4 明细账 明细账 不同部门 会计部门 保管或使用 三 账实核对 1 现金日记账 现金 2 银行存款日记账 对账单 3 实物资产明细账 实有数 4 债权债务明细账 对方单位 发函 征询 九 结账 结清有关的账务处理 月结 单红线 本期所有的经济业务事项据以入账 季结 每月只能结计一次 年结 双红线 月 期初余额 1 本月合计 2 本月合计 3 本月合计 本季合计 1 12 本月合计 本季合计 本年合计 期初转入金额 转入下期金额 合计 十 更换与保管 一 更换 日记账 总账 部分明细账 每年更换一次 部分明细账 可以不更换 St 每年内容不一样 如 固定资产卡片账 二 保管 订本 旧档 日记账 25 年 活页式 装订编号归档 总账 明细账 15 年 财务处理程序 一 含义 又称会计核算组织程序 从原始凭证 编报的程序和方法 原始凭证 记账凭证 账簿 报表 汇总原始凭证 减少登总账总作量 核心 登记总账依据 二 分类 记账凭证账务处理程序 常用 汇总凭证账务处理程序 登总账 科目汇总表账务处理程序 依据 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 名称 三 名词 1 汇总记账凭证 收款凭证 按借方汇总 付款凭证 按贷方汇总 转账凭证 按贷方科目汇总 2 科目汇总表 10 天 15 天 5 天 四 会计核算组织程序 1 原始凭证 汇总原始凭证 2 原始凭证 汇总原始凭证 记账凭证 3 原始凭证 汇总原始凭证 记账凭证 日记账 4 原始凭证 汇总原始凭证 记账凭证 日记账 明细账 5 编制汇总记账凭证或科目汇总表 6 依据名称登记总账 7 日记账 总账与明细账互相核对 8 编报 五 有缺点及适用范围 记账凭证核算程序 优点 简单明了 容易理解 由于直接根据记账凭证登记总分类账 反映了账户的对应关系和经纪业务的来龙去脉 缺点 当企业的业务较多时 其记账数量也就非常多 据以登记总账的工作量也就非常大 故 记账凭证核算程序一般适用于经纪业务少 规模小 记账凭证不多的企业和单位 科目汇总表核算程序 优点 根据科目汇总表登记总分类账 大大减少了总分类账的登记工作量 编制科目汇总表起到了试算平衡的作用 可以及时发现记账凭证中的错误 保证总分 账记录的正确性 缺点 总分类账的记录不能反映账户的对应关系 不能反映经济业务的来龙去脉 不便于查账 降低了总分类账所提供的会计资料的可用性 故 科目汇总表核算程序一般适用于经纪业务比较多规模比较大的企业 汇总记账核算程序 优点 通过对记账凭证进行汇总 再据以登记总分类账 减少了总分类账登记的工作量 根据其登记的总分类账能够反映账户的对应关系 反应及经业务事项的来龙去脉 缺点增加了汇总记账凭证的编制工作量 故 汇总记账核算程序适用于经济业务事项比较多 规模比较大的程序 多栏式日记账核算程序 优点 可以简化登记总账的工作 而且 多栏式日记账能反映账户的对应关系 缺点 如果单位的经纪业务比较复杂 则多栏式日记需要设置较多的专栏 造成账页过长 不 便记账 如果转账凭证过多 还需汇总编制转账凭证的记账凭证汇总表 增加工作量 故 这种账务处理程序适用于规模较大 收付业务较多但转账业务较少的单位 日记总账核算程序 优点 账簿组织比较简单 将全部会计科目分专栏列在一张账页上 可以清楚反映科目之间 的对应关系 反映各项业务的来龙去脉 有利于会计分析和会计检查 缺点 将全部会计科目分专栏列在一张账页上 科目较多时 账页较大 不便于登记也不便 于会计人员的分工 记账时易发生串栏的错误 故 这种会计组织程序只适用于业务量较少或业务性质单一的小型企业和单位 财产清查财产清查 货币资金 流动资产 财产 实物资产 固定资产 往来款项 一 含义 使财产账和实物相符的一种方法 二 作用 1 财产的安全完整 2 账与实物相符 提供正是可靠的会计信息 3 提高资产使用效率 三 分类 一 年终 企业发生合并 分立 注销 全面清查 财产核算 单位负责人调离 企业的非正常损失 现金 每日一次 银行存款 至少每月一次 局部清查 贵重物品 每月一次 往来款项 每年 122 次 偶然条件 出纳 仓管员的调离 二 时间 年 定期 半年 季 月 不定期 偶然发生 四 存货盘存制度 一 实地盘存 只记增加 不记减少 期初余额 增加 减少 期末余额 实地盘存 石油 二 永续盘存制 既记增加 又记减少 大部分资产均适用 五 财产清查方法 一 库存现金 实地盘存法 二 银行存款 与对账单核对 未达账项 一方入账 另一方未入账的项目 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 企业已收 银行未收 企业已收 银行未收 原因 凭证的传递造成 银行存款余额调查表 因村长日记账余额 对账单余额 银行已收 企业未收 企业已收 银行未收 银行已收 企业未收 企业已收 银行未收 三 实物资产 实地盘点法 技术推算法 四 往来款项 发函询问 六 清查程序 一 准备 1 成立领导小组 2 制定计划 3 结账 4 空白表格 现金 现金盘点报告表 实物 账存实存对比表 二 清查实施 账面记录 实际数 账面记录 实际数 盘亏