学校财务管理

学校财务管理 兵团干部培训学院 王为民2011 04 7 讲座主要内容 成本管理相关知识 常用财务知识 税法知识简介 事业单位财务知识 汇兑结算方式 汇票结算方式 支票结算方式 银行结算方式简介 委托银行收款结算方式 银行托收承付 接触支票应注意的事项 支票的付款期限 支票的填写要求 支票结算方式 填写的内容是否完整 有无涂改是否在有效期 大小写金额是否相符印鉴是否有背书 背书是否连续 背书与收款人是否相符是否为挂失支票 金额大写规范 一 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 正 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 在 角 之后可以不写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 金额大写规范 二 阿拉伯数字中间有 时 中文大写金额要写 零 字 如 应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角阿位伯数字中间连续几个 时 中文大写金额中间可以只写一个 零 字 如 6007 14 应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分 金额大写规范 三 阿拉伯金额数字万位或元位是 或者数字中间连续有几个 万位 元位也是 但千位 角位不是 时 中文大写金额中可以只写一个零字 也可以不写 零 字 如 1680 32 应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分 又如 107000 53 应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分阿拉伯金额数字角位是 而分位不是 时 中文大写金额 元 后面应写 零 字 如 16409 02 应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 又如 325 04 应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分 日期大写规范 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前面加 壹 如 月 日 应写成零壹月壹拾伍日 再如 月 日 应写成零壹拾月零贰拾日 支票业务操作流程其他有关规定 接触汇票应注意的事项 银行汇票与商业汇票的区别 汇票的种类 汇票结算方式 汇票和解讫通知是否同时提交 汇票号码是否一致 内容是否相符汇票是否为统一规定和印制的汇票版本 背面是否有二维防伪码 提示付款期限是否超过一个月汇票填明的收款人或持票人是否在本行开户 持票人的名称是否为该持票人 与进帐单上的户名是否相符 汇票上印章是否为汇票专用章并加盖个人名章 汇票专用章与印模核对是否真实一致压数机压印的金额是否由统一制作的压数机压印 与大写的出票金额是否一致 汇票密押是否正确汇票填写是否符合要求 必须记载的事项是否齐全 出票金额 实际结算金额 出票日期 收款人是否更改 实际结算金额大小写是否相符背书转让的汇票是否在规定范围内转让 背书是否连续汇票是否被法院止付 汇票业务操作流程其他有关规定 现金的使用范围 职工工资 津贴个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 现金管理的有关规定 库存现金的规定有关坐支的规定不得套取现金汇票提取现金的规定注明现金的银行汇票和银行本票可挂失止付违规的处罚 银行帐户管理的有关规定 基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户 事业单位财务知识简介 事业单位会计核算简介 事业单位会计核算基本流程原始凭证 记账凭证 帐簿 报表 原始凭证 记账凭证 原始凭证和记账凭证统称为会计凭证 如何阅读事业单位会计报表 国家和兵团拨付给团场学校的经费构成 按照教师人数核发的教师工资 包括基本工资 津贴补贴 年终一次性奖金 住房公积金 工资的8 福利费 工资的1 8 医疗保险费 工资的9 工会经费 工资的2 按学生人数和定额标准核拨的公用经费 2008年核定标准为小学350元 人 年 初中585元 人 年 2009年小学375元 人 年 初中575元 人 年 2010年小学425元 人 年 初中660元 人 年 兵团统计年鉴 国家和兵团拨付给团场学校的经费构成 按项目和标准核定的校舍维修改造经费按学生人数核定的免费教科书资金 国家课程教科书由中央财政承担 标准为小学90元 初中180元 地方课程教科书由兵团财务承担 按困难学生人数核定的寄宿生生活补助 由中央财政和兵团本级财务安排 小学每人每天2元 初中每人每天3元 每年按300天计算 关于中小学校小金库的问题 小金库的主要来源书本费收入补课费收入非业务收入 食堂承包收入 商店承包租金 房屋租金 固定资产处置收益等 代收费余额 考务费 实验操作费 办证费 学习资料费等 回扣收入 课外辅导资料 服装费 饮水费 电影费 防疫费等 虚列基建支出 虚报工程量 虚列零星工程或附属工程等 捐资助学 查处学校小金库的常用方法 座谈询问票据检查线索追查延伸审计从金融部门查实合同对比 主要用于学校资产的承包租赁等 实地盘查资产在日常交谈中发现线索 差旅费的有关规定 一 差旅费的有关规定 二 城市间交通费和住宿费凭据报销 无住宿费票据的一律不予报销 住宿费伙食补助费和公杂费实行定额包干伙食补助标准为每人每天25元 公杂费按照自治区境外每人每天20元 自治区境内每人每天10元实行包干 不再报销其他相关费用出差人员由所在单位提供交通工具的 公杂费减半发放参加伙食非自理的会议及培训班 不发放伙食补助连续乘车超过8小时的 可凭车票每隔8小时加发20元伙食补助汽车驾驶员在长途 单程100公里以上 出差期间 按照每人每天30元标准发放伙食补助 差旅费的有关规定 三 出差人员入住宾馆档次最高不得超过三星级出差人员乘坐飞机要从严控制 出差路途较远或任务紧急的 经单位领导批准方可乘坐飞机 乘坐飞机往返机场的专线客车费用 乘坐符合规定交通工具的人身意外伤害保险 限每人每次一份 可凭据报销工作人员趁出差或调动工作之便 就近回家探亲或途中经停的 其绕道车 船费 扣除出差直线单程车 船费 超支部分由个人自理 绕道 在家或经停期间不予报销住宿费 不发放伙食补助和公杂费 差旅费的有关规定 四 调动工作人员的城市间交通费 住宿费 伙食补助费和公杂费 由调入单位负担与调动工作人员同住的父母 配偶 未成年子女和必须赡养的家属 随同调动所发生的差旅费按调动工作人员的相关标准报销和发放补助调动工作人员及随行家属的行李 家具托运 在每人500公斤内报销托运费 50公斤内报销快运费 超过部分由个人自理 差旅费的有关规定 五 到基层单位工作锻炼 对口支援 异地挂职以及参加各种工作队和培训班 不发学历 人员 在途期间的城市间交通费 住宿费 伙食补助费按照差旅费开支规定执行基层锻炼 对口支援 异地挂职人员在异地工作期间 每人每天发放伙食补助费10元 不报销住宿费 不发放公杂费经单位领导批准参加各类培训 不发学历 的人员 培训期间每人每天发放10元伙食补助 不发放公杂费 住宿费在限额标准内凭据报销 成本管理相关知识 如何理解变动成本与固定成本 固定成本在一定条件下 其总额不随业务量的变动而变动 单位固定成本随业务量的变动而反比例变化 固定成本按其是否受管理当局短期决策的影响 分为约束性固定成本与酌量性固定成本 变动成本在一定条件下 其总额随业务量的变动而成正比例变动 单位变动成本不随业务量的变化而变化 变动成本按其发生的原因可分为技术性变动成本和酌量性变动成本 混合成本其总额随业务量的变动而变动 但不成正比例变动 混合成本分 半变动成本 半固定成本 延伸变动成本 曲线成本 混合成本的分解 y a b x 高低点法b 最高点成本 最低点成本 最高点业务量 最低点业务量 a 最高点成本 b 最高点业务量 例 某企业某年7 12月份某项混合成本与有关的历史资料如下 b 530 350 85 50 5 14 元 件 a 530 5 14 85 93 元 y 93 5 14x 最小平方法 b n xy x y n x2 x 2 24 43a y b x n 7 6Y 7 6 24 43x 对固定成本和变动成本的控制一般来讲 固定成本采用总额控制的方法 而变动成本的控制的重点在于单位变动成本 对基层单位来讲 大多数的变动成本属于可控成本 而固定成本一般为较高层次的管理部门的可控成本 可控成本的条件 责任人知道成本是否发生以及何时发生责任人对此成本能精确计量责任人能够通过自己的行为对此成本加以调节和控制 可控成本的转化 在一定空间和时间条件下 可控成本与不可控成本可以实现相互转化较低层次责任中心的可控成本一定是较高层次责任中心的可控成本 成本无差别点业务量 两方案相关固定成本之差 两方案单位变动成本之差 成本控制的原则 全面控制原则全员控制 全过程控制 全方位控制讲求效益原则厉行节约 广开财路 核算成本信息目标管理及责任落实原则物质利益原则例外管理原则重要性 一贯性 特殊性 成本差异的相关概念 价格差异由于价格因素的变动而导致的成本差异额用量差异由于耗用数量的变动而导致的成本差异额总差异实际成本脱离标准成本的差异额 成本差异的计算 总差异总差异 实际成本 标准成本 实际用量 实际价格 标准用量 标准价格 价格差异 用量差异价格差异价格差异 实际用量 实际价格 标准价格 用量差异用量差异 标准价格 实际用量 标准用量 税法知识简介 我国实体税收法律体系的构成 主要税种增值税 消费税 营业税 资源税 企业所得税 个人所得税 印花税 土地增值税 城市维护建设税 城镇土地使用税 房产税 车船使用税 屠宰税 筵席税 城市房地产税 车船使用牌照税 耕地占用税 契税 个人所得税的有关规定 应税收入的内容 工资 薪金所得个体工商户的生产 经营所得对企事业单位的承包经营 承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息 股息 红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人所得税的税率 工资 薪金所得 适用超额累进税率 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得 适用5 至35 的超额累进税率稿酬所得 适用比例税率 税率为20 并减征30 财产转让所得税率为20 劳务报酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 减除20 费用后 税率为20 利息 股息 红利所得 偶然所得和其他所得 适用比例税率 税率为20 工资 薪金所得税率 不超过500元5 超过500元至2000元的部分10 25超过2000元至5000元的部分15 125超过5000元至20000元的部分20 375超过20000元至40000元的部分25 1375超过40000元至60000元的部分30 3375超过60000元至80000元的部分35 6375超过80000元至100000元的部分40 10375超过100000元的部分45 15375 工资 薪金所得免税收入项目 个人承担的三险一金通讯补助 手机每月300元 住宅电话每月100元生活困难职工的困难补助职工报销的医药费省级以上人民政府颁发的奖金政府特殊津贴安家费 离退休费用 个人所得税其他免税项目 个人举报