(附答案)财经法规与会计职业道德第一章知识点.doc

第一章：会计法律制度第一节：会计法律制度构成一、 会计法律制度主要包括（ 会计法律）（会计行政法规 ）（国家统一的会计制度 ），其中根据立法法，（会计法律 ）的效力最高。二、 会计法律：1、 会计法律是由（全国人大及常委 ）制定，是有关（ 会计）的法律2、 目前会计法律有（会计法 ）（ 注册会计师法）两部，其中（会计法 ）是我国会计工作的根本性法律，也是制定其他会计法律法规的依据3、 会计法颁布于（1985 ）年，全国人大常委于（1993 ）（ 1999）年进行修订，目前施行的是（1999 ）年修订的会计法4、 目前修订后的会计法突出了（规范会计行为、保证会计信息质量 ）明确了（ 会计工作的地位和职能）强调了（ 单位负责人对会计工作、会计资料真实性和完整性负责）5、 （ 会计法）是我国会计工作的根本性法律，也是是制定其他会计法规的依据6、 注册会计师法颁发于（1993 ）年，是我国（ 中介行业）的第一部法律三、会计行政法规是由（ 国务院）制定发布，是调整（经济生活中某些方面会计关系 ）的法律规范1、目前会计行政法规有（总会计师条例 ）（企业财务会计报告条例 ）两部2、（ 全民所有制大中型）企业应当设置总会计师，设置师总会计师的单位，在单位行政领导中，不得设置（与总会计师职权重叠的副职 ）3、企业（负责 ）人对本企业财务会计报告的（真实性 ）（完整性 ）性负责，不得（虚假 ）（ 隐瞒）四、国家统一会计制度是由（财政部 ）制定，是关于（会计核算、监督、机构、人员和工作管理 ）的制度1、国家统一会计制度包括（会计部门规章 ）（会计规范性文件 ）2、会计部门规章有（会计监督办法、会计从业资格管理办法、注师注册办法、注师考试违规处理办法 、会计师事务所审批和监督暂行办法、基本准则）。3、会计规范性文件有（ 准则第1号、企业会计制度、工作基础规范、档案管理办法、继续教育规定、表彰办法、业务基本准则）。第一节框架内容：制定发布有关、调整、关于包括会计法律全国人大及常委会计工作、会计关系会计法、注师法会计行政法规国务院某些方面的会计关系总会计师条例、财务会计报告条例国家统一会计制度国务院财政部门核算、监督、机构、人员。会计部门规章、会计规范性文件第二节：会计工作管理体制一、 我国会计工作管理体制形成了（行政管理 ）（自律管理 ）和（单位会计工作管理 ）各有侧重、协调发展的会计管理体制二、 行政管理1、法规定，（财政部）作为全国会计工作的（主管）部门，对全国的会计工作进行统一指导2、（县级以上地方各级人民政府财政部门 ）管理本行政区域内的会计工作 3、我国对会计工作实行（统一指导、分级管理 ）原则下的（政府主导 ）型管理体制4、财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等依照法律对有关单位的会计资料实施（监督检查）4、财政部门履行会计行政管理职能主要有（ 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施）（ 市场管理）（人才评价 ）（监督检查 ），其中（会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施）是一项最基本的职能5、会计法规定，会计准则制度及相关标准规范均由（财政部 ）制定，其他部门无权制定，有关部门和地方可以参与其中并做好组织实施工作6、会计市场管理包括（ 准入管理）（过程监管 ）（ 退出管理）三个方面，其中会计市场准入包括（会计从业资格 ）（会计师事务所设立 ）（代理记账机构设立 ）等7、我国有（1000多万名 ）会计从业人员，会计法规定，会计人员从事会计工作必须通过考试取得（会计从业资格证书 ），否则是违法行为8、注册会计师审计在经济活动中起（ 鉴证）作用9、从事审计业务人员必须具有（注册会计师 ）资格10、要申请成为注册会计师应（通过全国注师统考）并从事审计工作（满2 ）年11、会计事务所合伙人或股东的条件是（取得注师证书后连续5年在会计师事务所从事审计业务的经历 ） 12、能对上市公司和证券相关经营机构审计的条件是（持有“会计师事务所证劵期货相关业务许可证” ）13、申请代理记账机构在由（ 所在地的县级以上财政部门）批准，并领取（ 代理记账许可）证书14、代理记账机构申请条件是（有3名持有会计从业资格证的专职人员 ）（ 主管代理记账的负责人人应当具有会计师以上专业技术职务资格）（ 有固定的办公场所）（有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度 ）15、会计出版市场、培训市场、境外洋资格管理属于（会计市场 ）管理职能16、会计专业技术资格考试主要用于（ 初级）（中级 ）（ 高级）会计人才评价17、（ 财政部）负责全国会计人员继续教育管理，（ 地方财政部门和中央个单位）负责本地区本部门本系统会计人员继续教育管理18、（ 财政部）组织实施对全国会计信息质量检查和对违法行为处罚，（ 县级以上财政部门）组织实施对本行政区域内会计信息质量检查和对违法行为处罚19、（ 财政部）组织实施对全国会计师事务所执业质量检查和对违法行为处罚，（省、自治区、直辖市辖市人民政府财政部门）组织实施对本行政区域内会计师事务所执业质量检查和对违法行为处罚三、会计工作的自律管理主要有（中国注册会计师协会 ）（ 中国会计学会）四、单位会计工作管理1、会计法规定，（ 单位负责人）人对本单位的会计工作和会计资料的（真实性 ）（完整性 ）性负责2、单位负责人指（法人）（代表单位行使职权的主要负责人 ）3、担任会计机构负责人条件是（ 具备会计师以上资格或从事会计工作满3年的经历）4、担任总会计师的条件（ 取得会计师任职资格后主管一个单位或一个单位重要方面的财务会计工作满3年）第二节：会计工作管理体制框架：管理内容行政管理（统一指导，分级管理 ）管理原则、（ ）是主管部门、财政部门会计行政管理四个职能自律管理协会、学会单位会计工作管理单位负责人职责、会计机构负责人和总会计师的条件第三节：会计核算一、 总体要求：1、单位必须根据（实际发生的 ）经济业务事项进行会计核算，这是最基本的要求，是会计资料质量的保证2、会计法规定（ 会计凭证、账簿、报告、其他资料）必须符合国家统一的会计制度规定3、伪造会计凭证、账簿资料是指（以虚假的编造 ）4、变造会计凭证、账簿资料是指（以涂改、挖补手段 ）5、提供虚假财务会计报告是指（编造虚假的会计资料或直接篡改财务报告的数据）6、（ 伪造、变造会计凭证和编制虚假财务报告）行为是一种严重的会计违法行为，要承担相应法律责任二、会计凭证 1、（填制、审核会计凭证 ）是会计核算工作的首要环节2、原始凭证通常由（ 经办人）取得或填制3、对不真实、不合法原始凭证应（ 不予接受，并向单位负责人报告）4、对记载不准确、不完整的原始凭证应（予以退回 ）5、记账凭证应根据（经过审核无误的原始凭证）编制三、会计账簿1、会计账簿是（会计凭证 ）和（财务报告 ）的中间环节2、会计账簿登记应以（经过审核无误的会计凭证）为依据3、各单位应保证账簿与（账证）（账账）（账实）（账表）相符四、财务会计报告1、财务会计报告应根据（经过审核的会计账簿）编制2、财务会计报告应由（ 单位负责人）（ 主管会计负责人）（会计机构负责人 ）（ 会计主管）（ 总会计师）签名并盖章3、向不同会计资料使用者提供会计报告，其编制依据（应当一致 ）4、企业所得税法规定，企业应于（ 年度终了之日起5个月）内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表五、会计档案1、会计法规定，单位对（会计凭证 ）（ 账簿）（财务报告 ）（其他会计资料 ）应建立档案妥善保管2、（财政部 ）（ 国家档案总局）联合制定了会计档案管理办法 六、其他1、会计年度自（公立1月1日起至12月31日止 ）2、会计核算以（人民币 ）为记账本位币3、业务收支以人民币以外的货币为主的单位应（选一种货币作为记账本位币，但编制报告应折算为人民币）4、单位采用的会计处理方法应（前后应当一致，不得随意变更），如要变更应将（ 原因）（ 情况）（ 影响）在会计报告中说明第四节：会计监督一、 狭义的会计监督是对特定主体经济活动的（ 真实性）（合法性 ）（合理性 ）性进行审查二、目前，我国实行的是（政府监督）（社会监督 ）（单位内部监督 ）“三位一体”的会计监督体系三、单位内部会计监督：1、单位内部监督的主体是（ 单位的会计机构和人员），对象是（ 单位的经济活动）2、会计法规定，（单位 ）人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任3、单位内部会计监督制度的基本要求是（会计人员的职责权限 ）（ 重大经济业务事项的决策和执行程序）（财产清查的范围、期限和组织程序 ）（对会计资料定期进行内部审计的办法和程序 ）明确（1）经济业务事项、会计事项的（ 经办人）（审批人 ）（保管人员）（记账人员 ）人员的职责应当明确（2）记账人员与经济业务事项、会计事项的（ 经办人）（审批人 ）（保管人 ）人员要实行职务分离4、会计机构、会计人员在内部会计监督的职责（1）对违反会计法和国家统一会计制度的事项有权（拒绝办理或按职权予以纠正）（2）会计法规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物款项不符的，按制度规定有权自行处理的，应当（及时处理），无权处理的，应当（向单位负责人报告，查明原因，作出处理）四、政府监督：1、政府监督的主体是（县级以上人民政府财政部门），对象是（单位会计行为、会计资料）2、除财政部门外，（ 审计）（ 税务）（人民银行 ）（证劵监管 ）（保险监管 ）等部门可以对单位的会计资料实施监督检查3、对单位或个人违反会计法的行为，（ 财政）部门可作出罚款、吊销会计从业资格证书4、财政部门会计监督检查的主要内容：（是否依法设账 ）检查、（会计资料是否完整、真实 ）检查、（ 核算结果是否准确）检查、（ 对会计人员从业资格证的）检查、（ 对会计师事务所的审计报告的程序和内容）检查5、注册会计师法规定：（国务院财政部、省自治区直辖市人民政府财政部门）应当对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督检查五、社会监督：1、社会监督的主体是（注册会计师及会计师事务所 ），对象是（ 委托单位的经济活动）2、单位、个人检举会计违法行为，属于（ 社会监督）范畴3、注册会计师审计内部审计的区别有（独立性 ）、（审计方式 ）、（职责作用 ）不同区别（社会监督）注师审计（内部监督）单位内部审计独立性完全独立相对独立审计方式委托审计自行审计职责作用公开、鉴证不公开、供单位参考4、会计师事务所的业务范围有（ 出具审计报告）（出具验资报告 ）（合并、分立、清算审计业务 ）（ 其他审计业务）5、注册会计师进行审计，仅对其出具的（ 审计报告）负责，注册会计师审计不能替代或减轻（ 单位负责）人对会计资料（真实性 ）（完整性 ）性承担责任 第四节：会计监督框架监督的主体监督的对象内监会计机构、会计人员单位的经济活动内监基本要求（四个明确）政监县级以上人民政府财政部门单位会计行为、会计资料财政部门会计监督检查的内容（五个检查）社监注册会计师及其所在的会计事务所委托单位的经济活动注师审计与内部审计的区别会计事务所的业务范围第五节：会计机构和会计人员一、会计机构设置： 1、单位具备条件的应设置会计机构，或在有关机构中设置（会计）人员，并指定（会计主管）人员2、单位不具备条件的应当（ 委托代理记账机构）3、是否单独设置会计机构取决于（ 规模大小）（ 业务）（管理需求 ）因素4、会计机构负责人是一个单位具体负责会计工作的（中层领导）人员5、回避制度是指对可能影响公正执法或执业人员实行（ 职务回避）和（业务回避 ）的一种制度6、会计基础工作规范规定，（国家机关、国有企业、事业）单位任用会计人员应当实行回避制度7、单位负责人的直系不得担任（会计主管 ）；会计机构负责人、会计主管的直系不得担任（出纳 ）8、直系亲属包括（夫妻 ）（直系血亲 ）（三代内旁亲 ）（近姻亲 ）关系二、代理记账1、目前代理记账机构主要包括（代理记账公司）（会计师事务所）（有代理记账资格的其他社会咨询服务机构）三类2、代理记账机构可以办理的业务有（审原始凭证、填记账凭证、登记账簿、编制报告）（对外提供报告）（向税局提供税务资料）（其他委托业务）3、委托代理记账委托人义务与代理记账机构及人员的义务：义务委托代理记账委托人填制取得原始凭证、配专人负责货币、提供真实完整的原始凭证、对退回的原始凭证时行更正补充代理记账机构及人员按合同办理代理记账、保密、对不当不实不法的要拒绝、解释4、委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位（ 负责）人对会计资料（ 真实）（完整性）性承担责任三、会计从业资格：1、凡从事会计工作的会计人员必须取得（会计从业资格 ）证书2、法规定，在（国家机关、社会团体、公司、企业、事业）单位从事会计工作必须取会计从业资格证3、从事（稽核、出纳、会计主管、核算、总账、财务报告编制、会计机构内会计资料档案保管 ）工作的会计人员必须取会计从业资格证4、法规定，（ 县级以上财政）部门负责本行政区域内的会计从业资格管理5、会计从业资格考试的科目为（会计基础 ）（财经法规与会计职业道德 ）（初级会计电算化 ）6、会计从业资格考试大纲由（ 财政部）统一制定并公布7、会计从业资格（ 不实行）全国统一考试8、申请会计从业资格考试的人应当符合（守法 ）（有道德 ）（ 有技能）条件9、可免考会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）的条件是（ 教委认可的、中专或中专以上、会计类学历、毕业2年内）10、会计从业资格考试（全科 ）合格的人，可向考试所在地县以上财政部门申请从业资格证书，证书在（ 全国）范围内有效，持有证书的人不得（涂改 ）（转让 ）会计从业资格证书11、法规定，有违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得（ 取得、重新取得会计从业资格证）12、因违法行为被吊销会计从业资格证书的，自被吊销资格证书起（5 ）年内不得重新取得会计从业资格证书 13、会计从业资格证书实行（注册登记）制度，持证人在（上岗 ）（ 离岗）（ 调转）（变更 ）要进行登记备案14、上岗注册登记应自从事会计工作日起（ 90）日内办理注册登记15、离岗人员应在离开会计工作岗位超（ 半年）的应办理备案16、调转的应在离开会计工作岗位起（90 ）日内办理调转登记，并在办理调出手续日起（ 90）日内办理调入手续17、法规定，会计人员继续教育的对象为取得并持有（ 会计从业资格证书）的人员，具体包括（持“证” 从事会计工作人员）（持“证”但不在会计岗位工作 ）18、会计人员继续教育有三个特点：（ 针对性）（ 适应性）（ 灵活性）19、会计人员继续教育的内容有（会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德 ） 20、会计人员继续教育的形式有（ 接受培训）（自学 ）两种，以（培训 ）为主，以（ 自学）为重要补充21、会计人员应当接受继续教育，每年接受培训的时间累计不得少于（ 24）小时四、会计专业职务与会计专业技术资格1、会计专业职务分为（会计员 ）（助理会计师 ）（会计师 ）（高级会计师 ），其中（ 高级会计师）是高级职务，（ 会计师）是中级职务，（ 会计员）（助理会计师 ）是初级职务 2、会计专业技术资格分为（初级 ）（中级 ）（高级 ）三个级别，其中初级、中级资格取得实行（全国统考），高级资格实行（考试和评审相结合）制度3、初级会计资格考试科目是（初级会计实务 ）（经济法基础 ）；中级会计资格考试科目是（中级会计实务 ）（财务管理 ）（经济法 ）；高级会计资格考试科目是（ 高级会计实务）4、高级会计师资格合格证书在全国范围内（3 ）年有效五、会计工作岗位设置：1、根据（会计业务）需要设置会计工作岗位2、会计工作岗位可以（一人一岗 ）（一人多岗 ）（一岗多人 ），但出纳人员不得兼管（稽核、会计档案保管、收入费用债权债务账目登记 ）工作3、会计工作岗位一般有（总会计师、会计机构负责人/会计主管、出纳、稽核、资金核算、往来结算、工资核算、成本费用核算、经营成果核算、财产核算、总账、财务报告编制、会计电算化、会计档案管理 ）；不属于会计岗位的有（档案管理部门的人员管理会计档案 ）（收费员、收银员、库房记帐员）（单位内部审计、社会审计、政府审计工作）六、会计人员工作交接：1、会计工作交接是指会计人员因（调动）（离职）（因病）不能工作时，与接管人办理交接手续2、移交人因病不能交接时，经（单位负责人）批准，可委托他人代办交接，但（委托人）应当对移交的会计资料（真实）（完整）承担法律责任3、会计机构负责人、会计主管人员移交时，应（将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况向接替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题应写出书面材料）4、移交库存现金、有价证券须与账簿记录一致，不一致时移交人须（限期查清）5、移交会计凭证、账簿、报表须完整无缺，如有短缺，须查明原因，在（移交清册）中注明，由（移交人）负责6、移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在（实际操作）状态下进行交接7、一般会计人员交接，由单位的（会计机构负责人 ）人和（会计主管 ）人负责监交8、会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由（单位领导人）负责监交，必要时（ 主管单位可以派人）会同监交9、移交清册应填制（三 ）份，交接双方各执一份，存档一份10、接管人员应（继续使用移交前的）账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。11、（移交人员）对移交的会计凭证、账簿、报表资料的（合法性）（真实性）性承担法律责任。12、会计资料移交后，如发现是在其工作期间发生的问