15.1纳税筹划试卷

试卷代号 1334 国家开放大学 中央广播电视大学 2014 年秋季学期 开放本科 期末考试 纳税筹划 试题 2015 年 1 月 一 单项选择题 将每题 4 个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号 每小题 2 分 共 20 分 1 按 进行分类 纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税 A 不同税种 B 节税原理 C 不同性质企业 D 不同纳税主体 2 适用增值税 营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是 A 公司制企业 B 合伙制企业 C 个人独资企业 D 个体工商户 3 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为 A 7 B 10 C 13 D l7 4 增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的 依 7 的扣除率计算进项税额准 予 扣除 A 保险费 B 装卸费 C 运输费 D 其他杂费 5 适用消费税比例税率的税目有 A 卷烟 B 烟丝 C 黄酒 D 白酒 6 企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业 A 股份公司 B 有限责任公司 C 法人企业 D 个人独资企业和合伙企业 7 个人所得税下列所得一次收入过高的 实行加成征收 A 稿酬所得 B 劳务报酬所得 C 红利所得 D 偶然所得 8 纳税人建造普通标准住宅出售 增值额超过扣除项目金额 20 的 应就其 按 规定计算缴纳土地增值税 A 超过部分金额 B 扣除项目金额 C 取得收入全额 D 全部增值额 9 房产税条例规定 依照房产租金收 人计算缴纳房产税的 税率为 A 1 2 B 10 C 17 D 12 10 下列各项中 属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是 A 个人办的托儿所 幼儿园 B 个人所有的居住房 C 民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地 D 直接用于农 林 牧 渔业的生产用地 二 多项选择题 将每题 4 个选项中的至少 2 个正确答案的字母序号填入括号 多选或 漏选均不得分 每题 2 分 共 10 分 11 纳税筹划风险主要有以下几种形式 A 意识形态风险 B 经营性风险 C 政策性风险 D 操作性风险 12 计算增值税时下列项目不包括在销售额之内 A 向购买方收取的销项税额 B 受托加工应征消费税所代收代缴的消费税 C 承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D 纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费 13 适用消费税复合税率的税目有 A 卷烟 B 雪茄 C 薯类白酒 D 粮食白酒 14 营业税按日 次 计算和按月计算的起征点分别为销售额 A 300 元 B 300 500 元 C 500 2000 元 D 5000 20000 元 15 下列个人所得 在计算应纳税所得额时 每月减除费用 3500 元的项目有 A 偶然所得 B 工资薪金所得 C 企事业单位承包经营 承租经营所得 D 个体工商户生产 经营所得 三 判断正误 正确的在括号内划 错误的划 X 每小题 1 分 共 10 分 16 顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围 17 当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时 一般纳税人的 税负较小规模纳税人轻 18 一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更 19 销售自来水 天然气适用的增值税税率为 17 20 转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人 21 企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则 22 居民企业承担全面纳税义务 23 工资薪金所得适用 3 一 45 的 7 级超额累进税率 24 建造普通标准住宅的纳税人其土地增值额超过扣除项目金额 20 的 应按 全部增值额计缴土地增值税 25 车辆购置税的税率为 10 四 简答题 每小题 10 分 共 20 分 26 简述纳税筹划产生的原因 27 简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划 五 案例分析题 每小题 20 分 共 40 分 28 某地区有两家制酒企业 A 和 B 两者均为独立核算的法人企业 企业 A 主要 经营粮食类白酒 以当地生产的玉米和高梁为原料进行酿造 按照现行消费税法规定 粮 食白酒的消费税税率为比例税率 20 加定额税率 0 5 元 500 克 企业 B 以企业 A 生产的 粮食白酒为原料 生产系列药酒 按照现行消费税税法规定 药酒的比例税率为 10 无 定额税率 企业 A 每年要向企业 B 提供价值 2 亿元 计 5000 万千克的粮食白酒 企业 B 在经营过程中 由于缺乏资金和人才 无法正常经营下去 准备进行破产清算 此时企业 B 欠企业 A 共计 5000 万元货款 经评估 企业 B 的资产价值恰好也为 5000 万元 企业 A 领导人经过研究 决定对企业 B 进行收购 计算分析其决策的纳税筹划因素是什么 29 某公司拥有一幢库房 原值 1000 万元 如何运用这幢房产进行经营 有两种 选择 第一 将其出租 每年可获得租金收入 120 万元 第二 为客户提供仓储保管服务 每年收取服务费 120 万元 从流转税和房产税筹划看 哪个方案对企业更为有利 房产税计 税扣除率 30 城建税税率 7 教育附加费率 3 试卷代号 1334 国家开放大学 中央广播电视大学 2014 年秋季学期 开放本科 期末考试 纳税筹划 试题答案及评分标准 供参考 2015 年 1 月 一 单项选择题 将每题 4 个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号 每小题 2 分 共 20 分 1 B 2 D 3 C 4 C 5 B 6 D 7 B 8 D 9 D 10 D 二 多项选择题 将每题 4 个选项中的至少 2 个正确答案的字母序号填入括号 多选 或漏选均 不得分 每题 2 分 共 10 分 11 ABCD 12 ABCD 13 ACD 14 BD 15 B D 三 判断正误 正确的在括号内划 错误的划 X 每小题 1 分 共 10 分 16 17 18 X 19 X 20 21 22 23 24 25 四 简答题 每小题 10 分 共 20 分 26 简述纳税筹划产生的原因 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素 也有客观方面的因素 具体包括以下几点 1 主体财务利益最大化目标的追求 2 市场竞争的压力 3 复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 4 国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 27 简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的 应分别核算应税劳务的营业额与货 物或非应税劳务的销售额 不分别核算或不能准确核算的 对其应税劳务与货物或非应税 劳务一并征收增值税 不征收营业税 如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分别 核算 那么 其提供的劳务收入应与货物销售收入一并计算缴纳增值税 从而加重纳税人 的税收负担 因此 纳税人应加强核算 对应税劳务和非应税货物进行分别核算 并分别 计税 纳税人兼营不同税目应税劳务的 应当分别核算不同税目的营业额 转让额 销 售额 然后按各自的适用税率计算应纳税额 未分别核算的 从高适用税率计算应纳税额 例如 既经营饮食业又经营娱乐业的餐厅 若不分别核算各自的营业额 将按照娱乐业额 20 的税率计征营业税 从而加重了企业的税收负担 因此 纳税人应准确核算兼营的不 同税目 避免从高适用税率 税法规定 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的 为混合销售行为 从事货物的生产 批发或零售的企业 企业性单位及个体经营者的混合销售行为 视为销 售货物 征收增值税 不征收营业税 其他单位和个人的混合销售行为 视为提供劳务 应当征收营业税 由于混合销售时在同 项业务中包含适用不同税种的收入 企业通常很难通过 简单分开核算两类收入 为此 需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类 业务收入分开 以适用不同税种计算应缴税款 五 案例分析题 每小题 20 分 共 40 分 28 参考答案 第一 这次收购支出费用较小 由于合并前企业 B 的资产和负债均为 5000 万元 净资产为零 按照现行税法规定 该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸 收合并 不视为被兼并企业按公允价值转让 处置全部资产 不计算资产转让所得 不用 缴纳企业所得税 此外 两家企业之间的行为属于产权交易行为 按税法规定 不用缴纳 营业税 第二 合并可以递延部分税款 原 A 企业向 B 企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税 合并前 企业 A 向企业 B 提供的粮食白酒 每年应该缴纳的税款为 应纳消费税税额 20000X20 5000X2X0 5 9000 万元 应纳增值税税额 20000X17 3400 万元 而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳 消费税从价计征部分和增 值税 获得递延纳税好处 另一部分税款 从量计征的消费税税款 则免于缴纳了 第三 由于企业