《同城票据交换》PPT课件

第六章金融机构往来的核算 教材147页 本章主要内容 6 1商业银行与中央银行的核算 6 2商业银行之间往来的核算 商业银行往来 亦称同业往来 是指各商业银行之间由于办理同城票据交换 办理跨系统转账结算 相互拆借等业务而引起的资金账务往来 它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分 反映了各商业银行相互之间的合作关系 本节我们主要介绍同城票据交换 异地跨系统转汇和同业拆借业务的核算 6 2商业银行之间往来的核算 同城票据交换的核算 一 概念 同城票据交换是指同一城市所有商业银行分支机构将代收代付的票据 按照时间 场次 集中到中央银行指定场所进行交换 轧计往来银行之间应收 应付差额 由中央银行以转帐方式清算同城银行间资金清算办法 中央银行作为主办清算行核准各商业银行参加并向其颁发 交换号 同城有关商业银行间进行的票据交换清算 一般由人民银行通过设立票据交换所统一组织 当地未有人民银行机构 一般由人民银行委托当地某商业银行组织 参加票据交换清算的行处一般是同城内的有关商业银行 需要指出的是 票据交换的范围已经开始突破 同城 的概念 开始向区域和全国流通迈进 例如 全国不少省会城市 中心城市都把同城票据交换的范围扩大到1 2小时公路车程半径内的市 县 甚至跨出省界 例如 北京和天津 上海 南京 广州 深圳等地都扩大了票据交换区 上海票据交换区已经扩大到苏州等地 经办行 交换所 经办行 经办行 经办行 经办行 经办行 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 二 同城票据交换的基本做法 参加票据交换的银行均应在中央银行开立存款帐户 由中央银行集中监督并清算资金 票据交换分为提出行和提入行两个系统 提出行 向他行提出票据 提入行 从他行提回票据 参加票据交换的银行一般既是提出行 又是提入行 提出行提出的票据有两类 1 提出贷方凭证 代收票据 即付款单位在本行开户并委托向他行开户单位付款的票据 即本行开户单位付款 他行开户单位收款 作为付款行向收款行提出的有 进账单等 二 同城票据交换的基本做法 二 同城票据交换的基本做法 2 提出借方凭证 代付票据 收款人或持票人在本行开户并委托向他行开户单位收款的票据 即本行开户单位收款 他行开户单位付款 作为收款行向付款行提出的有 收款人解入的支票 银行汇票 本票及商业汇票等 提入行通过交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证 提出行 提入行 提出代付 借方 提出代收 贷方 提入代收 贷方 提入代付 借方 他行付款 我行收款 我行付款 他行收款 他行付款 我行收款 我行付款 他行收款 应收金额 应付金额 应收金额 应付金额 应收或应付款净额 同城票据交换的资金清算 转交中央银行转账 三 同城票据交换的账务处理 理论上 提出提入的票据 凭证每笔资金清算都要通过人行办理 即逐笔与 存放中央银行款项 对转 而实务上却是汇总轧差的一套分录 因此需通过相应的过渡科目列账 最终从过渡科目与交换差额以 存放中央银行款项 一笔进行核算 清算资金往来 科目 清算资金往来 科目 本科目核算银行间业务往来的资金清算款项本科目可按照资金往来单位 分别 同城票据清算 信用卡清算 等进行明细核算 同城票据清算业务的主要账务处理 1 提出借方凭证 代付票据 借记本科目 贷记 其他应付款 科目 发生退票 借记 其他应付款 贷记本科目 已过退票期未发生退票 借记 其他应付款 贷记吸收存款等科目 清算资金往来 科目 提出贷方凭证 代收票据 借记 吸收存款 等科目 贷记本科目 发生退票 做相反分录 2 提入借方凭证 提入凭证正确无误的 借记 吸收存款 等科目 贷记本科目 因误提他行凭证等原因不能入账的 借记 其他应收款 科目 贷记本科目 再提出时 借记本科目 贷记 其他应收款 清算资金往来 科目 提入贷方凭证的 提入凭证正确无误的 借记本科目 贷记 吸收存款 等科目 因误提他行票据等原因不能入账的 借记本科目 贷记 其他应付款 退票或再提出时 借记 其他应付款 贷记本科目 清算资金往来 科目 3 将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的 借 存放中央银行款项 贷记本科目 如为应付差额做相反会计分录 4 发生其他清算业务 收到的清算资金 借记 存放中央银行款项 等科目 贷记本科目 划付清算资金时做相反的会计分录 5 本科目期末借方余额 表示银行应收的清算资金 期末贷方余额 反映企业应付的清算资金 1 提出行的处理 受理客户代收凭证 或代付凭证 登记 代收代付凭证交换登记簿 填制 提出代收凭证 或代付凭证 清算表 填制 清算总数表 计算提出代收款栏和提出代付款栏 1 提出贷方凭证时 代收票据 借 吸收存款 xx存款 付款人户 贷 清算资金往来 同城票据清算 2 提出借方凭证时 代付票据 根据 先付后收 收妥抵用 的结算原则 分以下情况 A 对于即时抵用的票据 如本票 应及时将资金划入客户帐内借 清算资金往来 同城票据清算贷 吸收存款 xx存款 收款人户 B 对于收妥抵用的票据 如支票 借 清算资金往来 同城票据清算贷 其他应付款若超过规定的退票时间 未发生退票 再将金额划入客户帐内 借 其他应付款贷 吸收存款 xx存款 收款人户 2 提入行的处理 1 对提入的贷方凭证 对方代收 如提入凭证正确无误 借 清算资金往来 同城票据清算贷 吸收存款 xx存款 收款人户 2 对提入的借方凭证 对方代付 如提入凭证正确无误 并经审核可以付款 借 吸收存款 xx存款 付款人户 贷 清算资金往来 同城票据清算 3 票据交换差额的轧计与清算各行每天进行票据交换时 对代收他行的票据分别提交他行 同时收回他行提交本行的票据 当场轧抵应收或应付资金 应收金额合计 提出的借方凭证金额 提入的贷方凭证金额 应付金额合计 提出的贷方凭证金额 提入的借方凭证金额 若应收金额合计 应付金额合计 则本次交换为应收差额 应向票据交换所填制中央银行存款帐户送款单 借 存放中央银行款项贷 清算资金往来 同城票据清算若应收金额合计 应付金额合计 则本次交换为应付差额 应向票据交换所填制中央银行转账支票 借 清算资金往来 同城票据清算贷 存放中央银行款项 中央银行根据参加交换各行应收应付差额情况 进行转账 借 xx银行准备金存款 应付差额行贷 xx银行准备金存款 应收差额行教材162页例题 例5 3 练习 1 参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是 A 提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据B 提出应收款票据大于提出应付款票据C 提出应付款票据大于提出应收款票据D 提入应收款票据大于提入应付款票据答案 A 2 商业银行交换的下列票据 属于应收款的是 A 交换提出的借方票据B 交换提出的贷方票据C 交换提入的借方票据D 交换提入的贷方票据E 缴存存款准备金票据答案 AD 本日第一次票据交换情况如下 1 工商银行提出转账支票金额3654147元 提出进账单金额2889300元 提入支票金额4105000元 提入进账单5338856元 2 农业银行提出转账支票金额7742300元 提出进账单金额4498000元 提入支票金额7209700元 提入进账单金额3422900元 3 中国银行提出转账支票金额1976000元 提出进账单金额4140000元 提入支票金额5299103元 提入进账单金额6006900元 4 票据交换后 计算交换差额 并在统一规定入账时间内入账 未发生退票 5 假设参加交换的行处均在人民银行开立账户 并且均有足够资金清算票据交换差额 答案 1 会计分录为 提出转账支票金额3654147元借 清算资金往来 同城票据清算3654147贷 吸收存款 收款人户3654147提出进账单金额2889300元 借 吸收存款 付款人户2889300贷 清算资金往来 同城票据清算2889300 提入支票金额4105000元 借 吸收存款 付款人户4105000贷 清算资金往来 同城票据清算4105000提入进账单5338856元 借 清算资金往来 同城票据清算5338856贷 吸收存款 收款人户5338856 应收金额合计 3654147 5338856 8993003应付金额合计 2889300 4105000 6994300因此 应收差 8993003 6994300 1998703工商银行交换差额为 应收差 1998703借 存放中央银行款项1998703贷 清算资金往来 同城票据清算1998703 2 会计分录略农业银行应收金额合计 7742300 3422900 11165200农业银行应付金额合计 4498000 7209700 11707700农业银行交换差额为 应付差 542500借 清算资金往来 同城票据清算542500贷 存放中央银行款项542500 3 会计分录略中国银行应收金额合计 1976000 6006900 7982900中国银行应付金额合计 4140000 5299103 9439103中国银行交换差额为 应付差 1456203借 清算资金往来 同城票据清算1456203贷 存放中央银行款项1456203 人民银行会计分录为 借 农业银行准备金存款542500中国银行准备金存款1456203贷 工商银行准备金存款1998703 异地结算转汇的核算 6 2商业银行往来核算 二 异地跨系统转汇的核算 商业银行办理的异地转账结算 对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行 其系统内的异地结算 可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项 对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行 其系统内的异地结算 以及商业银行跨系统的异地结算 均需要通过人民银行转汇或通过建立联行系统的商业银行转汇 在实际工作中 一般规定一个限额 在此限额之上的 通过中央银行清算资金和转汇 在此限额之下的 通过跨系统商业银行转汇核算 通过中央银行转汇的核算 一 通过中央银行转汇的核算中国人民银行 支付结算办法 规定 各商业银行跨系统汇划款项10万元以上 含10万元 和系统内汇划50万元以上 含50万元 应通过人民银行清算资金和转汇 通过中央银行转汇的核算 汇出行 需要通过中央银行办理转汇的行处 发报行 汇出行开户的中央银行经办机构 收报行 异地收到汇入资金的中央银行经办机构汇入行 收到划来款项的行处 通过中央银行转汇的核算 基本做法通过人民银行转汇划收款业务时 汇出行应将款项划交当地人民银行 汇出行开户的人民银行一方面从汇出行准备金存款账户付出款项 一方面通过电子联行将款项划往汇入地人民银行 汇入地人民银行收到划来款项后 一方面将款项转入汇入行准备金存款账户 另一方面将有关凭证交汇入行 由汇入行凭以处理转账 通过中央银行转汇的核算 具体账务处理1 汇出行委托中央银行转汇 借 xx科目贷 存放中央银行款项2 发报行受理商业银行转汇业务借 xx银行准备金存款 汇出行 贷 联行往帐 通过中央银行转汇的核算 3 收报行收到发报行的报单 借 联行来帐贷 xx银行准备金存款 汇入行 4 汇入行收到划来的款项 借 存放中央银行款项贷 xx科目 二 通过跨系统商业银行转汇的核算 会计科目设置1 存放同业 科目 资产类 核算商业银行存放于境内 境外银行和非银行金融机构的款项 存入同业款项时 借记本科目 清算同业往来差额的时 贷记本科目 期末余额在借方 表示本行在他行的存款数 科目下按往来银行设置明细帐户 2 同业存放 科目负债类科目 用来核算商业银行吸收的境内外金融机构的存款 同业存入款项时 贷记本科目 清算同业往来差额时 借记本科目 期末贷方余额表示同业在本行的存款结存数 科目下按往来银行设置明细帐户 根据商业银行的机构设置不同 可分别采取三种划款方式 1 先横后直 划款方式2 先直后横 转汇方式3 先直后横再直 划款方式直 联行之间汇划横 跨行之间汇划 1 先横后直 划款方式及其核算 先横后直 方式转汇程序图 A银行 甲地 跨系统同城票据交换B1 甲地 汇出行 转汇行 该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区 即汇出行所在地设有汇入行系统内的银行机构 本系统联行往来 B银行 汇入行 乙地 通过跨系统商业银行转汇的核算 1 汇出行的核算汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时 应根据客户提交的跨系统汇划凭证 按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单 将清单连同汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行 会计分录为 借 吸收存款 汇款人户贷 同业存放 转汇行存款户 应付 或存放中央银行款项 转汇行为人民银行 2 转汇行的核算转汇行收到转汇清单和汇款凭证后 应编制联行报单将有关凭证寄汇入行 会计分录为 借 存放同业 汇出行存款户 xx银行准备金存款 汇出行户 贷 联行往账 汇入行存款户 3 汇入行的核算汇入行收到转汇行寄来的联行报单和有关结算凭证后 经审核无误 办理转账 会计分录为 借 联行来账 转汇行存款户贷 吸收存款 收款人户 例题 甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务 汇往乙地工商银行的开户单位 机械厂支付货款78000元 通过同城工商银行将款项汇出 编甲地农业银行 工商银行和乙地工商银行的会计分录 解答 甲地农业银行 借 吸收存款 市农机公司78000贷 同业存放 工商银行户78000甲地工商银行 借 存放同业 农业银行户78000贷 联行往账78000乙地工商银行 借 联行来账78000贷 吸收存款 机械厂78000 例 A城建设银行收到甲公司信汇凭证 要求汇往省外M城交通银行开户单位Q厂2万元 A城是 双设机构地区 A建设银行 借 吸收存款 活期存款 付款人户20000贷 同业存放 交通银行户20000A交通银行 转汇 借 存放同业 建设银行户20000贷 联行往帐20000M交通银行 借 联行来帐20000贷 吸收存款 活期存款 收款人户20000 2 先直后横 转汇方式及其核算该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区 即汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构 其处理程序如下图所示 A银行 甲地 汇出行 A1银行 乙地 跨系统同城票据交换B银行 乙地 转汇行 汇入行 本系统联行往来 1 汇出行的核算汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项 应根据客户提交的跨系统汇划凭证 填制系统内联行报单 将报单连同汇划凭证寄汇入行所在地的本系统转汇行 会计分录为 借 吸收存款 汇款人户贷 联行往账 转汇行存款户 2 转汇行的核算转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有关结算凭证 经审核无误后 应填制转汇清单 通过同城票据交换 将有关凭证转入汇入行 会计分录为 借 联行来账 汇出行存款户贷 同业存放 汇入行存款户 应付 3 汇入行的核算汇入行收到有关结算凭证 经审核无误后 办理转账 会计分录为 借 存放同业 转汇行存款户贷 吸收存款 收款单位户 例题 甲地农业银行开户单位 纺织厂电汇20000元 收款单位是乙地中国银行开户单位 进出口公司 因甲地没有中国银行机构 通过乙地农业银行转划 编甲地农业银行 乙地农业银行和中国银行的会计分录 解答 甲地农业银行的会计分录 借 吸收存款 纺织厂20000贷 联行往账20000乙地农业银行的会计分录 借 联行来账20000贷 同业存放 中国银行户20000乙地中国银行 借 存放同业 农业银行户20000贷 吸收存款 进出口公司20000 3 先直后横再直 划款方式及其核算该种方式适用于汇出行 汇入行所在地均为单设机构地区 即只有汇出行或汇入行一家银行系统 未设有其他系统的银行机构 这种情况必须通过附近第三地的双设机构地区来进行转汇 先直后横再直 方式转汇程序图 A银行 甲地 汇出行 本系统联行往来 本系统联行往来 A1银行 丙地 跨系统同城票据交换B1银行 丙地 转汇行 转汇行 B银行 乙地 汇入行 1 汇出行的核算汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证 填制系统内联行报单 将报单连同有关汇划凭证寄给双设机构地区的系统内银行机构 会计分录为 借 吸收存款 汇款人户贷 联行往账 转汇行 2 与汇出行同系统的双设机构地区银行的核算 该行收到汇出行寄来的联行报单和有关凭证 经审核无误后 办理转账 会计分录为 借 联行来账 汇出行贷 同业存放 转汇行 应付 3 与汇入行同系统的双设机构地区银行的核算 该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关凭证 应填制系统内联行报单 连同有关汇划凭证一起寄汇入行 会计分录为 借 存放同业 转汇行贷 联行往账 汇入行 4 汇入行的核算汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证 经审核无误后 办理转账 会计分录为 借 联行来账贷 吸收存款 收款人户 例题 甲地农业银行开户单位 粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的 农机公司 因甲乙两地均为单设机构地区 通过附近丙地双设机构地区转汇 编甲地农业银行 丙地农业银行 丙地中国银行和乙地中国银行的会计分录 解答 甲地农业银行 借 吸收存款 粮油公司30000贷 联行往账30000丙地农业银行 借 联行来账30000贷 同业存放 中国银行户30000 丙地中国银行 借 存放同业 农业银行户30000贷 联行往账30000乙地中国银行 借 联行来账30000贷 吸收存款 农机公司30000 三 同业拆借的核算同业拆借是商业银行解决临时性 短期资金不足的一种融资方式 拆放和拆入双方要商定拆借期限 额度 利率等有关条件 签订拆借协议以共同遵守 并通过中央银行划拨资金 在同业拆借业务中 经常使用的科目有 1 拆出资金 该科目属与资产类科目 由拆出行使用 2 拆入资金 该科目属于负债类科目 由拆入行使用 一 同城同业拆借的核算同城同业拆借时 由拆出方签发在央行开立的备付金存款账户的支票 交拆入行提交开户的中央银行 将拆借资金划转