园林绿化会计分录

园林绿化公司常用会计分录 一般纳税人 2017 10 2 作者 吕国辉 近期陆续发布了 建筑公司常用会计分录 建筑劳务 公司常用会计分录 以及 装饰装修行业常用会计分录 整理 出 园林绿化公司常用会计分录 一 园林绿化公司的特点 园林绿化行业属于建筑业 但也不同于普通的建筑业 园 林绿化项目中种植的绿色生态植物属于农业种植业 植物是具 有生命的生物资产 其中只有堆山 挖湖 廊亭 园路等土建 工程属于传统的建筑业内容 园林绿化项目的合同期限要跨越 多个年度 施工阶段一般需要 3 6 个月 综合性的项目可能需 要 1 2 年 施工结束竣工验收后养护期 养护期一般 2 3 年 养护期结束项目移交后才能结束项目核算 因此园林绿化项目 一般要跨越 3 5 个年度 二 收入成本确认方法 园林绿化工程施工完成时即完成了工程量清单的全部内容 养护期进行浇水 施肥 病害防治 防冻等维护保养 养护期 内死亡的绿色植物需要补种 受养护期时间长短及项目工程量 清单的影响 不同项目施工完成时已投入成本占项目预计总成 本的比例不一 大致在 70 80 之间 园林绿化行业的以上特点决定了以已完成的合同工作量占 合同预计总工作量的比例和以工期进度确定完工进度的这两个 方法都不适用 采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的 比例的方法 即建造合同完工百分比法 来确定完工进度更合 理 这也是实务中普遍采用的一种方法 三 园林绿化公司苗木等农产品进项抵扣的特别规定 1 购进农产品 除取得增值税专用发票或者海关进口增值 税专用缴款书外 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的 农产品买价和 11 的扣除率 7 月 1 日之前是 13 计算的进 项税额 计算公式为 进项税额 买价 扣除率 买价 是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售 发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税 购进农产品 按照 农产品增值税进项税额核定扣除试点 实施办法 抵扣进项税额的除外 2 关于农产品销售发票的注释 1 小规模纳税人销售农产品依照 3 征收率按简易办法 计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票 税率为 3 的普通发票 可按 11 7 月 1 日之前是 13 的扣除率计算抵扣增值税进项税额 2 增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业 产品 可按 11 7 月 1 日之前是 13 的扣除率计算抵扣增 值税进项税额 专业合作社开具的免税普通发票 3 增值税一般纳税人销售自产农产品 购买方可按 11 7 月 1 日之前是 13 的扣除率计算抵扣增值税进项税 额 需要林业局出具的林木经营生产许可证 4 收购发票 开具收购发票需要提供身份证复印件 银行卡号 合同 村委会证明 四 常用分录 园林绿化公司与一般建筑公司会计分录基本相同 养护期 进行浇水 施肥 病害防治 防冻等维护保养费用计入工程施 工 合同成本 其他直接费用 养护期内死亡的绿色植物补种 费用计入工程施工 合同成本 材料费 1 收到资金 附件 银行回单 验资报告 借款合同等 借 银行存款 贷 其他应付款 实收资本 短期借款等 2 预收发包方工程款 附件 银行回单 收款收据 缴 款书等 借 银行存款 贷 预收账款 客户 借 应交税费 预交增值税 2 借 应交税费 城建税 借 应交税费 教育费附加 借 应交税费 地方教育费附加等 借 应交税费 应交所得税 贷 银行存款 3 材料采购入库 3 1 材料入库未收到发票 附件 验收单 材料清单 入库 单 借 原材料 主材 不含税 借 原材料 辅材 不含税 借 原材料 五金电料 不含税 借 原材料 苗木等 不含税 贷 应付账款 暂估 XXX 单位 3 2 收到发票 分录红字冲回金额为负数 附件 发票 3 2 1 先冲销 借 原材料 主材 不含税 红字冲回 借 原材料 辅材 不含税 红字冲回 借 原材料 五金电料 不含税 红字冲回 借 原材料 苗木等 不含税 红字冲回 贷 应付账款 XXX 单位 3 2 2 按正确的做 借 原材料 主材 借 原材料 辅材 借 原材料 五金电料 借 原材料 苗木 借 应交税费 应交增值税 进项税 应交税费 待认证进项税 额 贷 应付账款 供应商 4 付材料款 附件 银行回单 结算单 合同 借 预 应 付账款 客户 贷 银行存款 5 原材料出库 附件 出库单 借 工程施工 合同成本 直接材料 借 工程施工 合同成本 其他直接费用 借 工程施工 合同成本 间接费用 贷 原材料 主材 贷 原材料 辅材 贷 原材料 五金电料 贷 原材料 苗木等 6 销售剩余原材料 附件 出库单 收款收据 发票 6 1 收款 借 银行存款 贷 其他业务收入 贷 应交税费 应交增值税 销项税 6 2 结转成本 借 其他业务成本 贷 原材料 主材 贷 原材料 辅材 贷 原材料 五金电料 贷 原材料 苗木 7 发生当月劳务分包费用 附件 劳务结算单 工资表等 借 工程施工 合同成本 人工费 贷 应付账款 XXX 单位 应付职工薪酬 8 支付劳务费用 附件 劳务发票 工资表 银行回 单 借 应付账款 XXX 单位 应付职工薪酬 贷 银行存款 9 当月发生机械使用费 附件 银行回单 付款申请单 施工机械费用结算单 发票 9 1 月底结算 暂估入账 借 工程施工 合同成本 机械使用费 不含税 贷 应付账款 暂估应付款 客户 9 2 收到专票 先冲销 借 工程施工 合同成本 机械使用费 红字冲回 贷 应付账款 暂估应付款 客户 红字冲回 9 3 收到专票 借 工程施工 合同成本 机械使用费 借 应交税费 应交增值税 进项税 应交税费 待认证进项税 额 贷 应付账款 应付机械款 XXX 单位 9 4 付款 借 应付账款 租赁款 XXX 单位 贷 银行存款 10 报销招待 差旅 油费及过路费等 附件 发票 费 用报销审批单 借 工程施工 合同成本 间接费用 各明细科目 借 应交税费 应交增值税 进项税 应交税费 待认证进项 税额 贷 其他应收款 备用金 个人 贷 银行存款等 11 确认分包工程成本及付款 附件 工程进度确认单 发票 付款申请单 合同 银行回单 工程进度确认单 承包 方收款收据 11 1 工程进度确认 暂估入账 借 工程施工 合同成本 分包工程费用 工程项目 不含税 贷 应付账款 暂估 客户 11 2 收到分包方专票 借 工程施工 合同成本 分包工程费用 工程项目 红字冲 销 贷 应付账款 暂估 客户 红字冲销 11 3 借 工程施工 合同成本 分包工程费用 工程项目 借 应交税费 应交增值税 进项税 应交税费 待认证进项税 额 贷 应付账款 XXX 单位 11 4 支付分包工程款 借 应付账款 XXX 单位 贷 银行存款 12 固定资产 低值易耗品采购入库 附件 采购申请单 入库单 出库单 发票 验收单 折旧明细表 12 1 购入资产 借 固定资产 生产设备等 借 低值易耗品 借 应交税费 应交增值税 进项税 应交税费 待认证进项税 额 贷 银行存款 12 2 月末计提折旧 借 工程施工 合同成本 其他直接费用 工程项目 生产用 借 工程施工 合同成本 间接费用 折旧及摊销 工程项目 非生产用 贷 累计折旧 13 交增值税 13 1 当月缴纳当月增值税额 附件 交税凭证 银行回单 借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款 13 2 当月交上月就交增值税 借 应交税费 未交增值税 贷 银行存款 14 计提工资费用及发放工资 附件 工资表 银行回单 14 1 计提项目管理人员工资 借 工程施工 合同成本 间接费用 职工薪酬 贷 应付职工薪酬 工资 贷 应付职工薪酬 统筹 养老 贷 应付职工薪酬 统筹 医疗 贷 应付职工薪酬 统筹 失业 贷 应付职工薪酬 统筹 住房公积金 贷 应交税费 个人所得税 14 2 计提生产人员福利费 教育经费及统筹 借 工程施工 合同成本 直接人工 贷 应付职工薪酬 工资 贷 应付职工薪酬 统筹 养老 贷 应付职工薪酬 统筹 医疗 贷 应付职工薪酬 统筹 失业 贷 应付职工薪酬 统筹 生育 贷 应付职工薪酬 统筹 工伤 贷 应付职工薪酬 统筹 住房公积金 贷 应交税费 个人所得税 14 3 发工资 借 应付职工薪酬 工资 借 应付职工薪酬 福利费 贷 银行存款 14 4 交社会统筹 借 应付职工薪酬 统筹 养老 借 应付职工薪酬 统筹 医疗 借 应付职工薪酬 统筹 失业 借 应付职工薪酬 统筹 生育 借 应付职工薪酬 统筹 工伤 借 应付职工薪酬 统筹 住房公积金 贷 银行存款 14 5 交个税 借 应交税费 个人所得税 贷 银行存款 15 按合同约定办理结算金额并收款 15 1 结算 附件 结算单 借 应收账款 结算款 客户 预收账款 贷 工程结算 工程项目 贷 应交税费 待转销项税 15 2 收款 附件 银行回单 收款收据 借 银行存款 贷 应收账款 结算款 XXX 单位 预收账款 15 3 若开专用发票所开金额结转销项税 借 应交税费 待转销项税 贷 应交税费 应交增值税 销项税 16 养护期进行浇水 施肥 病害防治 防冻等维护保养 借 工程施工 合同成本 其他直接费 借 应交税费 应交增值税 进项税 应交税费 待认证进 项税额 贷 银行存款 应付账款等 17 养护期内死亡的绿色植物需要补种 借 工程施工 合同成本 材料费 借 应交税费 应交增值税 进项税 应交税费 待认证进 项税额 贷 银行存款 应付账款等 18 按月确认收入 成本和毛利 附件 自制 收入成 本毛利明细表 进群用户可以向群主申请 借 主营业务成本 工程项目 借 工程施工 合同毛利 工程项目 贷 主营业务收入 工程项目 19 计提税金 19 1 结转增值税 借 应交税费 未交增值税 贷 应交税费 预交增值税 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷 未交增值税 19 2 计提税金及附加 借 税金及附加 贷 应交税费 应交应交城建税 贷 应交税费 教育费附加 贷 应交税费 地方教育