违反税法犯罪行为发生的原因分析及解决建议

新形势下违反税法犯罪行为发生的原因分析及解决建议 摘要 税收作为国家财政收入的主要来源 是国家收入再分配 的重要形式 也是国家管理活动和国家正常运作的基本条件 但是违反国家的税法的犯罪现象日益增多 犯罪方法手段也越 来越多样化 偷税 漏税 抗税和骗税等经济犯罪行为在全国 各地屡有发生 不仅严重影响了国家的税收收入 造成了国家 税款的流失和国家的财政紧缩而且造成了恶劣的社会影响 对 国家的正常运转起到了非常消极的影响 本文重点分析出现这 些问题的原因以及提出相对应的策略 关键词 新形势 经济犯罪 税法犯罪 根源 措施 违反税法的犯罪是经济犯罪的一种形式 违反税法的经济犯罪行 为愈演愈烈之势扭曲了分配的关系 拉大了分配差距 造成了社会 分配不公平 严重影响了国家的正常运转 那么产生这种现象的原 因是什么呢 一 贪图非法利益是违反税法犯罪行为发生的动机 违反税法的犯罪行为的动机就是贪图私利 可能是金钱也可能是 其他方面 具体表现大概有两种情况 第一种是违反税法所得税金 是非法的资金但确实是一笔可观的 收入 它比生产经营所获得 收入要容易的多 所以就导致了许多人投机取巧 为了利益不择手 段的偷税 漏税等 第二种情况大多发生在领导身上 为了取得上 级的赏识或者为了笼络人心 为职工搞福利而违反税法 投机取巧 的利用税法的漏洞逃税甚至不顾法律偷税抗税等 为了贪图私利 他们往往不择手段 千方百计瞒报收入 想尽一 切办法偷税 漏税 逃税等 如果这种这种利益越大则这种私欲会 产生更大的违反犯罪的动机会造成不顾一切后果的抗税行为 严重 的危害社会环境造成不良影响 二 侥幸心理是违反税法犯罪行为发生的基本原因 一般的违反税法的犯罪行为的手段和形式都是针对税务专管人员 的业务弱点或税收工作的薄弱环节策划的 作案中多运用专业性的 技能和手段来逃避检查 从而到达能少纳就少纳 能不纳就不纳 具备侥幸心理的人一般都比较自信 对自身的能力往往估价过高 认为比别人高明 认为自己做的手脚不会被 发现 就算被发现也查不出来和我有关系 这种侥幸心理催化了 违反税法犯罪行为的发生 三 征收税款管理不当为违反税法的犯罪行为提供了可能 违反税法犯罪的行为人之所以敢冒险是因为我们的税务人员素质 不高 税收征管漏洞较多 为他们的违反税法的犯罪行为提供了条 件和方便 我国是多种经济性质并存 多种经营方式并存 多种预算体制并 存而税收设计又是多种形式所以导致税目 税率以及纳税环节繁多 复杂 这就要求每个税务专管人员应该是具有较高政治业务素质和 旺盛的工作精力以及非凡的工作的能力 通晓分管客体生产经营情 况 通晓会计核算技术 通晓税收法规和征管规程 则就难以达到 要求 而实际情况是我国当前的税收征管队伍远远达不到这一高标 准所以给违法犯罪分子提供了可趁之机 税收制度不完全也是造成违反税法犯罪行为发生的一个重要原因 例如对违反税法的处罚的具体行为执行难度大 有的有关部门内部 明确的规定甚至有的部门内部没有规定 这些实际情况都是对违 反税法犯罪行为的放纵 四 惩罚力度偏轻让违反税法经济犯罪行为更加的猖獗 我认为惩治偏轻集中反映在对违反税法犯罪行为的量刑太轻 这 就造成了作案者幻想在税收上试一把 搞一点利 反正惩罚又不重 假如一个人贪污了三四十万 那么很大几率判处死刑 最少也会判 处十五年刑期以上 但是反过来要是偷税漏税则情况将会完全不同 我国规定最高的刑期就是三年 也就是说那些大肆违反税法犯罪的 个人或企业为此暴富了 那么服刑三年也值了 等刑满释放后还是 一个富翁 可以享乐一生 再加上那些本该受到法律制裁却没有制 裁的情况 这些情况都为他人从事违反税法犯罪提供了效仿的 榜 样 所以违反税法犯罪的行为愈演愈烈 违反税法犯罪的行为严重危害了我们国家的经济环境 经过上面 的分析我们找到了违反税法犯罪行为发生的原因 那么我们又该如 何应对呢 我们该采取什么有效地措施 一 加强税收宣 传提高税收意识 我们要在违反税法犯罪行为愈演愈烈的形势下要实行综合治理 首先就是采取预防的方针 加强税收宣传 提高全社会的税收意识 抑制违反税法犯罪行为的发生 在社会上形成要依法纳税的良好风 气 要让每个公民都认识到纳税的重要性 破除行为人作案前的侥 幸心理 让他们知道违反税法犯罪行为是要受到严厉的惩罚 二 修订税法法规 加大违法处罚力度 要实行综合治理 一方面采取预防措施另一方面要加快税收法制 建设 用制度和法规约束行为人 规范他们的纳税行为 目前 我 国在违反税法的处罚力度上普遍较轻 这无疑降低了纳税人的违法 处罚成本 增加了纳税人的违法效用 不利于税法的实施 我们要 修改和完善违反税法犯罪的量刑规定 适当的加重处罚 具体明确 标准 罚要罚的违法人倾家荡产 判要判的你一辈子不再有希望 使违法分子得不到便宜 如果真正的做到这样 那么才能最有效的 减少违反税法犯罪行为的发生 三 合理规划组织 提高征管效率 合理的规划组织 提高征收和管理的效率能够有效的降低违反税 法犯罪行为发生的概率 减少征收过程中的漏洞让违法者不再有机 可趁 具体的措施有以下三条 一 合理规划征管机构分布 降低征管成本 提高征管效率 目前由于我国税收管理体制不顺 严重的增大了征管成本 降低 了征管效率和效益 至在有的地方税收机构的征管成本要大于其征 税收入 在征管成本中有征管机构本身的管理费用 征管人员的福 利 工资及具体的征管费用 对于征管行为来说 只有有效的具体 征管费用是相关的 其他的费用应该尽可能压缩 所以我国征管的 成本在保证正常的税收征管的前提下是有可能压缩的 我们应该重视征收效益 应该改革现行的税收征管方式 尽量减 少不必要的税收征管机构 不重复设置 提高征收效益 坚决杜绝 那些征管成本大于征收收入的税收征收机构 二 改善征管方法 提高征管效率 我国税款的征收方式多样 有查账征收 查验征收 定期定额征 收以及其他方式等 不同的征管机构对不同的企业可能采取不同的 征收方法 但是大部分的征管机构总是会对下级的征收机构在税款 的征收上下达数额 所以造成了很多机构为了完成税收指标产生了 预征现象或者该征不征 不该征却征的现象 这样不近降低饿了征 管效率 而且败坏了社会的经济环境 我认为应该税收的征管应该尽可能的采取统一的有效的模式 集 中有效地管理 提高征管的效率 比如对企业可以一律实行自行申 报 并有效地在指定的银行开设账户 我们要提高征管的效率 把 该收的税都收上来 三 提高税收征管人员素质 提高征管效率 税收征管人员的素质高低 直接决定了征管效率 目前我国的税 务人员的业务素质有待提高 另外部分的税务人员的道德素质也需 提高 越权减免税 收关系税 人情税等现象还不同程度上存在着 因此 一方面要加强对征管人员的业务和道德素质教育 实行考试 上岗 竞争上岗 优存劣汰制度 另一方面要加强税收征管部门内 部执法检查和监督 特别是实行一年一度的税收执法检查 对执法 中的问题实行复查 对税收征管人员违法的 依法追究其行政责任 和经济责任 违反刑法的要依法追究形式责任 这样的做法一定会 提高征管人员的整体素质从而提高征管税收效率的提高 税收的重要性不言而喻 税收作为国家收入的主要来源体现了国 家的主权和国家权力 合理有效率的税收可以促进有效的促进国民 的再分配 促进生产要素的流动 引导资源的优化配置 促进就业 和社会稳定 违反税法犯罪行为极大的破坏了国家的经济环境