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文档简介
1 / 4审计业务档案整理排序的思考一、思考多年来，审计业务档案一直按照结论类资料、证明类资料、立项类资料和备查类资料的顺序进行排序归档。自 2016 年 1 月 1 日实施的新的国家审计准则 ，根据审计工作发展的需要，对审计程序和审计事项记载等方面作出了一定的修改，增加了调查了解记录、重要管理事项纪录等内容，同时由于社会各界对审计后续功能的日益重视，审计整改措施、审计结果公告等各类“审计后文书”种类和数量也越来越多出现在审计业务档案中，审计业务档案的资料排序有了新的变化。近年来，各地审计机关对审计业务档案的整理排序虽然进行了探索性修订，但这些修订未能从审计业务档案的主要功能、装订的简明便捷等方面进行综合考虑，加之各地规定不统一，不便于相互交流，因此有必要在全国审计机关和内部审计机构的范围内，对审计业务档案的整理排序要求重新进行修订，作出统一规定。审计业务档案的整理排序，首先要考虑便于档案功能的利用。审计业务档案的主要功能，一是提供外部查阅，二是便于内部检查。在外部查阅方面，要直观反映审计结果，这一类资料主要是审计文书类资料，其中最主要的是审计机关的审计报告（无主送单位） ，它是结论性文2 / 4书的统领，也是整个审计档案的核心。在内部检查方面，除了文书内资料外，内部检查的重点主要是审计实施过程是否按照审计方案进行，所取得的审计证据是否准确、完整，这一类资料就是证明性材料，而审计方案则是这一类材料的统领。审计业务档案的整理排序，其次要考虑档案分类合理，层次简洁清晰，数量分布均衡，便于整理装订。二、建议综上，结合笔者多年审计经验，建议审计业务档案整理装订按照如下规则排序：卷一：审计文书类资料及审计成果（卷一目录）1. 审计机关的审计（调查）报告（无主送单位）；2. 审计决定书、审计移送处理书、审计处罚决定书；（以上为审计结果法定文书）3. 审计结果报告、审计工作报告、综合报告、审计结果公告；4. 审计机关对审计报告的复核审理、审定记录；5. 审计组审计报告征求意见稿、被审计单位反3 / 4馈意见及审计组采纳情况说明、审计组对审计报告的讨论和复核记录；6. 审计通知书、审计纪律公示、被审计单位承诺；7. 全部审计文书的送达回执；8. 审计成果利用（审计信息、情况简报、领导批示、审计整改情况等） 。以上每份或者每组文书按照正件在前，附件和发文稿、修改稿在后的顺序排列。卷二:审计方案及证明类审计材料（卷二目录）1.审计方案（包括审计工作方案、审计实施方案及修改） 、调查了解记录、方案规定审计事项无法实施的说明等；2. 审计工作底稿汇总表；3、各类审计工作底稿及证明材料（工作底稿及所附审计证据按照与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列） 。按照以上审计业务档案排序方式整理出的审计档案，其最大特点就是分类清晰，文书集中，重点突出，便于查阅。同时，由于一般情况下，一个审计项目文书类资料正好可以装订成一个卷宗，便于整理装订；证明性材4 / 4料较多的情况下可以分册（但目录应
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