会计从业资格证考试《基础会计》必须会做的会计分录大全

1 会计从业资格证会计从业资格证 会计基础分录大全会计基础分录大全 第一部分第一部分 常见业务常见业务 某公司某公司 12 月份业务月份业务 一 筹资业务的核算一 筹资业务的核算 1 12 月 1 日 企业收到投资者 B 投资 100 000 元 其中银行存款 20 000 元 原材料 丙 40 000 元 不考虑增值税 借 银行存款 20 000 原材料 40 000 贷 实收资本 60 000 2 12 月 12 日 企业投资者 C 经批准从企业撤资 该企业将 500 000 元的投资款退给甲投资者 借 实收资本 500 000 贷 银行存款 500 000 3 12 月 16 日 企业收到某联营单位投入设备一台 原价 120 000 元 已提折旧 55 000 元 经双方协 议价值为 120 000 元 借 固定资产 120 000 贷 实收资本 120 000 4 12 月 20 日 企业从银行借入偿还期限为 5 年的借款 3 000 000 元 借 银行存款 3 000 000 贷 长期借款 3 000 000 5 12 月 25 日 企业为筹集资金发行 10 000 000 股票 每股面值 1 元 售价 5 元 假定发行成功 不 考虑相关税费 款项已收存银行 借 银行存款 50 000 000 贷 股本 10 000 000 资本公积 股本溢价 40 000 000 6 企业 2012 年 7 月 1 日从银行借入 6 个月到期的借款 1 000 000 元 年利率 6 该借款到期后按期 如数归还 利息分月预提 按季支付 要求 1 编制借入款项的会计分录 2 编制 7 月 31 日预 提利息的会计分录 3 编制 9 月 30 日支付该季度利息的会计分录 4 编制 2013 年 1 月 1 日偿 还本金的会计分录 1 借 银行存款 1 000 000 贷 短期借款 1 000 000 2 借 财务费用 5 000 1 000 000 6 12 贷 应付利息 5 000 3 借 应付利息 10 000 财务费用 5 000 贷 银行存款 15 000 4 借 短期借款 1 000 000 贷 银行存款 1 000 000 二 二 采购业务的核算采购业务的核算 1 12 月 1 日 企业用银行存款 160 000 元购进机器设备一台 进项税额为 27 200 元 借 固定资产 160 000 应交税费 应交增值税 进项税额 27 200 贷 银行存款 187 200 2 12 月 3 日 企业从志远工厂购入甲材料 15 000 千克 增值税专用发票所列单价 5 元 计买价 75 2 000 元 进项税额 12 750 元 志远工厂代垫运费 1 500 元 款项以银行存款支付 材料尚未验收入 库 采购实际成本 买价 运费 75 000 1 500 76 500 元 借 在途物资 甲材料 76 500 应交税费 应交增值税 进项税额 12 750 贷 银行存款 89 250 3 12 月 6 日 从志远工厂购进的材料已到 并验收入库 借 原材料 甲材料 76 500 贷 在途物资 甲材料 76 500 4 12 月 8 日 从东方工厂购进乙材料 20 吨 增值税专用发票所列单价为 1 800 元 计买价 36 000 元 进项税额 6 120 元 东方工厂代垫运费 2 000 元 款未付 采购实际成本 买价 运费 36 000 2 000 38000 元 借 在途物资 乙材料 38 000 应交税费 应交增值税 进项税额 6 120 贷 应付账款 东方工厂 44 120 5 12 月 12 日 企业以银行存款偿还东方工厂乙材料款 44 120 元 借 应付账款 东方工厂 44 120 贷 银行存款 44 120 6 12 月 16 日 从东方工厂购进的乙材料已运到 并验收入库 借 原材料 乙材料 38 000 贷 在途物资 乙材料 38 000 7 12 月 20 日 从新华工厂购进丙材料 8 000 千克 增值税专用发票所列单价 7 元 计买价 56 000 元 进项税额 9 520 元 供方代垫运费 2 400 元 企业开出期限为 3 个月的不计息的商业承兑汇票一张 采购实际成本 买价 运费 56 000 2 400 58 400 元 借 在途物资 丙材料 58 400 应交税费 应交增值税 进项税额 9 520 贷 应付票据 新华工厂 67 920 8 12 月 22 日 企业从南方工厂购入甲材料 1 000 千克 增值税专用发票所列单价 5 元 计买价 5 000 元 同时购入丙材料 3 000 千克 增值税专用发票所列单价 10 元 计买价 30 000 元 进项税额共 计 5 950 元 对方代垫运费 2 000 元 以银行存款支付货款 35 000 元 其余款暂欠 运费的分配率 2 000 1 000 3 000 0 5 甲材料应负担的运费 1 000 0 5 500 元 乙材料应负担的运费 3 000 0 5 1 500 元 甲材料的实际成本 买价 运费 5 000 500 5500 元 乙材料的实际成本 买价 运费 30 000 1 500 31 500 元 借 在途物资 甲材料 5 500 乙材料 31 500 应交税费 应交增值税 进项税额 5 950 贷 银行存款 35 000 应付账款 7 950 9 12 月 23 日 企业预付给宏达工厂甲材料款共计 30 000 元 借 预付账款 30 000 贷 银行存款 30 000 10 12 月 25 日 收到宏大工厂的材料和专用发票时 全部货款为 36 000 元 税金为 6 120 元 企业通 过银行存款补付 12 120 元 3 借 在途物资 甲材料 36 000 应交税费 应交增值税 进项税额 6 120 贷 预付账款 42 120 借 预付账款 12 120 贷 银行存款 12 120 三 生产加工业务的核算三 生产加工业务的核算 1 12 月 4 日 企业耗用材料如下表 用途用途A 产品产品B 产品产品车间一般耗用车间一般耗用厂部管理耗用厂部管理耗用合计合计 甲材料甲材料6 0005 00050020011 700 乙材料乙材料8 0004 00090050013 400 丙材料丙材料4 0006 00060030010 900 合计合计18 00015 0002 0001 00036 000 借 生产成本 A 产品 18 000 B 产品 15 000 制造费用 2 000 管理费用 1 000 贷 原材料 甲材料 11 700 乙材料 13 400 丙材料 10 900 2 12 月 5 日企业以银行存款支付办公用品费 7 200 元 借 管理费用 7 200 贷 银行存款 7 200 3 12 月 6 日 从银行提取现金 80 000 元 以备发本月工资 借 库存现金 80 000 贷 银行存款 80 000 4 12 月 6 日 用现金 80 000 元发放本月工资 借 应付职工薪酬 80 000 贷 库存现金 80 000 5 12 月 10 日 车间购买修理用材料 800 元 增值税专用发票注明增值税 136 元 以银行存款支付 借 制造费用 800 应交税费 应交增值税 进项税额 136 贷 银行存款 936 6 12 月 12 日 以现金 350 元购买厂部办公用品 借 管理费用 350 贷 库存现金 350 7 12 月 14 日 以现金 200 元购买车间办公用品 借 制造费用 200 贷 库存现金 200 8 12 月 15 日 从银行借入期限为 3 个月的短期借款 2 000 000 元 借 银行存款 2 000 000 贷 短期借款 2 000 000 9 12 月 20 日 以现金预付采购员吴明差旅费 800 元 借 其他应收款 吴明 800 贷 库存现金 800 4 10 12 月 24 日 吴明出差归来 报销差旅费 600 元 交回现金 200 元 借 管理费用 600 库存现金 200 贷 其他应收款 吴明 800 11 12 月 31 日 按规定计提本月固定资产折旧费 30 000 元 其中 生产车间使用的固定资产应计 提折旧费 20 000 元 企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费 10 000 元 借 制造费用 20 000 管理费用 10 000 贷 累计折旧 30 000 12 12 月 31 日 预提本月应负担的短期借款利息 24 000 元 借 财务费用 24 000 贷 应付利息 24 000 13 12 月 31 日 分配本月职工工资 80 000 元 其中 生产工人工资 68 000 元 用 于 A 产品 生产工人工资 42 000 元 B 产品生产工人工资 26 000 元 车间管理人员工资 4 000 元 企业行 政管理部门人员工资 8 000 元 借 生产成本 A 产品 42 000 B 产品 2 600 制造费用 4 000 管理费用 8 000 贷 应付职工薪酬 80 000 14 12 月 31 日 按规定以应付工资为基础计提本月福利费 11 200 元 其中 按 生产工人工资计提 的福利费 9 520 元 A 产品 5 880 元 B 产品 3 640 元 按车间 管理人员工资计提的福利费 560 元 按企业行政管理部门人员工资计提的福利费 1 120 元 借 生产成本 A 产品 5 880 B 产品 3 640 制造费用 560 管理费用 1 120 贷 应付职工薪酬 1 1200 15 12 月 31 日 结转本月制造费用 其中 A 产品分 60 B 产品分 40 制造费用 2 000 800 200 20 000 4 000 560 27 560 元 借 生产成本 A 产品 16 536 27 560 60 B 产品 11 024 27 560 40 贷 制造费用 27 560 16 12 月 31 日 结转本月完工入库 A B 产品制造成本 A 产品 800 件 每件制造成本 70 元 计 56 000 元 B 产品 400 件 每件制造成本 80 元 计 32 000 元 借 库存商品 A 产品 5 600 B 产品 3 2000 贷 生产成本 A 产品 56 000 B 产品 32 000 四 销售业务的核算四 销售业务的核算 1 12 月 5 日 销售给甲单位 A 产品 500 件 每件售价 200 元 计 100 000 元 B 产品 300 件 每件售价 500 元 计 150 000 元 贷款共计 250 000 元 应收取的增值税税额 42 500 元 款项 已收到并存入银行 借 银行存款 292 500 贷 主营业务收入 250 000 应交税费 应交增值税 销项税额 42 500 5 2 12 月 8 日 以银行存款支付广告费 2 000 元 借 销售费用 2 000 贷 银行存款 2 000 3 12 月 18 日 销售给乙单位 B 产品 400 件 每件售价 500 元 计 200 000 元 应收取的增值 税税额 34 000 元 收到期限为 4 个月 票面金额为 234 000 元的商 业汇票一张 借 应收票据 234 000 贷 主营业务收入 200 000 应交税费 应交增值税 销项税额 34 000 4 12 月 19 日 以银行存款支付汇兑手续费 500 元 借 财务费用 500 贷 银行存款 500 5 12 月 20 日 销售给丙单位 A 产品 600 件 每件售价 205 元 计 123 000 元 应收取的增值 税税额 20 910 元 款项暂未收到 借 应收账款 143 910 贷 主营业务收入 123 000 应交税费 应交增值税 销项税额 20 910 6 12 月 23 日 收到丙单位签发的期限为 2 个月 票面金额为 143 910 元的商业承兑汇票一张 借 应收票据 143 910 贷 应收账款 143 910 7 12 月 25 日 销售给丁单位甲材料 3 000 千克 每千克售价 18 元 计 54 000 元 应收取的增 值税税额 9 180 元 款已收存银行 借 银行存款 63 180 贷 其他业务收入 54 000 应交税费 应交增值税 销项税额 9 180 8 12 月 25 日 结转已销材料的成本 40 000 元 借 其他业务成本 40 000 贷 原材料 40 000 9 12 月 26 日 收到丙单位归还欠款 300 000 元存入银行 借 银行存款 300 000 贷 应收账款 300 000 10 12 月 31 日 结转本月已销产品的实际成本 其中 A 产品每件 130 元 B 产品每件 350 元 A 产品共销售 1 100 件 500 600 产品共销售 700 件 300 400 借 主营业务成本 A 产品 143 000 130 1100 B 产品 24 500 350 700 贷 库存商品 A 产品 143 000 B 产品 245 000 11 12 月 31 日 按规定计提消费税 6 000 元 借 营业税金及附加 6 000 贷 应交税费 应交消费税 6 000 五 利润及其分配业务的核算五 利润及其分配业务的核算 1 12 月 31 日 经批准将确实无法支付的 F 单位的应付账款 5 800 元 转作营业外收入 借 应付账款 5 800 贷 营业外收入 5 800 2 12 月 31 日 企业因对外投资收到其他投资单位分来的利润 28 000 元 存入银行 借 银行存款 28 000 贷 投资收益 28 000 6 3 12 月 31 日 企业以银行存款 30000 元捐赠希望工程 借 营业外支出 30 000 贷 银行存款 30 000 4 12 月 31 日 企业收到丁单位的违约金 10000 元 存入银行 借 银行存款 10 000 贷 营业外收入 10 000 5 12 月 31 日 将本月发生的主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入转入 本年利润 账户 借 主营业务收入 573 000 其他业务收入 54 000 投资收益 28 000 营业外收入 15 800 贷 本年利润 670 800 6 12 月 31 日 将本月发生的管理费用 财务费用 销售费用 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业外支出 转入 本年利润 账户 借 本年利润 518 770 贷 管理费用 28 270 财务费用 24 500 销售费用 2 000 主营业务成本 38 8000 营业税金及附加 6 000 其他业务成本 40 000 营业外支出 30 000 7 12 月 31 日 计算结转本月应交所得税 税率 33 利润总额 670 800 518 770 152 030 元 所得税 152 030 25 38 007 5 元 借 所得税费用 38 007 5 贷 应交税费 应交所得税 38 007 5 8 12 月 31 日 将所得税转入 本年利润 账户 借 本年利润 38 007 5 贷 所得税费用 38 007 5 9 12 月 31 日 结转本年利润账户 净利润 152 030 38 007 5 114 022 5 借 本年利润 114 022 5 贷 利润分配 未分配利润 114 022 5 10 12 月 31 日 按规定从本年税后利润中提取法定盈余公积金 11 402 25 元 借 利润分配 提取法定盈余公积 11 402 25 贷 盈余公积 法定盈余公积 11 402 25 11 12 月 31 日 提取任意盈余公积 9 553 8 元 借 利润分配 提取任意盈余公积 9 553 8 贷 盈余公积 任意盈余公积 9 553 8 12 12 月 31 日 结转应付给其他单位利润 10 000 元 借 利润分配 应付股利 10 000 贷 应付股利 10 000 13 结转利润分配中的明细帐户 借 利润分配 未分配利润 30 956 05 7 贷 利润分配 提取法定盈余公积 11 402 25 提取任意盈余公积 9 553 8 应付股利 10 000 第二部分第二部分 补充业务补充业务 一 交易性金融资产的核算一 交易性金融资产的核算 1 购入股票或债券等交易性金融资产 费用计入 投资收益 借 交易性金融资产 成本 投资收益 贷 银行存款 2 出售股票或债券等交易性金融资产 收益或损失计入 投资收益 1 获得收益时 借 银行存款 贷 交易性金融资产 成本 投资收益 2 发生亏损时 借 银行存款 投资收益 贷 交易性金融资产 成本 二 财产清查结果的核算 包括审批前 审批后的账务处理 二 财产清查结果的核算 包括审批前 审批后的账务处理 1 库存现金 1 盘盈 a 审批前 借 库存现金 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 b 审批后 i 应支付相关人员 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 库存现金 ii 无法查明原因 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 营业外收入 2 盘亏 a 审批前 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 库存现金 b 审批后 i 有关责任人赔偿 借 其他应收款 贷 待处理财产损