财务会计典型业务题回顾二

1 财务会计财务会计 典型业务题回顾二典型业务题回顾二 1 2010 年 4 月 8 日 C 工厂出租给 D 公司库存未用包装箱 100 个 每个成本 100 元 采用一次摊销法进行摊销 每个包装箱收取押金 120 元 租金 80 元存 入银行 增值税率为 17 2010 年 10 月 8 日 租赁期满 收回包装箱 80 个 经 查已不能使用 残值 800 元验收入库 尚有 20 个包装箱未能收回 按合同规定 没收其押金 要求 编制 C 工厂相关会计分录 答案 1 4 月 8 日出租包装箱时 借 其他业务成本 10 000 贷 周转材料 包装物 10 000 2 收取押金时 借 银行存款 12 000 贷 其他应付款 D 公司 12 000 3 收取租金时 借 银行存款 9 360 贷 其他业务收入 8 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 360 4 10 月 8 日 租赁期满 收回包装箱时 借 其他应付款 D 公司 12 000 贷 银行存款 9 600 其他业务收入 2 051 28 应交税费 应交增值税 销项税额 348 72 同时 残值入库 借 原材料 800 贷 其他业务成本 800 2 2010 年 9 月 1 日 C 工厂基本生产车间领用工具 30 只 每只成本 100 元 分 两次摊销 12 月 20 日 有 5 只专用工具报废 残值共 60 元入库 要求 编制 C 工厂相关会计分录 答案 1 9 月 1 日 生产车间领用工具时 借 周转材料 低值易耗品 在用 3 000 贷 周转材料 低值易耗品 在库 3 000 同时 摊销其价值的一半 2 借 制造费用 1 500 贷 周转材料 低值易耗品 摊销 1 500 2 12 月 20 日 5 只专用工具报废时 借 制造费用 250 贷 周转材料 低值易耗品 摊销 250 借 周转材料 低值易耗品 摊销 500 贷 周转材料 低值易耗品 在用 500 借 原材料 60 贷 制造费用 60 3 资料 B 公司为增值税一般纳税人 增值税率 17 生产用料主要是甲 材料 按计划成本计价核算 甲材料计划单位成本每千克 10 元 验收入库材料 的计划成本及其材料成本差异于月末一次结转 2011 年 3 月份有关账户余额如下 原材料 账户月初余额 480 000 元 其中包含 2000 千克上月末已入库但发票账单未到的甲材料暂估价 20 000 元 材料成本差异 账户月初贷方余额 5 040 元 材料采购 账户月初借方余额 103 000 元 系上月已付款尚未验收入库的甲材料 10 000 千克的实际成本 本月发生下列有关材料收发业务 1 1 日 冲销上月末甲材料暂估入账 2 5 日 公司上月已付款的甲材料 10 000 千克如数收到 已验收入库 3 6 日 上月末以暂估价入库甲材料的发票账单到达 货款 17 930 元 增值税额 3 060 元 对方代垫运输费 1 000 元 增值税额 110 元 全部 款项已开出商业承兑汇票一张 期限 3 个月 4 8 日 公司委托某量具厂加工一批量具 发出甲材料一批 以银行存款 支付运杂费 2 200 元 5 10 日 从外地购入甲材料 60 000 千克 增值税专用发票注明的材料价 款为 588 600 元 增值税额 100 300 元 运输费 20 000 元 增值税额 2 200 元 公司已用外埠采购专户存款支付全部款项 材料尚未到达 6 15 日 从外地购入的甲材料到达 验收入库时发现短缺 40 千克 经查 明为途中定额内自然损耗 公司按实收数量验收入库 7 21 日 基本生产车间自制甲材料 500 千克验收入库 实际成本为 6 000 元 8 30 日 汇总本月甲材料发料凭证 其中生产 A 产品领用 70 000 千克 委托加工量具发出 7 000 千克 建造办公楼领用 3 000 千克 该批原材料进项税 额为 4 730 元 3 9 30 日 结转已验收入库材料计划成本 10 30 日 结转已验收入库材料的成本差异 11 30 日 计算材料成本差异率 结转发出甲材料应负担的材料成本差异 额 要求 根据上述业务编制相关的会计分录 材料成本差异率须列出计算过程 答案中的金额单位用元表示 计算结果 百分数保留至小数点后二位 答案答案 1 1 借 原材料 借 原材料 甲甲材料材料 2020 000000 贷 应付账款贷 应付账款 暂估应付账款暂估应付账款 2020 000000 2 2 不需编制会计分录 不需编制会计分录 3 3 借 材料采购 借 材料采购 甲甲材料材料 1818 930930 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 3 3 170170 贷 应付票据贷 应付票据 2121 100100 4 4 借 委托加工物资 借 委托加工物资 2 2 200200 贷 银行存款贷 银行存款 2 2 200200 5 5 借 材料采购 借 材料采购 甲甲材料材料 608608 600600 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 102102 500500 贷 其他货币资金贷 其他货币资金 外埠存款外埠存款 711711 100100 6 6 不需编制会计分录 不需编制会计分录 7 7 不需编制会计分录 不需编制会计分录 8 8 借 生产成本 借 生产成本 A A 产品产品 700700 000000 委托加工物资委托加工物资 7070 000000 在建工程在建工程 3434 730730 贷 原材料贷 原材料 甲甲材料材料 800800 000000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额转出 应交增值税 进项税额转出 4 4 730730 或或 借 生产成本借 生产成本 A A 产品产品 700700 000000 委托加工物资委托加工物资 7070 000000 在建工程在建工程 3030 000000 贷 原材料贷 原材料 甲甲材料材料 800800 000000 借 在建工程借 在建工程 4 4 730730 贷 应交税费贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 应交增值税 进项税额转出 4 4 730730 9 借 原材料 借 原材料 甲甲材料材料 724724 600600 贷 材料采购贷 材料采购 甲甲材料材料 719719 600600 4 生产成本生产成本 甲甲材料材料 5 5 000000 10 借 材料成本差异 借 材料成本差异 甲甲材料材料 1111 930930 贷 材料采购贷 材料采购 甲甲材料材料 1010 930930 生产成本生产成本 甲甲材料材料 1 1 000000 11 材料成本差异率 材料成本差异率 11 930 5 5 040040 460460 000000 724 600 6 6 890 1890 1 184184 600 0 58 600 0 58 借 生产成本借 生产成本 A A 产品产品 4 4 060060 委托加工物资委托加工物资 406406 在建工程在建工程 174174 贷 材料成本差异贷 材料成本差异 甲甲材料材料 4 4 640640 4 实务题 资料 甲企业为增值税一般纳税企业 采用实际成本进行材料日 常核算 假定运费不考虑增值税 2010 年 8 月 1 日 有关账户的期初余额如下 在途物资 4 000 元 预付账款 D 企业 8 000 元 委托加工物资 B 企业 2 000 元 周转材料 包装物 5 000 元 原材料 800 000 元 注 原材料 账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入 账的 6 000 元 2010 年 8 月份发生如下经济业务事项 1 1 日 对上月末暂估入账的原材料进行会计处理 2 3 日 在途物资全部收到 验收入库 3 8 日 从 A 企业购入材料一批 增值税专用发票上注明的货款为 50 000 元 增值税为 8 500 元 另外 A 企业还代垫运杂费 500 元 全部货款已用转账支 票付讫 材料验收入库 4 10 日 收到上月委托 B 企业加工的包装物 并验收入库 入库成本为 2 000 元 5 13 日 持银行汇票 200 000 元从 C 企业购入材料一批 增值税专用发票上注 明的货款为 150 000 元 增值税为 25 500 元 另支付运杂费 500 元 材料已验收入库 甲企 业收回剩余票款并存入银行 6 18 日 收到上月末估价入账的材料发票账单 增值税专用发票上注明的货款 为 5 000 元 增值税为 850 元 开出银行承兑汇票承付 5 7 22 日 收到 D 企业发运来的材料 并验收入库 增值税专用发票上注明的货 款为 8 000 元 增值税为 1 360 元 对方代垫运杂费 640 元 为购买该批材 料上月曾预付货款 8 000 元 收到材料后用银行存款补付余款 8 31 日 根据 发料凭证汇总表 8 月份基本生产车间领用材料 360 000 元 辅助生产车间领用材料 200 000 元 车间管理部门领用材料 30 000 元 行政 管理部门领用材料 10 000 元 9 31 日 结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本 6 000 元 要求 编制甲企业上述经济业务事项的会计分录 应交税费 科目要求写出 明细科目 答案答案 1 8 月月 1 日日 借借 应付账款应付账款 暂估应付账款 6 000 贷贷 原材料原材料 6 000 2 8 月月 3 日日 借借 原材料原材料 4 000 贷贷 在途物资在途物资 4 000 3 8 月月 8 日日 借借 原材料原材料 50 500 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 进项税额进项税额 8 500 贷贷 银行存款银行存款 59 000 4 8 月月 10 日日 借 周转材料借 周转材料 包装物包装物 2 000 贷 委托加工物资贷 委托加工物资 B 企业企业 2 000 5 8 月月 13 日日 借借 原材料原材料 150 500 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 进项税额进项税额 25 500 贷贷 其他货币资金其他货币资金 银行汇票存款银行汇票存款 176 000 借借 银行存款银行存款 24 000 贷贷 其他货币资金其他货币资金 银行汇票存款银行汇票存款 24 000 6 8 月月 18 日日 借借 原材料原材料 5 000 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 进项税额进项税额 850 贷贷 应付票据应付票据 5 850 7 8 月月 22 日日 借借 原材料原材料 8 640 6 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 进项税额进项税额 1