某某集团内控漫谈(四)：内控是控制人吗？

1 某某集团内控漫谈 四 内控是控制人吗某某集团内控漫谈 四 内控是控制人吗 某某集团自实施内控以来 员工有诸多不适应 有一种观念认为所谓搞内 控 就是在控制人 因此 有必要进行专题阐述 一 对内控的深度理解一 对内控的深度理解 2008 年 5 月 22 日 财政部颁布了会同证监会 审计署 银监会 保监会 制定的 企业内部控制基本规范 财会 2008 7 号 该规范自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行 鼓励非上市的大中型企业执行 该规范第三条规定 本规范所称内部控制 是由企业董事会 监事会 经理层和全体员工实施的 旨在实现控制目标的过程 内部控制的目标是合理 保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高 经营效率和效果 促进企业实现发展战略 可以从以下几个方面分析内控的含义 1 内部控制是过程 首先 内部控制是一个过程 既然是一个过程 说明内部控制不是一蹴而 就的事 是需要经历一段时间 其次 内部控制是实现控制目标的过程 那意 味着 内部控制一直要伴随着控制目标 直到内部控制目标的实现 再次 由 于企业的内部控制目标最终是 促进企业实现发展战略 而企业除非消亡 否 则不同阶段必然有不同的战略 因此 从这个意义上说 企业的内部控制实际 上伴随着企业的始终 2 内控要实现内部控制的目标 内控要实现的是内部控制的目标 那么内部控制的目标是什么呢 第一 内部控制的合规目标 是 合理保证企业经营管理合法合规 资产 安全 第二 内部控制的财务报告目标 是 财务报告及相关信息真实完整 第三 内部控制的经营目标 是 提高经营效率和效果 促进企业实现发 展战略 合规目标和财务报告目标 是内部控制的风险目标 即通过内部控制 保 证企业合法 规范经营 避免出现经营风险 而内部控制的终极目标 是要为 经营服务 实现企业发展战略 2 3 内控的依靠力量是全体员工 企业通过董事会决定战略 通过经理层实施战略 通过监事会监督董事会 经理层的履职情况 形成明晰的决策和执行体系 此是其一 其二 该决策和 执行体系需要全体员工实施 即要调动全体员工的积极性和能动性 方能实现 内部控制的目标 二 内部控制不是控制人二 内部控制不是控制人 从内部控制的含义可以看出 内部控制不仅不是控制人 反而要依靠全体内部控制不仅不是控制人 反而要依靠全体 员工 员工 那么 为什么在内部控制的施行过程中 很多员工觉得内部控制是控制 人的呢 原因大致有以下几个方面 1 突然从松散管理到实行较严格的内部控制 员工一时不适应 某某集团发展近 20 年 董事长一直以人情进行管理 客观地讲 集团组织 性 纪律性不强 管理有一定漏洞 此时突然进行内控管理 而且比较严格 一定会有不适应 为什么要严格呢 可以用历史上的两个小典故对比说明 一是刘邦以宽治汉中 史记 高祖本纪 记载 汉元年十月 沛公兵遂先诸侯至霸上 召诸县父 老豪杰曰 父老苦秦苛法久矣 诽谤者族 偶语者弃市 吾与诸侯约 先入关 者王之 吾当王关中 与父老约法三章耳 杀人者死 伤人及盗抵罪 余悉除 去秦法 诸吏人皆案堵如故 凡吾所以来 为父老除害 非有所侵暴 无恐 吾所以还军霸上 待诸侯至而定约束耳 乃使人与秦吏行县乡邑 告谕之 秦 人大喜 争持牛羊酒食献饷军士 二是诸葛亮以严治蜀 二百多年后 诸葛亮强采取以严济宽 以猛纠弘的强硬手段治蜀 导致了 一些人的不满 大功臣法正写信给诸葛亮说 昔高祖入关 约法三章 秦民知 德 今君假借威力 跨据一州 初有其国 未垂惠抚 且客主之义 宜相降下 愿缓刑驰禁以慰其望 三国志 蜀书 法正传 诸葛亮 答法正书 回应 君知其一 未知其二 秦以无道 政苛民怨 匹夫大呼 天下土崩 高祖因之 可以弘济 刘璋暗弱 自焉己来 有累世之 恩 文法羁縻 互相承奉 德政不举 威刑不肃 蜀土人士 专权自恣 君臣 3 之道 渐以陵替 宠之以位 位极则贱 顺之以恩 恩竭则慢 所以致弊 实 由于此 吾今威之以法 法行则知恩 限之以爵 爵加则知荣 荣恩并济 上 下有节 为治之要 于斯而著 可见 宽与严 是根据具体情况做出的 集团实行较严格的内控 是谨慎 地拨乱反正 2 极少数人因利益受损 心有不满 为实现内控目标 必然要对制度 组织机构 权责 薪酬福利各事项进行 调整 其中必然有一些人的利益受到损害 心有不满 这些人人认为内部控制 是针对人的较多 3 内控实施过程中发生偏离 确实未照顾到少部分员工正当利益 集团有些问题积弊已久 非一朝一日能解决 内控制度虽然反复征求意见 再实施 但实施的效果有时不理想 与初衷产生偏离 在一定程度上未照顾到 少部分员工的正当利益 内控应一视同仁 不能让员工感觉到 柿子拿软的捏 否则 员工会认为 内控是看人下碟 是针对人的 从而损害内控实施效果 内控应防止极个别人员利用内控制度实现个人不正当目的 否则 也会损 害内控实施效果 三 内控仍将以目标为导向严格施行三 内控仍将以目标为导向严格施行 大家回过头来再想一想 为什么要进行内控 说来说去 还是要实现控制 目标 要实现控制目标 就说明我们离目标还有差距 在合规目标 财务报告 目标 经营目标上都有差距 如果看问题的角度再深入一点 我们可以思考 国家正在干什么 在控制 政府债务 打击腐败官员 控制银行贷款 控制企业不合理投资 也是在进行 内控 国家都内控了 我们能不内控么 为什么很多人对国家的内控理解和支 持 对涉及自己的企业 反而不理解呢 某某集团实施内控以来 组织机构建立了 制度基本健全了 流程基本顺 畅了 合规风险降低了 这是对集团的好处 难道这些好处与员工的利益是相 冲突的吗 绝对不是 有员工已实实在在地获得了应得的利益 有员工对集团 下一步的发展仍充满希望 有员工感受到内控的压力正通过学习充实自己 有 4 员工积极地建言建策 这都是内控的正能量 下一步 集团仍将以目标为导向 严格施行内控 严格实行内控 就是要 施行所有的内控制度 包括惩罚性制度和奖励性制度 做到尺度严格 赏罚分 明 公平公正 一言以蔽之 内控对公司而言 以目标为导向 对员工而言 以利益为导一言以蔽之 内控对公司而言 以目标为导向 对员工而言 以利益为导 向 必须让应该得到利益的人得到利益 从根本上避免不劳而获 劳而不获 向 必须让应该得到利益的人得到利益 从根本上避免不劳而获 劳而不获 少劳多获 多劳少获 少劳多获 多劳少获 注 马太福音 记载 耶稣在屋里坐席的时候 有好些税吏和罪人来 与耶稣和他的门徒一同坐 席 法利赛人看见 就对耶稣的门徒说 你们的先生为什么和税吏并罪人一同 吃饭呢 耶稣听