财务会计实务-132章资产负债表2

第二节 资产负债表,第十三章 财务报告,三、资产负债表的编制方法,（一）“年初余额”的填列方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表栏内。,（二）“期末余额”的填列方法 “期末余额”是指某一会计期末（即月末、季末、半年末或年末）的数字。应当根据会计期间有关总账和明细账户的期末余额填列。其填列方法有四种：,三、资产负债表的编制方法,1. 根据总账账户的期末余额直接填列。 主要项目有：“交易性金融资产”、“工程物资” 、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬” 、 “应交税费” 、“应付利息”、 “应付股利”、 “其他应付款”、 “递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、 “盈余公积”等项目。,三、资产负债表的编制方法,2. 根据几个总账账户的期末余额计算填列。（1）“货币资金”项目=“现金”账户的期末余额+“银行存款” 账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额（2）“存货”项目=“材料采购”+“原材料”+“低值易耗品”+“周转材料”+“库存商品”+“自制半成品”+“委托加工物资”+“生产成本”+“发出商品”+“委托代销商品”-“存货跌价准备”“材料成本差异”“商品进销差价”。,三、资产负债表的编制方法,2. 根据几个总账账户的期末余额计算填列。（3）“长期股权投资”项目=“长期股权投资”账户期末余额-“长期股权投资减值准备”账户期末余额（4）“固定资产”项目=“固定资产”账户的期末余额-“累计折旧” 账户的期末余额-“固定资产减值准备“”账户的期末余额（5）“在建工程”项目 =“在建工程”账户的期末余额-“在建工程减值准备“”账户的期末余额（6）“无形资产”项目 =“无形资产”账户的期末余额-“无形资产减值准备“”账户的期末余额,三、资产负债表的编制方法,2. 根据几个总账账户的期末余额计算填列。（7）“未分配利润”项目 年中月份，未分配利润=“本年利润” 账户的期末余额-“利润分配” 账户的期末余额； 年度终了，未分配利润应根据“利润分配”账户的期末贷方余额填列；“利润分配”账户如为借方余额时，应以“-”号填列。,三、资产负债表的编制方法,3. 根据有关明细账户的余额计算填列。（1）“应收账款”项目应收账款=“应收账款”账户所属各明细账户期末借方余额+“预收账款”账户所属各明细账户期末借方余额-“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额。（2）“预付款项”项目预付款项=“预付账款”账户所属各明细账户期末借方余额+“应付账款”账户所属各明细账户期末借方余额-“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额。,三、资产负债表的编制方法,3. 根据有关明细账户的余额计算填列。(3)“应付账款”项目“应付账款”项目金额= “应付账款”账户所属各明细账的期末贷方余额+ “应付账款”账户所属各明细账户期末贷方余额 (4)“预收账款”项目“预收账款”项目金额= “预收账款”账户所属各明细账的期末贷方余额+ “应收账款”账户所属各明细账户期末贷方余额,三、资产负债表的编制方法,应收账款=500 000+20 000=520 000预付款项=750 000+40 000=790 000应付账款=160 000+60 000=220 000预收款项=480 000+200 000=680 000,三、资产负债表的编制方法,4.根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列。,（1）“应收票据”项目 （2）“应收利息”项目 （3）“应收股利”项目 （4）“其他应收款”项目 （5）“一年内到期的非 流动资产”项目,（6）“开发支出”项目 （7）“长期待摊费用”项目（8）“一年内到期的非流 动负债”项目（9）“长期借款”项目（10）“应付债券”项目,三、资产负债表的编制方法,（1） “应收票据”项目：根据“应收票据”账户的期末借方余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额。（2） “应收利息”项目：“应收利息”账户的期末余额“坏账准备”账户中有关应收利息计提的账准备期末余额后的金额填列。（3） “应收股利”项目： “应收股利”账户的期末借方余额“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额。（4） “其他应收款”项目：“其他应收款”账户的期末借方余额“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额。表中,三、资产负债表的编制方法,（5）“一年内到期的非流动资产”项目：“长期待摊费用”账户中将于1年内摊销的部分。（6）“开发支出”项目：“研发支出”账户中属于“资本化支出”明细账户余额（7）“长期待摊费用”项目： “长期待摊费用”账户中扣除将于1年内摊销的部分。（8）“一年内到期的非流动负债”项目：应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“专项应付款”账户中将于1年内到期的部分。（9）“长期借款”项目。“长期借款”账户的期末余额扣除一年内到期的长期借款部分。（10）“应付债券”项目。“应付债券”账户的期末余额扣除一年内到期的应付债券部分。,三、资产负债表的编制方法,三、资产负债表的编制方法,例13-1 齐鲁公司20年12月31日的所有账户余额，如表13-3所示。,三、资产负债表的编制方法,（1）“货币资金”项目金额 =8 000+520 500+120 000=648 500（2）“应收账款”项目金额 =（420 000+310 000）-3 500+0=726 500（3）“预付账款”项目金额 =90 000+70 000=160 000（4）“其他应收款”项目金额 =142 000-2 000=140 000（5）“存货”项目金额 =271 000+1 074 000+69 000+280 000+760 000+1 230 000+（-64 000）-80 000=3 540 000,三、资产负债表的编制方法,（6）“长期股权投资”项目金额 =3 000 000-130 000=2 870 000 （7） “固定资产”项目金额 =43 800 000-4 500 000-700 000=38 600 000（8）“在建工程”项目金额 =3 950 000-0=3 950 000（9）“无形资产”项目金额 =3 800 000-0=3 800 000（10）应付账款”项目金额=720 000+60 000=780 000（11）预收款项”项目金额=20 000+70 000=90 000（12）“长期借款