00055-企业会计学做好答案.doc

企业会计学复习资料1、什么是销售折扣与折让？ 答：销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待（如10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，折扣1%；30天全价付款）。销售折让是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。2、什么是预提费用、短期借款答：预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用，如银行借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。3、什么是固定资产、什么是固定资产净值、固定资产折旧？答：固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产净值=固定资产原值-累计折旧固定资产折旧 指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。4、什么是无形资产？无形资产的取得主要有哪些方式？ 答：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。取得方式主要包括：自行研发、外购、接受捐赠、股东投入。5、什么是收入、期间费用、利润？ 答：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。利润指企业销售产品的收入扣除成本价格和税金以后的余额。利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动损益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。6、什么是五五摊销法、权益法？答：五五摊销法就是在周转材料领用时摊销其一半价值，在报废时再摊销其另一半价值的方法。权益法，指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。权益法通常对长期股权投资而言，在权益法下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，包括被投资单位实现的净利润或发生的净亏损以及其他所有者权益项目的变动。7、什么是短期投资？ 答：短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。8、什么是对外投资？对外投资具有哪些特征？对外投资按其性质分为哪三类？ 答：企业对外投资是相对于对内投资而言。所谓企业对外投资就是企业在其本身经营的主要业务以外，以现金、实物、无形资产方式，或者以购买股票、债券等有价证券方式向境内外的其他单位进行投资，以期在未来获得投资收益的经济行为。特征：1）对外投资亦让渡其他资产而换取的另一项资产2）与其他资产相比，对外投资为企业带来的经济利益在方式上有所不同。 分类：1）股权性投资 （企业亦股东的身份对外投出资金，有权参与被投资企业的经营管理，并按所持股份的比例分享利润、承担风险）2）债权性投资 （企业亦债权人的身份对外透出资金，将资金借给某企业使佣，按期取得利息收入，到期收回本金）3）混合性投资 （企业对外投出的资金兼有股权和债权的性质）9、什么是长期债权投资？长期债权投资具有哪些特征？长期债权投资按其投资对象分为哪两类？ 答：长期债权投资是指企业购入的在一年内不能变现的或不准备随时变现的债券和其他债权投资。特征：（1）与股权投资相比，债权投资只能按约定的利率收取利息，到期收回本金，不能参与利润分配，一般也不承担亏损风险，投资风险较低。（2）与一般债权相比，债权投资可以转让，但在债权债务双方约定的期限内一般不能要求债务单位提前偿还本金。长期债权投资按照投资对象可将其分为债券投资和其他债权投资。选择1、“现金日记账”由下列哪个岗位根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记（ B ）A、会计 B、出纳 C、主管会计 D、销售人员2、短期债权投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的科目是（ A ）A、应收利息B、财务费用C、投资收益D、短期投资3、固定资产的基本计价标准是（ A ）A、实际（历史）成本B、重置完全成本C、净值D、重置成本4、企业转让无形资产使用权，取得出租无形资产的收入时，应贷记的账户是（ B ）A、无形资产B、其他业务收入C、银行存款D、管理费用5、企业计提应交纳的城市维护建设税时，应借记的账户是（ D ）A、财务费用B、管理费用C、营业费用D、主营业务税金及附加6、下列项目中，属于工业企业主营业务收入的是（ A ）A、销售产成品的收入 B、出售固定资产的收入C、销售原材料的收入 D、提供工业性劳务作业的收入7、资产负债表是（ C ）A、时期报表B、动态报表C、静态报表D、动态或静态报表8、在通货膨胀时，能使本期期末存货成本最低的方法是（ B ）A、先进先出法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、个别计价法9、企业按医务、福利人员工资提取的福利费，应借记的帐户是（ C ）A、应付福利费 B、营业费用 C、管理费用 D、其他业务支出10、某企业2004年12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为 BA、10 000元 B、9 600元 C、12 800元 D、6 400元11、企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为 C A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、城市维护建设税12、公益金主要用于（ C ）A、转增资本 B、弥补亏损C、职工集体福利设施支出 D 、职工个人福利支出13、企业下列支出中，属于收益性支出的有（C ）A、购进无形资产支出 B、购建固定资产支出C、专设销售机构人员工资支出 D、在建工程利息支出14、甲企业2004年6月7日销售商品给B企业，应收账款500 000元，规定的付款条件为2/10 ，1/20 ，n/30，B企业于2004年6月20日付款，A企业实际收到的金额为（D ）A、500 000元 B、490 000元 C、485 000元 D、495 000元15、企业销售不动产应交纳（ C ）A、增值税 B、消费税 C 、营业税 D、资源税16、同城和异地均适用的结算方式（ C ）A、支票 B、托收承付 C、商业汇票 D、银行本票17、当债券票面利率高于市场利率时，企业制定债券发行价格应是（ A ）A、溢价B、折价C、面值D、平价18、固定资产的基本计价标准是（ A ）A、实际（历史）成本B、重置完全成本C、净值D、重置成本19、转让无形资产所有权时，应借记的账户可能是（ A）A、营业外支出 B、其他业务支出 C、管理费用 D、营业外收入20、企业下列支出中，属于收益性支出的有（ C ）A、购进无形资产支出 B、购建固定资产支出C、专设销售机构人员工资支出 D、在建工程利息支出21、资产=负债+所有者权益是下列哪个报表的建表依据。 AA、资产负债表 B、现金流量表C、利润表 D、利润分配表22、公益金主要用于（ C ）A、转增资本 B、弥补亏损C、职工集体福利设施支出 D、职工个人福利支出23、在通货膨胀时，能使本期期末利润最低的方法是（ B ）A、先进先出法 B、后进先出法C、加权平均法 D、移动平均法24、对于已经发生的长期股权投资减值损失不加以确认，不符合会计核算中的（ B ）A 、配比原则 B、谨慎性原则C、重要性原则 D、可比性原则24、下列项目中，不属于计算“主营业务利润”的因素是（ D ） A、主营业务收入 B、主营业务成本C、主营业务税金及附加 D、营业费用25、如果存货盘亏的原因是由于企业管理不善导致的，经批准后记入（ A ）A、管理费用B、生产成本C、营业外支出D、财务费用 26、下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是 D A、所得税 B、消费税 C、印花税 D、购进存货发生的增值税27、“预收账款”科目所属的明细科目借方余额，在编制资产负债表时应计入（ C ）A、预收账款B、预付账款C、应收账款D、应付账款28、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 AA、日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B、日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C、主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D、全部经营活动中所形成的经济利益的总流入29、企业的流动资产为500万元，流动负债为400万元，则该企业的流动比率为（ A ）A、125% B、80% C、25% D、20%30、商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（ B ）个月A、3 B、6 C、9 D、1231、企业可支取工资和奖金的存款账户是 A A、基本存款户 B、一般存款户 C、专用存款 D、临时存款户32、当物价持续上涨的情况下，存货计价采用后进先出法，会出现的情况是（ B ）A、高估企业当期利润B、低估企业当期利润C、高估期末存货价值D、低估当期销货成本33、下列支出属于收益性支出的是（ A ）A、支付销售人员的工资B、购买专利权支出C、购买机器设备支出D、股权投资支出34、短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告发放的现金股利，应计入的科目（ C ）A、应收股利B、财务费用C、投资收益D、短期投资35、下列固定资产中，计提折旧的是（ B ）A、经营性租入的固定资产B、融资性租入的固定资产C、单独入账的土地D、已提足折旧仍继续使用的固定资产36、企业计提应交纳的城市维护建设税时，应借记的账户是（ D ）A、财务费用B、管理费用C、营业费用D、主营业务税金及附加37、下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ C ）A、销售产成品的收入 B、出售固定资产的收入C、销售原材料的收入D、出售无形资产的收入38、资产负债表是反映一定时点财务状况的（ C ）A、时期报表B、动态报表C、静态报表D、动态或静态报表39、凡支出的效益与几个会计年度相关的，应作的处理是（ B ）A 、收益性支出 B、资本性支出 C、损益性支出 D、经常性支出40、下列项目中，属于计算“主营业务利润”的因素是（ D ） A、财务费用 B、管理费用C、主营业务税金及附加 D、营业费用41、某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的5%计提。2002年初，“坏账准备”账户期初余额为2万元，当年末应收账款余额为100万元；2003年发生坏账3万元，收回以前年度已注销的坏账1万元。若2003年末应收账款余额为80万元，则当年应计提的坏账准备为 CA、4万元 B、2万元 C、1万元 D、042、企业的公益金用于 CA、转增资本 B、弥补亏损 C、用于购建集体福利设施 D、发放职工工资和奖金43、A企业2004年6月7日销售商品给B企业，应收账款500 000元，合同规定的付款条件为2/10 ，1/20 ，n/30，B企业于2004年6月20日付款，A企业实际收到的金额为（D ）A、500 000元 B、490 000元 C、485 000元 D、495 000元44、企业计提长期投资减值准备时，应借记的会计科目可能是（ A ）A、投资收益B、管理费用C、营业外支出D、财务费用45、企业可支取工资和奖金的存款账户是 AA、一般存款户B、基本存款户 C、专用存款户 D、临时存款户46、下列支出属于收益性支出的是（ A ）A、专设销售机构人员工资支出 B、在建工程利息支出C、购买专利权支出D、购买机器设备支出47、短期投资的期末计价一般采用（ A ）A、成本法B、权益法C、成本与市价孰低法D、市价法48、企业经营活动中发生的汇兑损益应记入的账户是（ D ）A、管理费用B、财务费用C、营业外支出D、投资收益49、下列与固定资产购建相关的支出项目中，不构成一般纳税企业固定资产价值的有（ B ）A、支付的增值税B、建造期间外币专门借款折算差额C、自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息 D、应支付的关税50、企业转让无形资产使用权，取得出租无形资产的收入时，应贷记的账户是（ B ）A、无形资产B、其他业务收入C、银行存款D、管理费用51、公益金主要用于（ C ）A、转增资本 B、弥补亏损 C、职工集体福利设施支出 D、职工个人福利支出52、企业按医务、福利人员工资提取的福利费，应借记的账户是（ C ）A、应付福利费 B、营业费用 C、管理费用 D、其他业务支出53、在通货膨胀时，能使本期期末利润最低的方法是（ B ）A、先进先出法 B、后进先出法 C 、加权平均法 D、移动平均法54、下列项目中，不属于计算“主营业务利润”的因素是（ D ） A 、主营业务收入 B、主营业务成本C、主营业务税金及附加 D、营业费用 55、会计报表的编制要求包括 D A、数字真实、内容完整 B、计算准确、报送及时C、便于理解 D、A和B 56、某企业的一项固定资产，原价100 000元，预计使用年限5年，预计净残值为2 000元，采用年数总和法，则第三年应提的折旧额为（D ） A、24 000元 B、20 000元 C、14 400元 D、19 600元57、所有者权益是企业投资人对企业（ B ）的要求权。A、资产 B、净资产 C 、固定资产 D、无形资产58、下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是 DA、所得税 B、消费税 C、印花税 D、购进存货发生的增值税59、当企业对其他单位的投资占被投资单位有表决权资本总额（ A ），应采用权益法核算。A、20% B、25% C、30% D、51%1、下列结算方式中，可以用于同城结算的是（ B ）（ C ）（ E ）（ ）（ ）A、汇兑结算B、委托收款结算 C、银行本票结算D、银行汇票结算E、支票2、存货发出的计价方法有（ A ）（ B ）（ C ）（ E ）（ ）A、先进先出法B、加权平均法C、移动加权平均法D、后进先出法E、个别计价法3、下列属于企业费用确认原则的有（ ABC ）A、权责发生制原则B、划分收益性支出与资本性支出的原则C、配比原则D、收付实现制原则E、现收现付制4、下列属于资产负债表格式的有（ C ）（ D ）（ ）（ ）A、单步式B、多步式C、账户式D、报告式E、排列式 5、下列应作为营业外支出核算的有（ A ）（ C ）（ ）（ ）A、计提的无形资产减值准备 B、企业支付附属子弟学校的赞助费 C、罚款支出 D、离退休人员退休金 E、出售固定资产的净收益6、下列属于应收票据核算范围的有 AC A、商业承兑汇票 B、 银行汇票 C、银行承兑汇票 D、银行本票 E、 支票 7、存货发出的计价方法有（ A ）（ B ）（ C ）（ E ）（ ）A、先进先出法B、加权平均法C、移动加权平均法D、后进先出法E、个别计价法8、采用权益法核算的，能引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（ A ）（ C ）（ ）（ ）（ ）A、被投资企业宣告分派现金股利B、被投资企业实现净利润C、投资企业计提长期投资减值准备D、被投资企业实现净亏损E、投资企业实现净利润9、企业报表使用者包括（ A ）（ B ）（ C ）（ D ）（ E ）A、企业管理当局B、企业的潜在投资者C、税务部门D、企业的债权人E、金融机构 10、 下列会引起投资收益账户增减变动的事项有 ACDA、计提的长期投资的减值准备 B、采用权益法核算的长期股权投资企业收到被投资企业分回的现金股利时 C、采用权益法核算的长期股权投资企业，当被投资企业实现利润时D、出售短期投资时 E、短期投资持有期间收到的分红 11、下列结算方式中，可以用于异地结算的是（ A ）（ B ）（ D ）（ ）（ ）A、汇兑结算B、委托收款结算 C、银行本票结算方式D、银行汇票结算方式E、支票12、采用权益法核算的，能引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（ ）（ A ）（ C ）（ ）（ ）A、被投资企业宣告分派现金股利B、被投资企业实现净利润C、投资企业计提长期投资减值准备D、被投资企业实现净亏损E、投资企业实现净利润13、企业交纳的税款，直接计入“管理费用”账户的有（ A ）（ B ）（ C ）（ ）（ ）A、房产税B、土地使用税C、车船使用税D、增值税E、印花税14、下列属于利润表格式的有（ A ）（ B ）（ ）（ ）（ ）A、单步式B、多步式C、账户式D、报告式E、排列式15、下列应计入产品制造成本的费用是ABC A、直接人工费用B、制造费用C、直接材料费用D、管理费用E、利息费用 16、根据我国银行现金管理规定，下列经济业务中允许使用现金结算的有（ A ）（ B ）（ D ）（ ）（ ）A、支付职工工资B、支付各种劳保、福利费用C、购买工程物资 D、向个人收购农副产品E、企业购买生产所需的原材料17、下列费用中应计入工业企业存货采购成本的有（ A ）（ B ）（ C ）（ ）（ ）A、材料的买价B、入库前的挑选整理费C、运输途中的合理损耗D、入库后的仓储费用E、入库后的损耗18、短期投资应按照实际成本入账，其实际成本的构成包括（ A ）（ B ）（ E ）A、购入价B、实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利C、实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息D、税金E、手续费19、溢价购入债券，其溢价摊销的方法有（ A ）（ B ）（ ）（ ）（ ）A、实际利率法B、直线摊销法C、权益法D、成本法E、直接摊销法20、月提取折旧，下列说法正确的有（ A ）（ D ）（ ）（ ）（ ）A、当月增加的固定资产，当月不计提折旧B、当月增加的固定资产，当月计提折旧C、当月减少的固定资产，当月不计提折旧D、当月减少的固定资产，当月计提折旧E、不管是当月增加还是当月减少都当月计提折旧判断1、凡是存放在本企业的物资都是本企业的存货。（ ）2、期间费用在转入“本年利润”后，通常期末无余额。（ ）3、支出的效益涉及到几个会计年度，该项支出应予以资本化。（ ）4、应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大 （ ） 5、企业发行债券时，当票面利率大于市场利率时，企业宜溢价发行 （ ）6、企业将融资租入的固定资产视为自有资产处理,依据的是实质重于形式原则 （ ）7、所有不具备实物形态的资产即为无形资产。 （ ）8、所有者权益是企业投资人对企业资产的要求权 9、 产品成本包括直接材料、直接人工、制造费用和管理费用 （ ）10、企业清算财产计价采用的方法有账面净值法、重新估价法和清算价格法11、短期投资持有期间所收到的现金股利、利息等收益，应确认为投资收益。（ ） 12、工业企业在购进原材料时，运输途中发生的合理损耗，应计入材料的实际采购成本。（ ）13、凡收益涉及几个会计年度的支出，应作为资本性支出核算。（ ）14、企业采用定期盘存法，平时只记录存货购进的数量和金额，不记录存货发出的数量。（ ）15、收入是企业日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。（ ）16、当票面利率大于市场利率时，债券溢价发行。 （ ）17、企业将融资租入的固定资产视为自有资产处理,依据的是实质重于形式原则。 （ ）18、企业按月计提折旧，月份内增加的固定资产当月不提折旧。 （ ）19、资产负债表是反映企业一定日期财务状况的动态报表。（ ） 20、企业清算核算的基本账户是“清算费用”和“清算损益”（ ）21、企业固定资产折旧方法中，不考虑固定资产的残值收入的是年限平均法。22、企业清算在拨付清算费用后，优先清偿的是职工工资及劳动保险费。23、委托收款结算方式不受金额起点的限制。（ ）24、短期投资持有期间所收到的现金股利、利息等收益，应确认为投资收益。（ ）25、期间费用在转入“本年利润”后，通常期末无余额。（ ）26、企业实现的利润总额，每年终了，按国家规定作相应调整后，首先是分配给投资者利润。27、期末存货少计会使当期利润虚增。 ） 28、工业企业在购进原材料时，运输途中发生的合理损耗，应计入材料的实际采购成本。（ ）29、企业可支取工资和奖金的存款账户是专用存款户。 30、企业计提无形资产减值准备时，应借记“营业外支出”科目。计算题1、某企业2002年12月30日购进一项原价100 000元的固定资产，预计使用年限5年，预计净残值为3000元。要求：分别采用双倍余额递减法、年数总和法和年限平均法计算该项固定资产2003年、2004年应计提的折旧额。解： (1)双倍余额递减法：折旧率=2/5=40% 第一年折旧额=100 00040%=40 000（元） 第二年折旧额=（100 00040 000）40%=24 000（元） （2）年数总和法：预计使用年限总和=5+4+3+2+1=15第一年折旧率=5/15第一年折旧额=（100 000-3 000）5/15=32 333第二年折旧率=4/15第二年折旧额=（100 000-3 000）4/15=25 867（3）年限平均法：各年折旧额相等=（100 000-3 000）10=9 700 分录题1、甲企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2004年8月16日购入材料一批，增值税专用发票上注明的含税价款为702 000元，发票等结算凭证已到，货款已于当日支付。2004年8月24日支付材料运杂费8 200元，2004年8月25日材料到达，验收入库。要求：（1）编制支付货款的会计分录； （2）编制支付运杂费的会计分录； （3）编制材料验收的会计分录。解：（1）借：在途物资 600 000 应交税费应交增值税（进项税） 102 000 贷：银行存款 702 000（2）借：在途物资 800 贷：银行存款 800（3）借：原材料 702 800 贷：在途物资 702 800甲企业2002年1月1日以520 000元的价格购入面值为500 000元的2年期债券。票面利率为6%，到期一次还本付息（债券折溢价采用直线法摊销）。假定实际利率5%要求：（1）编制甲企业2002年1月1日购入债券时 （2）编制甲企业2002年12月31日计提利息和分摊溢价的会计分录； （3）编制甲企业2004年1月1日债券到期时的会计分录。 解：（1）借：持有至到期投资 成本 500 000 利息调整 20 000 贷：银行存款 520 000（2）借：应计利息 3 000 （500 000*6%） 贷：投资收益 2 600 （520 000*5%） 持有至到期投资 利息调整 400（3）借：银行存款 503 000 贷：持有至到期投资成本 500 000 应收利息 3000 4、甲企业2002年1月1 日，外购一项专利权，实际支付价款240万元。根据有关法律规定，该项无形资产的法定有效年限为10年，已使用了1 年，估计该专利权的受益年限为5 年。2003年12月31日，由于与其相类似的新无形资产的出现，该专利权的盈利能力严重下降，导致其发生价值减值。估计该无形资产可收回金额为80万元。至2004 年12月31日，发现导致该专利权发生价值减值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估计可收回金额为90万元。要求：（1）编制购入专利权、2003年摊销专利权的会计分录；（2）编制2003年、2004年计提无形资产减值准备的会计分录。解：（1）购入：借：无形资产专利权 2 400 000 贷：银行存款 2 400 000 摊销： 2 400 000/5=480 000借：管理费用 480 000贷：累计摊销 480 000（2）2003年计提减值准备：借：资产减值损失 1 120 000 2 400 000-480 000=1 920 000-800 000=1 120 000 贷：无形资产减值准备 1 020 0002004年可收回金额为90万元，但无形资产减值损失一经确定，不得转回，不作帐务处理。5、某企业年末税前利润为600 000元，所得税适用税率为33%，采用分期预交，年终汇总清缴的征收办法交纳所得税，本企业1-11月已交纳所得税200 000元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入1 000元；发生违法经营罚款支出3 000元；非公益性损赠支出40 000元。 要求：（1）计算全年纳税所得额、应交所得税； （2）编制年终计提所得税的会计分录； （3）编制年终结转所得税的会计分录； （4）编制年终汇总清缴（上交）所得税的会计分录。 解：（1）应纳税所得额=600 000-1 000+3 000+40 000=642 000元应交所得税=642 000*33%=211 860（2）借：所得税费用 211 860 贷：应交税费应交所得税 211 860（3）借：本年利润 211 860 贷：所得税费用 211 860（4）借：应交税费应交所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）211 860-200 000=11860 贷：银行存款 11 8606、某企业出售一栋闲置的房屋，其原始价值为4 000 000元，已提折旧600 000元，实际出售价格为3 800 000元，已通过银行收回价款。出售时，以银行存款支付各项清理费用8 000元，应交纳营业税的税率为5%，该项固定资产未计提减值准备。要求：（1）编制固定资产转入清理时、支付清理费用的会计分录；（2）编制计提营业税、固定资产出售、结转固定资产清理时的会计分录。解：（1）借：固定资产清理 3 400 000 累计折旧 600 000 贷：固定资产 4 000 000 借：固定资产清理 8 000 贷：银行存款 8 000（2） 应交营业税=3800 000*5%=190 000借：固定资产清理 190 000贷：应交税费应交营业税 190 000借：银行存款 3 800 000 贷：固定资产清理 3 800 000 借：固定资产清理 202 000 贷：营业外收入 202 0007、某企业月初结存的原材料的计划成本460 000元，本月收入原材料的计划成本690 000元，实际成本700 000元。本月发出原材料的计划成本906 000元，其中：生产A 产品领用材料506 000元，生产B 产品领用材料350 000元，车间领用材料40 000元，行政管理部门领用10 000元。“材料成本差异”帐户的期初贷方余额800。要求：（1）计算本月原材料的成本差异率及发出材料的实际成本、月末结存材料的实际成本。 （2）编制材料发出、分摊材料成本差异的会计分录。解：（1）本月材料成本差异率=（-800+10000）/（460000+690000）100%= 0.8% 本月发出材料的实际成本=906000+9060000.8%=913248月末结存材料的实际成本=(460000+690000-906000) +(460000+690000-906000)0.8%=245952(2)材料发出:借:生产成本A产品506000B产品350000 制造费用40000 管理费用10000贷：原材料906000分摊材料成本差异：借:生产成本A产品4048B产品2800 制造费用320 管理费用80贷：材料成本差异72488、甲企业2004年10月1日从B 公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价税款合计为468万元，该批材料已验收入库，同日开出同等金额的带息商业承兑汇票一张，年利率为5%、期限4个月。票据到期日，甲企业，因资金周转困难，无法按期支付货款及增值税。要求：（1）编制购买材料的会计分录；（2）编制2004年计提应付票据利息的会计分录；（3）编制到期无法支付款项的会计分录。答：（1）借：原材料 4 000 000 应交税金-应交增值税（进项税额）680 000 贷：应付票据 4 680 000（2）2004年月日2月31日应计利息=46800005%3/12=58500 借：财务费用58500 贷：应付票据58500（3）借：应付票据 4 738 500 财务费用 19500 贷：应付账款 47580009、甲企业年末税前利润为500 000元，所得税适用税率为33%，采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。本年度1-11月份已预交所得税65 000元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入1 000元；发生违法经营罚款支出3 000元；非公益性捐赠支出20 000元；要求：做以下会计账务处理。（1）计算全年应纳税所得额、应交的所得税、年终应补交的所得税； （2）编制结转本年度所得税的会计分录； （3）编制年终结转所得税的会计分录； （4） 实际清缴所得税的会计分录。答：（1）全年纳税所得额=500 000-1000+3000+20000=522000 应交所得税=52200033%=172260 本年应补交所得税=172260-65000=107260 （2）借：所得税 172260 贷：应交税金应交所得税 172260 （3）借：本年利润 172260贷：所得税 172260（4）借：应交税金-应交所得税107260贷：银行存款10726010、甲企业2002年1月1日在证券市场上购入A公司发行的面值100 000元债券，实际支付价款104 000元，债券偿还期2 年，到期一次还本付息，票面利率为10%（债券溢价采用直线法进行摊销）。要求：（1）编制甲企业2002年1月1日购入债券的会计分录；（2）编制甲企业2002年12月31日计提应计利息的会计分录；（3）编制该债券到期收回债券的本金和利息的会计分录。答：1借：长期债权投资-债券投资（面值）100 000 -债券投资（溢价）4 000 贷：银行存款等 104 0002借：长期债权投资债券投资（应计利息）10 000贷：投资收益 8000长期债权投资-债券投资（溢价）4000220003借：银行存款120000 贷：长期债权投资-债券投资（面值）100000 长期债权投资债券投资（应计利息）20 00011、甲企业2004年5月8日销售商品一批给乙公司，售价300 000元，增值税税率17%，商品已发出，该批产品实际成本为240 000元。合同中规定现金折扣条件为：“2/10，1/20，N/30”。乙公司于同年5 月12日开具转账支票付讫了货款。要求：（1）编制甲企业销售商品时的会计分录；（2）编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录；（3）编制甲企业收到货款的会计分录。答：（1）借：应收账款351000 贷：主营业务收入300000 应交税金-应交增值税（销项税额）51000（2）借：主营业务成本 240000 贷：库存商品240000（3）借：银行存款 345000 财务费用6000 贷：应收账款35100012、甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用150 000元，其中：材料费用84 000元，人工工资35 000元，福利费4 900元，其他以银行存款支付的费用26 100元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50 000元，律师费用23 000元。当年摊销专利费用6 000元。要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录；（2）编制专利申请时的会计分录；（3）编制专利摊销时的会计分录答：（1）借：管理费用 150 000 贷：原材料84000 应付工资35000 应付福利费4900 银行存款26100（2）借：无形资产专利权 73000 贷： 银行存款 73000（3）借：管理费用无形资产摊销6000 贷： 无形资产专利权 600013、企业自行建造仓库一栋，购进工程用物资，总计702 000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付。企业基建部门领用该工程物资共468 000元，工程建设期间支付工程人员工资10 000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40 000元，售价为60 000元，企业适用的增值税税率为17%。工程完工达到预定使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材料 。要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录；（2）编制工程建造时相关费用的会计分录；（3）编制工程完工的会计分录；（4）编制剩余材料入库存的会计分录。 答：（1）借：工程物资 702000 贷：银行存款 702000（2）借：在建工程468000 贷：工程物资468000 借：在建工程50200 贷：库存商品40000 应交税金-应交增值税（销项税额）10200 （3）借：固定资产518200 贷：在建工程518200 （4）借：原材料200000 应交税金-应交增值税（进项税额）34000 贷：工程物资23400014、某企业2004年12月18日销售A 企业产品一批，不含税售价50 000元，增值税税率17%，该批产品成本为26 000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20、n/30。A 企业于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。要求：（1）编制销售产品时的会计分录。（2）收到款项时的会计分录。（3）编制结转已销产品成本的会计分录。答：（1）借：应收账款58500 贷：主营业务收入50000 应交税金-应交增值税（销项税额）8500（2）借：银行存款 57500 财务费用1000 贷：应收账款58500（3）借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 2600015、甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用150 000元，其中：材料费用84 000元，人工工资35 000元，福利费4 900元，以银行存款支付的其他费用26 100元。申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50 000元，律师费用23 000元。当年摊销专利费用6 000元。 要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录； （2）编制专利申请时的会计分录； （3）编制专利摊销时的会计分录。解：（1）借：研发支出资本化支出 150 000贷：原材料 84 000 应付职工薪酬工资 35 000 应付职工薪酬福利费 4 900 银行存款 26 100（2）借：无形资产 150 000 管理费用 73 000 贷：研发支出资本化支出 150 000 银行存款 73 000（3）借：管理费用 6 000 贷：累计摊销 6 00016、甲企业2