会计常见疑难问题

一 工资的计提和发放一 工资的计提和发放 计提时 借 相关科目 按员工岗位 4000 贷 应付职工薪酬 薪金 应付工资 4000 计提企业承担的社保费 借 相关科目 贷 应付职工薪酬 社保费 实际发放时 借 应付职工薪酬 薪金 4000 贷 应交税费 个税 200 其他应付款 个人承担的社保费 300 现金 银行存款 3500 缴纳个税 借 应交税费 个税 200 贷 银行存款 200 缴纳社保费 借 其他应付款 个人承担的社保费 300 应付职工薪酬 社保费 贷 银行存款 二 增值税二 增值税 企业应区别上月或以前月份应交未交增值税与上交当月应交增值税进行不同的 会计处理 收到退回多缴的增值税 做相反的会计分录 1 1 上交增值税 上交增值税 月份终了时 企业应当将当月的应交未交增值税自 应交税金 应交增值 税 明细科目转入 未交增值税 明细科目 借记 应交税金 应交增值税 转 出未交增值税 科目 贷记 应交税金 未交增值税 科目 月份终了 企业应当将当月多缴增值税自 应交税金 应交增值税 明细 科目转入 未交增值税 明细科目 借记 应交税金 未交增值税 科目 贷记 应交税金 应交增值税 转出多交增值税 科目 企业当月缴纳当月应交税款时 借记 应交税金 应交增值税 已交税金 科目 贷记 银行存款 当月上交上月应交增值税 借记 应交税金 未交增值税 科目 贷记 银行存款 科目 例例 某公司 8 月份上交 7 月份未交增值税 24000 元 月底上交当月应交增值税 33000 元 还有 2000 元应交增值税未缴纳 作会计分录如下 上交上月未交增值税时 借 应交税金 未交增值税 24000 贷 银行存款 24000 上交当月应交增值税时 借 应交税金 应交增值税 已交税金 33000 贷 银行存款 33000 将当月应交未交增值税转帐时 借 应交税金 应交增值税 转出未交增值税 20000 贷 应交税金 未交增值税 20000 2 2 减免增值税 减免增值税 企业实际收到即征即退 先征后退 先征税后返还的增值税时 借记 银行存 款 科目 贷记 补贴收入 科目 对于直接减免的增值税 企业应借记 应交税 金 应交增值税 减免税金 科目 贷记 补贴收入 科目 补贴收入 科 目属损益类账户 期末结转当期损益时 借记 补贴收入 科目 贷记 本年利润 科目 例例 某公司采用先征税后返还增值税的方法 当期收到返还的增值税 25000 元 作如下会计分录 收到返还增值税款时 借 银行存款 25000 贷 补贴收入 25000 结转补贴收入时 借 补贴收入 25000 贷 本年利润 25000 年度未分配利润如何结转年度未分配利润如何结转 年度终了 企业应将全年实现的净利润 自 本年利润 账户转入 利润 分配 账户 1 如为盈利 借 本年利润 贷 利润分配 未分配利润 2 如为亏损 借 利润分配 未分配利润 贷 本年利润 3 同时 应将本年已分配的利润分别从 利润分配 提取法定盈余 公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 提取储备基金 提取企 业发展基金 提取职工奖励及福利基金 应付优先股股利 应付普通 股股利 利润归还投资 转作股本的普通股股利 账户 转入 利润分配 未分配利润 账户的借方 结转后 利润分配 账户的 提取法定盈 余公积 等明细账 均无余额 而 未分配利润 明细账户的贷方余额则为 企业未分配的利润 借方余额 为未弥补的亏损 即 借 利润分配 未分配利润 贷 利润分配 提取法定盈余公积 提取法定公