英国的税收体制

浅析英国的税收体制浅析英国的税收体制 摘要 摘要 无论是哪个国家 其财政收入主要都是依靠税收 税收体制对国家的税 收有重要影响 了解国家的税收体制具有重要的意义 本文分析了英国税收体 制的特点及其演变历程 并分析了英国现行的税收体制的现状 这对我们了解 英国的税收体制变化具有重要价值 关键词 关键词 英国 税收体制 特点 演变 现状 1 英国财政制度的发展英国财政制度的发展 英国政府财政制度的发展过程可以分为早期形成阶段 1215 1688 中期 发展阶段 1688 1852 近期成熟阶段 1852 至今 这三个阶段 英国政 府财政制度从 1215 年开始 历经漫长的发展过程 议会在和君主集权的斗争中 逐步获得对财政的控制权 从上世纪末开始 政府的财政决策权从议会转到政 府手中 1215 年英国国王约翰继位后英国遭遇严重的通货膨胀 王室财政陷 入困境 激化了国王和贵族的矛盾 1215 年 贵族反叛 国王约翰被迫和贵族 签订 大宪章 这确立了议会制度的基础 并第一次用法律的形式把非赞同 不纳税和没有代表权不纳税等原则确立下来 标志着应该政府预算制度的开始 英法百年战争推动了英国宪政的发展 也为议会权力的扩大创造了条件 战争 带来的开支使君主要获得议会的支持 同时要扩大纳税 以此来获得经费 由 此可见 英国每个阶段的财政政策的制定都涉及到税收 希望通过税收来增加 财政收入 可见英国的财政政策与税收制度的演变具有密切的关系 二 二 英国英国税制特点税制特点 一一 直接税为主 间接税为辅直接税为主 间接税为辅 在英国的税收体系中 其不仅有企业所得税 还有增值税 印花税等各个 税种 其中最重要的是所得税 在所有的税收中占比达到 6 成以上 在上世纪 末期英国的税收收入中 其直接税收贡献了近七成 间接税收占比 33 左右 其中所得税是归属于直接税收的 间接税收的总额低于直接税收 也就是说间 接税收产生了辅助的作用 二二 税收收入和权限高度集中税收收入和权限高度集中 英国的政治体系是中央政府进行管理 中央政府控制了主要的税收和权限 因此其税收也包括国税以及地方税这两种 中央政府控制着国税 占比大约为 9 成左右 中央政府的主要收入就是国税 地方财政的大部分财政是来自于中 央政府的补助 为了顺应税收收入划分 英国中央政府也控制了主要的税收权限 中央政 府拥有着税法立法权 地方政府的权利主要包括地方税的征收权和部分调整或 减免税率的权利等 地方政府的权利也是要依赖于中央政府 例如在 1980 年 至 1990 年间 政府发布的地方收额封顶法就是一个典型的例子 三 英国税制的演变历程三 英国税制的演变历程 英国税收体系经历了较长时间的演变 土地税可以说是在近代税制中具有 里程碑意义 从税种属性上来说 土地税是直接税的一种 在 17 世纪末期 英 国国会开始进行土地税的征收 这是对英国税制的一种革命 这是由于国王的 财政来源不单单只靠自己了 在这之前 在英国的封建体系中 各地的贵族占 地为王 王室的经济花销主要是来自于领地的收入 而当爆发战争的时候 王 室的花销更大 就需要召集国会 探讨战争期间的支出来源 临时增加一些特 别的税收 在英国的资产阶级革命期间 正是因为查理一世征收对抗苏格兰的战争费 用 所以和议会产生了矛盾 从而导致英国内战的爆发 在 17 世纪前叶 查理 一世开始征收船税 征收这种税的目的是抵抗海盗的进犯 而且其也是一种临 时性税收 他强行征收船税导致了人民的愤恨 在 17 世纪 在英国的税收现象 也并不普遍 主要是在特殊时期才会有 进入下一个世纪后 每次进行税收都 会引起极大的争议 但是 土地税在英国其实还是较为稳定的税收 也构成了 英国政府的主要财政收入 在斯图亚特王朝后期 土地税在总税收的占比达到 50 左右 可以看出 土地税在英国是较为重要的 从名字上来看 土地税应该是向土地征收的 其实不然 其对象还有地产 家具 交通工具甚至一些生活用品类 土地税的税率通常是在 10 左右 在战 争时期会再上升 10 然而 在 18 世纪 土地税在总税收的占比是呈下降趋势 的 特别是工业革命开始之后 英国的财富累积速度加快 土地税随之减少 在 18 世纪末期 土地税在英国财政收入的占比仅有 2 成 在 18 世纪中叶 英国还增加了间接税的征收 主要包括货物税 印花税等 在这个时期 英国的人口增长的速度不断加快 在 18 世纪的前中叶 英国人口 从 500 万增加到 557 万 因此 向英国人民征收可以说是一个较好的办法 所 以政府才增加了货物税 17 世纪前叶 沃尔波针对茶叶和咖啡等开始征收货物 税 因为茶叶和咖啡在 酒类消费税是给政府带来最多收益的货物税 英国逐渐 盛行 所以税收也十分可观 在 17 世纪中叶 一年的总税收中有 6 成来自啤酒消费税和麦芽酒消费税 并且也加大了进口酒的关税和消费税 刚进入 19 世纪时 进口酒的关税就占了 总关税的 6 成以上 除此之外 英国还征收了生活和生产资料的税 主要包括 了玻璃 肥皂 香烟 铁质用品等 小威廉 皮特对自由贸易非常支持 他提出了高额关税会制约经济发展的 观点 并认为大幅度减少关税可以较好的解决英吉利海峡走私贸易的问题 让 走私者无法再进行走私 降低关税的方法获得了出人意料的结果 仅仅在 1790 这一年 海关在葡萄酒上的关税征收就上升了近 3 成 烈酒的税收增加了 6 成 以上 烟草类提升了大约 9 成 1972 年 海关为中央政府提供的关税收入达到 了 100 万英镑 在英国的债务重担下 近代英国税制就由此诞生了 英法战争落下帷幕之 时 政府需要负担的债务高达 2400 多万 之后的北美独立战争 反法同盟等等 都使政府耗资巨大 滑铁卢战役之后 政府欠债达到了 8 亿英镑以上 因此 18 世纪的英国政府要解决的首要问题就是还清欠款 在英国历史上 各任首相 都为政府的债务煞费苦心 因此近代的英国税收体制就是在这样的背景下发展 而来的 由于重大的债务负担 中央政府开始征收新的税种 在 18 世纪末期 小威廉 皮特引进了所得税 18 世纪下半叶资本主义发展势头迅猛 同时 由 于资本主义制度下的财富分配不均 导致了更大的贫富差距 因此所得税就逐 渐发展起来 在开始征收所得税时 没有达到预想的效果 18 世纪末期 预计收的税款 一千万英镑 最终只收到了约 500 万英镑 当到了亨利 阿丁顿的时候 所得 税才开始快速的发展 他在 1803 年的预算中 改革了所得税的相关规定 亨 利 阿丁顿的所得税是因为财产税而被人们所知 亨利 阿丁顿认为 提高税 率不能从根本上提升财政收入 应主要对财产进行合理准确的价格评估 以此 进行合理的税收 亨利 阿丁顿制定的税率为 个人收入超过 150 英镑的 纳 税 1 先令 这相较于小威廉 皮特制定的税率减少了 50 个人收入为 150 英 镑以下 60 英镑以上的 纳税 3 便士 税率较低 人们缴纳的积极性也较高 因此其最终收入和预算相差无几 举例来说 1803 年的税收预算为 450 万英镑 最终征收税额比预算还高出了 26 万英镑 阿丁顿认为财产税应该分成五种 有 土地和建筑物税 土地产出税 商业的收入税等等 这种分类方式可以精确的 估计个人收入 这种分类在今天都被广泛的使用 因此 部分专家认为他是现 代英国税制的鼻祖 就英国税制的历史来说 1700 年 1799 年是开创发展的 100 年 从税制结 构的发展来说 是人类社会税制结构发展的结晶 税收的征收从简单税发展到 复合税 从 1800 年开始的所得所出现 标志着现代直接税的发展 确定了英国 税制的基本结构 产生了一个能够推动经济发展的税收体制 一战是改革英国税制的一个关键时间节点 在一战前的 1911 年 英国的所 得税占比只有 2 成左右 在一战后就提升了大约 25 二战后 中央政府撤销 了在一战期间的部分临时税制 增添了一些新的税收 成为欧洲经济共同体的 一员 又一次标志了英国税收制度的变革 在最近几年 英国商务环境中的税率一直维持着较低的水准 这是为了促 进外国的投资 现阶段英国的公司标准征税点为 24 增值税则为 20 在整个 欧洲处于中等以下的水准 中央政府还提出了较多的减税 免税办法 举例来 说 商业利润不征收地方税 高管可以获得部分所得税和社保税和减免等 就 全球范围来看 英国的避免双重征税协议网络是规模最大的 为了支持公司的 发展 英国对于企业内直接购买股权的税收也有一定的政策倾斜 四 英国的税收现状四 英国的税收现状 英国财政大臣每年都要审核年度预算 税务每年都要进行调整 在 2012 年 3 月 英国财政大臣在上交预案中提到 从 2013 年 4 月开始 企业税标准税率 降低 1 个人所得税下调 5 与此同时 所得税的起征点也提升了 1500 英镑 左右 在全国的纳税人中 80 左右的纳税人都从中获益 从 2014 年起 每位 纳税人都将收到缴税的报告 可以知晓自己的税款去向 现阶段 中央政府的主要经济来源是所得税 其次是来自于社保税 然后 是增值税 最后是企业税 从 1990 年中期开始 税收在英国国民经济来源的占 比保持在 36 39 之间 到 2010 至 2011 的年度税收中 中央财政支出超过了 国民收入的 46 依据英国财政研究所发布的 2012 年绿色预算 中 中央政 府支出在国民收入中的占比一直维持在一个相对稳定的水准 政府提出的紧缩