中小学食堂主要业务的核算.doc

第14章 中小学食堂主要业务的核算一、会计科目表（P172）每一会计期末会计科目余额符合会计恒等式资产=负债+净资产+收入-支出食堂会计环节的3个必须角色采购兼出纳：负责日常蔬菜粮油等的采购，现金和银行出纳，同时登记现金日记账和银行存款日记账。记账会计：根据原始凭证编制记账凭证，同时登记各总分类账和明细分类账，月末编制资产负债表和收支盈亏表。仓库管理员：负责粮油蔬菜等的入库出库以及保管，登记库存物资明细账。2、 会计科目使用说明1、本科目核算食堂的库存现金。 收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数 现金交银行（借：银行存款 贷：现金）现金限额（银行规定） 取现金 （借：现金 2 其他应收款 贷：银行存款）1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校代办的客餐等费用。2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。回来归还借款时借：现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款王采购 1000王采购去枣庄考察土豆市场出差前借款1000元借：其他应收款王采购 1000 贷：现金 10003库存物资例：王采购5号从某超市购入1000斤面粉，价格是1200元。运费80元。货款已用支票支付。李记账根据发票、入库单、支票票根作如下分录：借：库存物资 1280（1200+80） 贷：银行存款 1280 （应付账款）3、领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。借：伙食支出 贷：库存物资3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细核算：粮食、蔬菜、调料、食油、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。 根据物品入库单和出库单逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。例：库存物资蔬菜土豆 萝卜 粮食大豆对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。例：王采购在孙菜农菜地买韭菜50斤，价格100元。已付现金100元。借：伙食支出 100 贷：现金 100 固定资产 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记 “固定基金”，同时借支出类科目，贷“银行存款”等。王采购用食堂结余资金购买抽油烟机，价格3000元，用支票结算。借：固定资产 3000 借：其他支出 3000 贷：固定基金 3000 贷：银行存款 3000 生物资产 学校食堂购置生物资产时，应借记“生物资产”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。减少生物资产时，借记“伙食支出”或“其他支出”，贷记“生物资产”。孙厨师饲养猪，王采购去集市买了一头小猪崽，价格是600元，当时现金支付。李记账根据发票作如下分录：借：生物资产 600 借：伙食支出 600 贷：现金 600 贷：生物资产 600 库存饭菜票1、本科目核算购入饭菜票、回收饭菜票、销毁饭菜票等。2、科目使用：在发行食堂饭菜票时， 食堂回收饭菜票上交时，凭饭菜票结算单借：库存饭菜票 借：库存饭菜票 贷：饭菜票基金 贷：伙食收入出售饭菜票时，凭饭菜票结算单， 报损饭菜票时，凭批准的饭菜票报损单借：现金 借：饭菜票基金 贷:库存饭菜票 贷：库存饭菜票 3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。待处理财产损溢1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。2、科目的使用：在财产清查过程中发生盘盈时， 盘亏借：库存物资 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：库存物资查明原因后借：待处理财产损益 借：伙食支出（正常自然损耗） 贷：伙食支出（其他收入等） 其他应收款（人为因素） 贷：待处理财产损益低值易耗品食堂购进低值易耗品，王采购5个炒锅，总价1000元借：低值易耗品 1000 贷：现金（银行存款） 1000领用时：借：管理费用 200 贷：低值易耗品 200负债类科目1借入款项借入款项时，借：银行存款 贷：借入款项归还本金时，借：借入款项 贷：银行存款2应付帐款供货单位货物已验收入库，货款未付时，借：库存物资 贷：应付账款以银行存款归还时，借：应付账款 贷：银行存款3预收伙食费1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。2、IC卡充值和支付收到IC卡充值的资金时， 收到通过IC卡支付的就餐费时，借：现金 借：预收伙食费 贷：预收伙食费 贷：伙食收入停用IC卡退回卡内余额时借：预收伙食费 贷：现金余额反映IC卡余额。3、预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。厨师、教职工等 收取超过1个月的伙食费时：借：现金 1200 贷：预收伙食费 12004、预收的伙食费结转确认为伙食收入时，借：预收伙食费 100 贷：伙食收入 1005、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：IC卡余额、预收学生伙食费、预收教师伙食费，等。其他应付款1、本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金、饭卡押金等，借：银行存款 贷：其他应付款售饭卡押金支付时，借：其他应付款售饭卡押金 贷：现金2、 本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账（3） 净资产类固定基金应用：增加固定资产时，借：固定资产 贷：固定基金借：支出类科目 贷：银行存款等结余本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。2、年末计算结余时，借：伙食收入 学校补助收入 其他收入 贷：结余借：结余 贷：伙食支出 管理费用 其他支出伙食收入每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或刷卡消费金额时，借记“现金”、“库存饭菜票”、“预收伙食费”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。学校补助收入收到学校拨入的补助资金时，借：银行存款 贷：学校补助收入年末结转时，借：学校补助收入 贷：结余 3. 期末无余额。其他收入例：6月20日收到银行存款利息32元，李记账根据银行的回单作如下分录： 借：银行存款 32 贷：其他收入 32例: 6月25日把饭菜下脚料卖给养猪户孙某，孙某当时支付现金200元借：现金 200 贷：其他收入 200支出类伙食支出借：伙食支出 贷：现金等对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，借：伙食支出 贷：库存物资3.年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。4、本科目可按如下项目进行明细核算：粮食、蔬菜、调料、食油、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。管理费用发生时，借：管理费用 贷：现金（银行存款、其他应付款、低值易耗品等）年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目年末无余额。其他支出支出发生时，借：其他支出 贷：现金等第2节 中小学食堂具体业务的核算1. 伙食费预收环节 售饭卡 （预收伙食费）2种方式 饭菜票（库存饭菜票、饭菜票基金）【例14-15】某校食堂出售售饭卡500张，充值收入150,000元，同时每张售饭卡收取10元押金。食堂记账员根据售饭卡充值收据记账联、售饭卡出售月报表和收入缴存报告单，作如下会计分录：借：银行存款 155,000 贷：预收伙食费 150,000 其他应付款售饭卡押金 5,000【例14-12】10月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数500人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票200,000元(200元500人2倍)，食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告，作如下会计分录： 借：库存饭菜票饭票 50,000 菜票 150,000 贷：饭菜票基金 200,000 【例14-14】某校食堂出售校内钱票150,000元，食堂记账员根据校内钱票出售日报表和收入缴存专户报告单，作如下会计分录： 借：银行存款 150,000 贷：库存饭菜票饭票 40,000 菜票 110,000【例14-16】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废50,000元。凭有关手续，食堂记账员作如下会计分录： 借：饭菜票基金 50,000 贷：库存饭菜票饭票 10,000 菜票 40,000【例14-6】某校食堂采购员王采购从赵菜农处购土豆800斤，价格为800元，萝卜200斤，价格为150元，用现金950元付款。蔬菜已由张保管员验收入库并填制入库单。食堂记账员根据采购单和入库单作如下会计分录：借：库存物资蔬菜土豆 800 萝卜 150 贷：现金 950例：7月10日，王采购从某超市购入韭菜50斤，价格为100元，直接送到厨房操作间作为当日食材。该超市是食堂定点商店，每月结账一次，此次购买韭菜将于7月25日连同其他商品一同结账。食堂记账员李记账根据采购单和发票作如下会计分录：借：伙食支出蔬菜支出 100 贷：应付账款某超市 1007月25日，该超市会计来校食堂结算当月采购费用韭菜100元，猪肉600元，共计700元。付款之后李记账根据付款单作如下会计分录：借：应付账款某超市 700 贷：现金 700【例14-5】某校食堂购入抽排油烟机一套3,000元，转账支付。食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单，作如下会计分录：借：固定资产抽排油烟机 3,000 贷：固定基金 3,000借：其他支出设备购置费抽排油烟机 3,000 贷：银行存款 3,000【例14-7】7月30日，某校食堂从某超市采购伙食材料，其中大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，材料已验收入库，张保管已填制入库单，但发票尚未到达，款项未付。入库单经领导审批后，李记账凭入库单作如下分录借：库存物资粮食大米 4,800 面粉 200 贷：应付账款某超市 5,000出库时坚持先入先出，杜绝先入后出。出库单一式三联，留存一联，保管员一联，食堂会计记账列支出一联。 【例14-9】月末，某校食堂记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录： 借：伙食支出粮食 30,000 (略) 60,000 贷：库存物资(各明细科目略) 90,000例14-10】某校食堂回收校内钱票100,000元。食堂记账员根据食堂校内钱票回收清单和实际缴存的校内钱票金额核对一致后，作如下会计分录： 借：库存饭菜票饭票 35,000 菜票 65,000 贷：伙食收入 100,000若食堂回收的是售饭卡消费清单，则食堂记账员据此作如下会计分录： 借：预收伙食费 100,000 贷：伙食收入 100,000某学生因故退学，来食堂办理饭卡退款手续，该学生卡内余额为35元，以现金方式退款。借：预收伙食费 35 贷：现金 35【例14-11】某校食堂炊事员交当月伙食费400元，食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录： 借：现金 400 贷：伙食收入炊管人员伙食收入 400某幼儿园学生圆圆交当月伙食费400元，但圆圆中间有一周时间生病，只消费伙食费300元.交款时： 月底退款时：借：现金 400 借：预收伙食费 400 贷：预收伙食费 400 贷：伙食收入 300 现金 1001）人工支出：包括工资、各种补助 【例14-18】某校食堂支付炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录： 借：管理费用 600 贷：现金 600（2）低值易耗品支出。包括淘洗用品、锅盆瓢铲、清洁用品、劳保用品、其它；借：管理费用 贷：低值易耗品铲子（3）水电费支出某校食堂7月份电费500元，现金支付。记账员李记账根据交款单据作如下会计分录：借：管理费用水电费 500 贷：现金 500 (4)银行利息收入6月20日，某食堂收到银行转来的利息入账通知单，本季度利息289元，李记账应作如下分录：借：银行存款 289 贷：其他收入 289 会计期末结余与结余分配的核算【例14