【毕业学位论文】（Word原稿）青海中煤公司财务管理系统优化研究

位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 1 一、绪论 （一）论文研究的背景和意义 随着国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见、国土资源部关于进一步加强 地质勘查行业服务与管理的若干意见、国土资源部关于促进国有地勘单位改革发展的指导意见等文件的出台，大力推进了地勘单位的企业化改革，而青海煤炭地质局的上级管理部门中国煤炭地质总局又积极推进企业化进程，可以说青海煤炭地质局的企业化改革势在必行，但是作为老牌的煤田地质勘查单位，因为享受着国家财政拨款，一直采用地勘单位的财务制度，如今将要完全被推向市场，参与市场的竞争，在这样的政策及市场经济环境下， 为使单位适应市场经济环境，实现单位的可持续发展，单位需要改革，尤其财务必须改革。 2008 年青海煤炭地质局为企业化改革做准备，成立了青海中煤公司，公司的各项制度进行了大量变革，但是在财务管理上还是比较混乱，比如会计核算问题、资金管理问题、财务人员管理问题 、招投标和物资采购问题、预算管理和审计监督问题 等等，一直没有寻找到适合公司发展实际情况的财务管理模式。公司财务管理上的问题一直困扰着公司决策层和管理层，另外地勘单位企业化改革在财务管理 系统构建 上的问题在全国的地勘单位企业化改革中普遍存在。研究和解决他们不但对 青海中煤公司发展有重要意义，而且希望能为我国地勘单位企业化改革在财务管理 系统 的 构建 上提供新的思路。 （二）论文研究的主要内容 1、针对青海中煤公司目前财务管理混乱，下属各单位会计核算随意、资金使用随意、成本 费用的开支控制不严以 及地勘单位事转制企业所 遇见的一些特殊问题，对青海中煤公司财务管理现状进行深入分析。 2、通过对青海中煤公司财务管理现状进 行的深度研究优化并构建适合该公司的财务管理系统，分析该公司实行 优化后 的财务管理系统后将对公司的发展和对公司财务管理水平的提高将有哪些有利因素，以及具体如何 优化 和实施财 务管理的具体措施及运行中需要采取哪些保障措施。 位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 2 二、相关理论综述 （一）财务管理模式 根据管理权限的集中程度，目前理论界通常将企业集团财务管理模式分为集权型财务管理模式、分权集权型财务管理模式和混合型财务管理模式。现就各种财务管理模式的特点做一些简单的介绍。 1、 集权型财务管理模式 集权型财务管理模式是一种财权高度集中的控制模式 ， 其特点包括高度集中的会计信息联系、严格的资金管理制度和严密的内部控制。实行该模式有利于实现集团整体的发展战略目标；有利于企业集中财权，集中资金 ， 提高资金使用效率，优化内部资源配置 ，实现企业资源共享，满足集团内各公司对资金的不同需求；有利于融资决策并获取融资规模效益；有利于集团母公司对集团内各公司进行财务管理，以确保财务信息的真实性和 降低公司经济效益的流失，有利于集团内部会计核算方法的统一，降低财务人员的会计核算工作量。 实行集权型财务管理模式的缺点 是母公司高度集中了财务管理权限， 影响子公司在生产 经营中的灵活性和创造性， 更容易打击子公司管理层的积极性，因此容易造成公司信息传递的滞后，导致管理层难以把握商机，无法及时对瞬息万变的外部环境做出有效的反应 。该模式主要适用于业务关联度高的公司集 团，即产业型公司集团。母公司与子公司之间、各子公司之间有着较强的业务协同性，公司总部通过协调集团内部所得的收益大于协调 成本，比如公司总部采用集中采购和营销、集中对外筹资等战略，这样有利于提高公司集团整体效益，集权型财务管理模式的目的是强化公司总部财务规划功能，理顺母公司与子公司之间、子公司之间的财务关系。青海中煤公司正处于企业化改革的关键时期，下辖的单位是企业单位与事业单位并存 ， 经营的范围和规模也存在多样化 ， 下辖的单位有不搞生产经营的全额拨款事业单位，有搞地质勘探的公司，也有搞岩土勘察基础工程的企业，更有涉 及酒店、餐饮、房屋租赁、测绘、煤炭开采等方面的单位，各单位执行的财务制度不尽一样，资金状况、生产方式更是千差万别，因此青海中煤公司并不适合采用集权型财务管理模式。 2、 分权型财务管理模式 分权型财务管理模式将财务责任和权力分散到子公司，母公司与子公司之间位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 3 在经营管理、财务等方面保持相对松散的联系，母公司一般不干预子公司的生产经营和财务活动，只对子公司完成经营责任目标进行考核和评价。 实行该模式有利于调动子公司和各成员企事业单位的积极性和创造 性，减少决策程序，缩短财务决策周期，提高效率；有利于培养子公司的资金成本 意识和风险意识；有利于分散母公司的融资风险。实行分权型财务管理模式的缺点是容易出现 公司集团的财务目标与子公司的财务目标不一致的情形，会影响公司集团整体财务战略目标的 实现；不利于实现 公司 集团内部各项资源的有效配置；分权过度则会影响公司集团规模经济效益的发挥，造成不必要的重复和浪费，母公司难以有效监控子公司的各项资产使用，极易产生挪用资金和私自设立小金库等行为。该 模式主要适用于母公司与子公司之间、子公司与子公司之间业务关联度较低、协同效益差的经济实体，即资本型公司集团。在这一定位下，母公司更多考虑的是子公司的业绩是否达到母公司期望，因此， 母公司的财务管理体系是基于业绩上的管理而做出的。青海中煤公司整个集团的主业是地质勘探， 2011 年地质勘探主业实现的收入占总营业收入的 下属搞地质勘探主业的单位在承揽地勘项目时离不开公司总部的资质，因此公司本部与地勘主业的子 分公司之间在经营管理、财务管理等方面不可能保持相对松散的联系 ,也不可能不干预他们生产经营和财务管理活动，因此青海中煤公司也不适合采用分权型财 务管理模式。 3、 混合型财务管理模式 混合型财务管理模式是以公司集团的经营目标为核心，将公司集团内所有重大的决 策权集中于母公司，但是给予子公司充分的自主经营权 和其他经营管理决策权，这样就可以将集权型财务管理模式和分权型 财务管理模式的优点有效的整合并发挥。该模式的优点是，集权与分权的有效结合能很好的发挥母公司的财务调节和管控职能，能 有效激发子公司经营者的积极性和公司的创造性，能有效监控子公司经营和财务 风险；有利于扩大公司集团内部成员之间的交易范围；有利于公司集团内部管理成本的降低。 缺点是，集权与分权的尺度很难把握，极易出现内部人 为 控制的缺点。青海中煤公司正处于企业化改革的关键时期，事 业单位与企业单位并存，各级领导者管 理水平和业务素质参差不齐，公司的发展方向及将来人员的改革去向并不明朗 ， 因此集权与分权的度极难把握。 （二）全面预算管理 全面预算是以货币或其他非货币计量形式对 公司未来某一特定时期的 投资活动、 筹资活动、 生产经营活动、资本运作活动等各项指标作系统而详尽的表 述 ，位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 4 并对其执行过程与结果进行控制、调整和考评的一系列管理活动。 它通常以公司的目标利润为预算目标，以对产品的销售预测为预算的编制基础，综合考虑产品市场和公司生产、销售等因素而进行编制。 全面预算管理是将公司的经营目标、投资决策及各项资本的有效配置以预算的方式加以 量化，最终达到公司各项资源的优化配置，真正做到事前预测、事中控制和事后分析评价 相结合，做到物尽其用、人尽其事、时尽其效、地尽其利、货畅其流，人得其安。它是针对公司预算实施的集计划、管控为一体的系列预算管理活动的总称。 公司全面预算既是由投资、采购、生产、销售、成本费用、利得、现金流量等单项目标预算组成的预算指标体系，又是公司整体生产经营管理方案，还是公司年终考核奖 惩的标准以及激励和约束机制的核心。预算 编制 本身并不是 公司的最终目的， 它只是一种工具， 一种 用来联系 企业战略与经营绩效之间的工具。 全面 预算 管理 体系在分 配 公司 资源的基础上，主要用于衡量与监控 公司 及各部门的经营绩效，以确保最终 公司 战略目标的实现。以战略为出发点，全面预算管理从本质上是通过规划未来的发展来指导现在的实践，因具有战略性，对 公司 战略起着全方位的支持作用。科学的预算方案蕴涵着 公司 管理的战略目标和经营思想，是 公司 最高权力机关对未来 一定期间经营目标、经营思想、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据，是公司的整体“作战”方案。 位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 5 三、青海中煤公司财务管理现状及存在问题 （一）青海中煤公司概述 根据中国煤炭地质总局关于青海煤炭地质局事企分体运行 推进省局大公司的实施方案的批复 ， 青海中煤公司成立于 2008 年 ， 注册地为青海省西宁市城西区，下辖四个子公司 、 一个分公司 和五个正县级事业单位 ， 参股三个公司 （见图1） ， 下设资产财务部、 人力资源 部、企业发展部、地质矿业部、行政办公室、党委工作部、纪检监察室、 法律事务部、审计部、工会 等。所处行业 为 煤炭地质勘查。经营范围：为国家建设提供地矿勘查服务。 具体为 矿产地质调查与勘查、区域地质调查、水文地质工程地质勘查、环境地质调查与治理、地质测绘与工程测量、地质勘探、地质灾害防治工程设计与监理、地质资料收集与分析、地质资料管 理与开发、地质技术研究推广； 另外还 为社会提供住宿、洗浴、美容美发、餐饮服务、食品、瓶装酒、饮料销售、工艺品、百货销售、打字、复印等服务。主要业务板块情况：从事煤炭地质勘查、测绘，工程地质勘察，水井钻探，化工产品生产，酒店餐饮等 。青海中煤公司近几年经营业绩实现跨越式发展，其中营业收入 2011 年比 2007 年增长了 利润总额 2011 年比 2007 资产总额 2011 年比 2007 年增长了 见图 2） 。 青海中煤公司 的 前身 是 青海煤炭地质局 ，从二十世纪五十年代中期开始扎根青藏 高原，历经三代煤勘人的艰苦创业和无私奉献，已踏遍青海省 七十二 万平方公里的国土面积，先后向国家和青海省提交各类地质报告三百多份，完成钻探工作量七十多万米，已在青海省内发现江仓、木里、鱼卡等多个大中型煤炭基地，并探明煤炭资源储量达七十多亿吨，为青海省煤炭工业发展及全省经济社会发展做 出了重要贡献。尤其是自 2000 年国家实施西部大开发战略以来，青海煤炭地质局坚持解放思想、以科学发展观为指导，按照中国煤炭地质总局“一个中心，三个坚持，六个加快”的工作方针，以建立现代化市场企业制度的要求为发展方向，以发展煤炭地质经济为 主题，以建立和谐发展的煤炭地勘单位为根本点，深化改革，加快发展，先后面 向社会和省内外大中专院校引进毕业生 100 余名 ,他们中许多人经过培养和锻炼，已经成为局科技创新领军人物和项目骨干 ,打造出了一支具有高原品质和特点 的地勘队伍 。通过不断深化改革，创新体制机制，优化产业结构，加大风险投资，加强矿业权运作，全局经济发展保持年均 30%以上增速，经营收入和利润总额分别实现了翻两番目标，元。经济规模不断发展壮大，全局面貌焕然一新。 2009 年，青海煤炭地质局一五勘探队与中国地质科学院矿产 资源研究所、位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 6 地勘技术研究所并肩作战，在海拔 4000 多米的青藏高原冻土区钻获天然气水合物实物样品，发现了“可燃冰”，对增加我国能源战略储备、促进能源转型具有极其重要的战略意义。获得了青海省“工人先锋号”和全国“五一劳动奖状”等殊荣。 几年来，青海煤炭地质局及所属单位先后获得过全国煤炭工业地质勘查先进单位和青海省科技企业称号； 青海煤炭地质勘查 院测试中心获得了中央企业“巾帼文明岗”殊荣；一大批地质报告和科技成果获得国土资源部、中国煤炭工业协会、青海省政府、中国煤炭地质总局颁发的重大找矿及科技成果奖励。其中， 青海煤 炭地质勘查 院荣获了青海省人民政府颁发的“十五”期间重大地质成果三等奖。 青海中煤公司目前生产经营外部有利因素主要有以下几点： 一是 随着社会发展对矿产资源需求的增加，国家相继出台了一系列加强地质勘查工作和鼓励地勘单位发展的相关政策。国土资源部在地质找矿改革发展大讨论的基础上，相继出台了国土资源部关于构建地质找矿新机制的若干意见、国土资源部关于进一步加强地质勘查行业服务与管理的若干意见、国土资源部关于促进国有地勘单位改革发展的指导意见三个文件。出台了事业单位改革指导意见，大力推进企业化改革。按照中央 第五次藏区工作座谈会议要求，为加快青藏（地区）地质找矿步伐 ， 从 2008 年开始，国土资源部设立了青藏地质矿产调查与评价专项工作。 8年期间共计投资约 96亿元， 2008 2010年已安排 二是为进一步加快青海地质找矿步伐，实现地质找矿的新突破，青海省政府从 2009 年开始，加大地勘投入，推进地质工作 358 目标，相继出台了关于引进大中型企业加快青海矿产资源勘查开发的若干意见 ，关于创新地质勘查工作体制机制实现地质找矿新突破的若干意见，这些政策明确规定了青海省政府将在未来几年中为国有地勘单位安排专项 资金、配置探矿权、帮助国有地勘单位更新地勘设备，并允许国有地勘单位以资金、探矿权等资产投入到青海省财政出资的地质勘查项目中去，对于省内国有地勘单位在未来 5 年内实现的探矿权、采矿权转让收入给予一定的税收优惠政策。这些政策的颁布，表明了青海省政府对国有地勘单位政策扶持的力度，突出了地质找矿工作的重要性 。“十二五”期间，青海省政府共安排地质勘查资金 元，其中石油天然气专项 50 亿元，其他中央财政 元，省地勘基金 26 亿元，社会资金 元。目前青藏专项按照 358 工程的目标要求，统一部署， 探 索找矿新机制，推进整装勘查，加快形成一批重要资源接替基地。 “十二五”期间青海地勘工作面临一个新的机遇发展期。 位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 7 三是中国煤炭地质总局加快转变经济转变方式，积极推进企业化进程。提出了构建具有国际竞争力的特色一流央企目标要求，在新一轮西部大开发和建设青海大藏区等有利政策带动下，逐步融入地方经济，发展环境愈加有利。 图 1 青海中煤公司组织结构图 青海中煤公司 资产财务部 人力资源部 企业发展部 地质矿产部 行政办公室 党委工作部 纪检监察室 法律事务部 审计部 工 会 青海煤炭地质局测绘工程院 青海岩土工程勘察咨询公司 青海华辰大酒店 青海华辰矿业开发公司 青海中煤公司勘探分公司 青海煤炭地质局机关 青海煤炭地质1 0 5队 青海煤炭地质1 3 2队 青海煤炭地质物探测量队 青海煤炭地质勘查院 全资子分公司 事业单位 参股公司 青海省能源集团公司 青海中煤地矿业开发公司 北京中水润达水务公司 位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 8 青海中煤公司近5年财务指标（单位：万元）01000020000300004000050000600002007年 2008年 2009年 2010年 2011年营业收入利润总额资产总额图 2 青海中煤公司 近 5 年主要财务指标图 （二）财务管理现状分析 1、管理制度 公司目前事业单位执行地勘会计制度，企业单位执行企业会计制度。根据本单位的实际情况，制订有以下财务收支审批制度：青海中煤公司工作人员差旅费开支的暂行规定、青海中煤公司通勤人员交通费补助暂行办法、青海中煤公司公务接待经费管理暂行办法、 青海中煤公司车辆管理暂行办法、青海中煤公司工作人员移动通讯使用管理、话费补贴管理暂行办法、青海中煤公司内部会计控制规范实施办法、青海中煤公司“账销案存”资产管理暂 行规定、青海中煤公司子分公司财务管理实施细则、青海中煤公司财务预算管理暂行办法、青海中煤公司资金管理暂行办法。 2、资金管理 （ 1）现金管理 现金管理理念 整体 落后，管理 的 意识 也较为 薄弱， 公司本部和下属各单位 没有全面理解现金管理的内容， 更 没有认识到现金管理的重要性，大部分 单位认为现金管理 只 是财务部门的工 作，其他各业务部门跟现金管理工作没有关系，对于单位现金的管理也只以为是对日常的现金收支进行监控，现金管理观念相对落后。 没有建立健全现金预算管理制度，很多单位在编制现金预算时仅仅依靠财务部门的某个 会计人员根据历史经验进行测算编制 ，并没有与相关的生产经营、营销、物资采购 、人力资源 和投资规划部门进行沟通测算，现金预算管理体系不够完善。 位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 9 缺乏有力的现金管理监督控制机制，虽然公司贯彻了“钱账分开”的原则，坚持出纳人员管钱，会计人员管账，设备管理人员管物。但很多单位存在着当日收到的现金，出纳未能做到及时存入银行的现象，大部分单位月末未进行现金盘点，也未编制现金盘点表，出纳人员将自己的现金与单位的现金混在一起开支的现象也较为严重。 （ 2）银行存款管理 公司本部及下属各企事业单位都开通了网上银行， 日常的资金往来基 本上是通过网上银行来实现， 通过公司本部网银主管账号能查看各单位银行账户资金流动。下属各单位在进行重大固定资产采购和大笔资金支付时，由于没有相关大额固定资产采购和大笔资金支付审批制度，公司本部未能做到有效的监控。大部分单位月末未编制银行余额调节表。 从 2011 年开始，公司本部和下属资金充足的单位开始进行理财，但理财的方式全部为银行定期存款，这种理财方式风险小，收益同比活期存款要高，但同时也反映出部分单位资金并没有得到有效的利用。 (3)资金管理内部控制情况 近年来， 由于生产成本上升、存货和应收账款过快增长等问题 ，导致 公司 运营资金日益趋紧，必须 依法合规筹集和使用资金，确保资金安全 。公司对资金的管理明确了相关部门、人员的职责和权限，严格资金支出范围和审批程序，坚持不相容岗位分离制衡。如：资金收付实行钱、账分开管理，出纳和会计岗位不得兼任，禁止由一人办理货币资金全过程业务，严格禁止将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管，也禁止通过个人账户办理资金收支业务。为确保公司资金支出的真实、合理、合法和有效，青海中煤公司在资金支出的授权审批控制、支出程序控制、结算方式控制等加大了管控。防止切块进行“分块审批”，不能出现谁分管 的业务部门就由谁审批支付资金，这样会造成扩大开支、损失浪费。要进行层层审批，为防止审批层次多责任不清的现象，规定最后签字人承担主要责任，如果集体审批由会议召集人承担第一责任。 3、人员配备 青海中煤公司共有财会人员 25 名，所有财会人员都持有会计从业资格证书，其中：中级职称 6 人，初级职称 10 人 ，无高级职称人员 ；本科学历 6 人，大专学历 12 人。公司本部未设总会计师或副总会计师岗，设有资产财务部，配备人员 4 名，其中正副主任各一名，其中：中级职称 1 人，初级职称 3 人；本科学历1 人，大专学历 1 人，中专学历 2 人。公司的会计 人员按规定全部参加会计人员继续教育培训，接受继续教育培训的方式主要有三种，一是参加 中国煤炭地质 总局组织的各项财会制度的培训班，二是参加公司自己组织的财会制度培训班，年累计接受培训时间在 15 课时左右，三是自主学习，自主参加各种会计职称考试、位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 10 资格考试培训班。公司本部及下属各单位会计人员均未能实行定期轮换制度。 4、审计监督 公司本部设有审计部，配备 审计部主任 1 名 ，无其他工作人员 。目前该部门主 要的工作任务是根据 中国煤炭地质 总局内部审计工作安排每年完成四项对公司本部及所属单位经营业绩的抽查审计； 所属单位领导在调离、 退休、任期结束时对其任期内经济责任进行审计；对公司本部股权投资项目进行审计 ；对公司本部及所属单位财务资金状况和重大固定资产 投资项目进行审计；对公司本部及所属单位内部控制制度建设的有效性和健全性进行评审；对公司本部签订的有关经济合同、固定资产处置、重大成本费用支出等重要经济活动进行监督；配合中国煤炭地质总局对青海中煤公司进行的专项和抽查审计；完成公司领导和上级部 门交代的其他工作。 审计部在开展审计工作时，从公司本部和下属单位财务部门抽调财务人员协助其开展工作。 5、招投标管理 青海中煤公司根据制定的青海煤 炭地质局工程项目招投标及在建工程管理暂行办法（青煤地发 2002 37 号）对招投标的工程项目进行监管工作。公司现招投标的工程项目主要是由下属基地管理中心实施的对原老建筑物改建、扩建、拆除、修缮等基建维修工程。在招投标过程中由下属基地管理中心负责招标文件发放及投标单位资质的审核工作，同时负责联系投标单位并通知相关招标事宜。招投标项目管理小组由公司主管领导、资产财务部、企业发展部、工会、纪检监察室、审计部、法律事务部、基地管理中心主管领导等共同组成，招投标项目管理小组按照“公开、公平、公正”的原则，严格执行国 家工程招投标有关规定和 中国煤炭地质 总局及公司本部制定的规章制度，避免个人说了算或领导说情等各种干预，对公司实施的各工程项目进行招标、施工质量、竣工验收、预决算等实行全方位监督和管理工作。在施工过程中，因设计与施工发生变动时 ，需要增减的工程量费用在 500 元以上的，必须上报至 公司本部 企业发展部后经主管领导小组同意方可进行，任何个人无权随意增减工程量。重大项目招标工作委托青海省西宁市招标办委托招标，保障招标工作符合法律法规和建筑市场规则，保证公司对建设工程从招投标到施工、验收、交付等各个环节监督管理。 6、物资采 购管理 青海中煤公司物资采购，由主办部门提出书面采购计划并报主管领导审核，对采购计划主要从采购的必要性、实用性等方面进行审查，经有关会议研究同意位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 11 后方可采购。大宗物资的采购，必须是两人以上参加，在采购物资数量多、金额大等特殊情况时由公司本部设备主管部门、资产财务部、纪检监察室、企业发展部、法律事务部、审计部、工会等部门成立大宗物资采购小组负责实施采购。 2011年青海省政府给青海中煤公司拨付了 2000 万元设备款，采购过程中均按政府采购的要求和流程进行采购。大宗物资采购参照政府采购办法和流程由经办部门以发布招标邀 请、市场询价、市场调查等方式对需采购物资的性能、质量、价款、售后服务等方面进行调查了解和相互比对，确定供应商后与供货方签 订 书面形式的购销合同，按照合同法相关规定明确双方权利和义务，供销合同由公司本部法律事务部进行法律审查后签订。采购过程中，采购人员选择合法有效存在的，具有良好信誉和健全财务会计制度的商家或厂家，对有特殊要求的物资，采购人员要求商家或厂家提供经营或生产许可证等文件资料。采购人员选择三家以上商家或厂家，对所购物资进行性能、质量、价格对比，在性能、质量基本相同的情况下，选择报价最低的商家或厂家供货 。大宗物资采购还可采取招标的方式。采购过程由公司本部设备主管部门、资产财务部、纪检监察室、企业发展部、法律事务部等部门监督整个采购过程。严格执行设备验收制度，在验收过程中对以次充好、以旧顶新、数量不足等问题，有权提出质疑或拒绝验收，采购人员应承担相应责任。直接配送到施工现场的物资，应由项目施工单位的专职人员负责验收，并办理验收手续。采购人员应及时持验收凭据、购货发票进行报销，大宗物资采购报销还应附上购销合同。手续不全、发票内容不符的财务部门拒绝报销。 （三）青海中煤公司财务管理存在的问题 1、财务资金管理存 在的问题 资金紧缺 与资金闲置的矛盾并存，资金大量沉淀与银行借款需求 的矛盾并存，现有管理模式影响 整个 公司资金使用效率效益、资源配置能力、融资能力和风险控制能力的进一步提高。主要表现在： （ 1）资金存量分散，公司整体资金优势得不到充分发挥 公司所属单位分散在全省各地，事企单位并存，且大都是独立法人实体，施工区域遍及国内国外，大量的资金分散存放在各单位账户上，同时各单位在需要资金时又独立去融资，没有形成合力，公司整体优势得不到充分发挥，降低了整体的融资能力。 （ 2）资金沉淀严重，整体资金收益流失 从公司 2011 年 年末合并报表来看，银行存款 24092 万元， 但是公司本部却无资金对矿业开发进行扩大投资，公司本部还在考虑进行银行贷款来解决资金不位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 12 足问题 。 下属单位也存在着借款现象， 由于各单位现金需求及冗余程度不一，内部资金闲置与短缺无法调剂，公司内 部 存量资金不能有效利用，致使资金存在沉淀、闲置和浪费的现象，造成整体利益的流失。 （ 3）财务权限分散，公司无法实施有效的监控 目前管理模式下，下属单位各自开户，资金使用由各单位自行决定，公司无法实时、准确掌控各单位的资金状况和使用情况，无法进行及时有效控制 ， 不利于规范财务管理，资金管 理风险加大；同时，由于资金信息不及时，无法对公司本部 层面的经营决策提供及时有效的基础数据支持。 2、会计机构建设及人员配备存在的问题 （ 1）会计机构建设问题 未设总会计师或财务总监岗。财务部门在遇到需其他部门配合的工作时，由于公司管理层中未有总会计师或财务总监，不能很好协调同级部门之间的工作，难以得到其他部门的配合和支持，下属各单位都设有财务部或者财务科，财务部主任或者财务科科长由各单位自己聘任，在平常业务核算和各类会计报表编制上，财务部或者财务科受单位领导意图左右，难以准确的反映单位的真实经营业绩。 （ 2）会计人员配备问题 公司会计人员数量少，不能满足正常工作开展需要，会计人员未能实施轮岗制。会计人员年龄结构整体偏大，学历层次、职称级别整体偏低，部分会计人员责任心不强，存在过一天、应付一天、混一天的行为，有小部分会计人员 自身业务素质难以跟上会计制度更新 和公司经济发展 的步伐。 3、招投标管理存在的问题 公司招投标制度已制定了超 10 年之久，相关规定已经难以跟上公司发展的步伐，急需对公司招投标制度进行修订。公司目前 招投标的各工程项目主要是对原老建筑物改建、扩建、拆除、修缮等基建维修工程，因基建维修工程项目较小，费 用较少，来参与招投标的施工队伍较少，施工单位技术能力不高，使得在工程队伍的可选择上没有太多的余地，同时也影响着工程的总体质量。 公司 缺乏招标工作、建筑工程领域专家型人才，使招标工作在招标程序、施工监督、验收等方面缺乏经验，出现疏漏现象。 4、物资采购存在的问题 物资、设备采购缺少年度购置计划；没有统一的采购管理部门和专（兼）职采购人员，采购随意性较大。没有建立物资，设备采购的合格供方档案，采购选位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 13 择较困难。物资采购缺乏专家型人才，在采购工作中出现对产品性能、质量、实用性等方面不能准确掌握，在验收方面存在验收全面 ，关键环节把关不严等现象，造成不能准确了解采购的设备、物品的性能、质量，影响采购物品、物资的有效性和利用性。 5、预算管理存在的问题 （ 1）对预算管理不够重视 公司本部未能成立有效的预算管理机构，各单位预算编制及执行过程和完成效果未能有效的纳入业绩考核当中去 ， 造成部分单位领导在确定预算目标时随意性较大。各单位的预算未能有效指导单位的生产经营 ， 编制预算纯粹是为完成预算编制这项工作而编制。 （ 2）基本上是财务预算 公司目前的预算基本上是财务预算，主要表现在： 期初编制预算时，公司领导直接将预算编制工作交给财 务部门，整个预算管理流程基本上是由财务部门人员完成， 其他各部门人员不参与或很少参与 ， 由于未设置总会计师或者财务总监 ， 财务部门在编制预算时遇到需要其他部门协作的事项时 ， 难以得到其他部门的配合 ； 预算编制方法 主要是，单位领导制定主要经营目标，比如利润总额、营业收入、经济增加值等指标，财务部根据领导制定的经营目标，参照历史数据，乘以编制人员认为恰当的增减率来进行预算编制； 预算最终的结果并不能真实反映预算年度公司的资金使用情况、投融资情况和经营管理状况等，只能简单的反映公司领导授意的财务目标； 预算执行过程 中对公司的生产经营起不到指导性作用，不能做到真实反映公司的经营能力； 预算执行的结果只能简单拿来考核下属各单位的经营收人、利润总额等整体指标完成情况，不能很好的考核单位的管理业绩。 （ 3）预算只停留在财务部门层面 全面预算是预算年度经营活动、投资活动和筹资活动的目标和标杆，是用来指导单位预算年度的生产经营， 它是一项全局性的工 作，可是目前公司上下绝大部 分人认为预算是由财务部门负责编制和控制，其他部门不需要参与。事实上，全面预算是一项由营业收入预算、成本费用预算、销售往来预算、采购往来预算、筹资预算、资金预算 、投资预算、职工薪酬预算等各种单项预算组成的全面预算体 系。虽然各种单项预算编制的最终结果可以通过财务预算来表现，但是财务部门不能全面控制预算的编制基础，即，公司的生产活动、销售活动、采购活动、筹资活动、资金管理活动、投资活动等各项日常经营管理事项。 在整个全面预算位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 14 管理过程中，财务 部门的工作主要是汇总和分析各种预算，同时指导其他各经济业务部门进行各种预算的编制，而不是替代其他经济业务部门去编制预算。况且，公司本部已经逐渐将预算执行情况结果的好坏纳入对业务活动责任人的考核体系中，并进行奖惩，这更要求业务预算的编制 必须由各责任人来做。 因此 ，预算目标的确定、预算业务的编制不全是财务行为，它需要各部门分工协作，共同来完成预算管理工作。 （ 4）业务部门很少参与 一直以来公司的预算工作基本上是由财务部门完成的，公司也没有对各部门进行严格的预算考核，其他各经济业务部门对预算管理并不怎么了解。很多人只是知道公司每年都在编制预算，但并不知道自己所在部门的预算是多少。财务部门在编制完成预算后，也没有及时通知其他相关经济业务部门。业务部门人员报销时，也没有用预算来对其进行控制，造成业务部门对于预算管理工作参与度很少。 （ 5）预算编制方 法不统一 公司下属的单位涉及的行业差异和预算编制人员业务水平差异，造成各单位预 算报表数据的编制方法、预算口径、逻辑关系等不统一 ，加之各单位预算科目不统一，造成预算数据不统一，各单位的预算数据无法进行对比。而且预算目标只包括资产总额、收入总额、利润总额、经济增加值等指标，公司下属单位的预算数据只要达到预算目标就可以通过公司本部的审核， 从近几年公司预算编制情况来看，下属各单位存在着财务人员拍脑袋确定预算数据，而不考虑预算编制依据的现象。预算编制方法的不统一，造成公司合并汇总的预算数据反映不出真实情况。 （ 6） 预 算执行结果没有得到很好的重视 虽然 2011 年年终业绩考核时 ， 公司将预算执行结果纳入下属各单位业绩考核当中 ， 但是仅仅作为一个参考指标 ， 对下属各单位经营业绩考核影响不大 ， 公司也未能制订相关奖惩制度，也就是说 ， 预算执行结果好坏，对下属各单位来说没有任何意义，长期下去 ， 公司经营 目标也就很难达到。 要想使预算工作按照预定目标得到贯彻实施，使其真正发挥作用，就必须对预算的执行情况进行考核，并要建立相关考核制度对预算考核结果做出相应的奖惩，以确保公司经营目标的实现。 （ 7）预算工作人员专业水平还需提高 预算管理的特点是涉及 面广 、专业性强， 它是由一个个具体的单项预算所组成的系统化预算体系，这就要求人员素质比较高，特别是需要公司领导对预算管理整个过程的大力支持。 青海中煤 公 司目前财务人员年龄结构整体偏大 ， 学历和位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 15 职称层次整体偏低 ，接受新事物的能力较弱，财务人员主动学习的积极性缺乏，公司对现有财务人员的继续再教育培训也不够，这就造成了公司财务人员专业业务能力难以满足公司目前预算管理的需要。 （ 8）对外部环境的影响不够重视 公司下属大部分单位在预算编制时主要以历史指标和过去的经营活动 为基础进行编制，基本上没有对公司所处的市场环境、政治环 境等外部环境做详尽的调研与预测，使期初确定的预算指标难以适应公司外部环境，更别说在公司内部实施。公司要加强全面预算管理工作，提高全面预算管理水平，不但要考虑公司内部各种因素，而且要考虑外部环境影响，比如 公司所在行业的国家政策情况、公司产品在市场上的占有率、竞争对手情况等，以此来确定公司经 营范围的变更和产品销售价格的上下变动幅度，以增强公司应对突发事件的能力和发挥全面预算的指导和监控作用。 6、财务管理制度建设及会计核算存在的问题 （ 1）财务管理制度建设存在的问题 没有形成系统的财务管理制度体系，很多财务管理 制度制订的时间太长，难以 适应 现行的公司状况，对公司的一些经济行为，未能很明确的使用相关制度予以规范，存在 着 同一事项，不同财会人员，对经济事项财务执行结果不同的现象。 （ 2）会计核算存在的问题 由于事业单位执行地勘会计制度，企业单位执行企业会计制度，地勘会计制度与企业会计制度没有得到很好的衔接，各单位会计人员水平的差异等，造成各单位对同一业务核算结果不统一，会计凭证也没有复核人员的仔细复核。 7、项目管理存在的问题 青海中煤公司 的 主业是地质勘查业，每年都有大量的地勘项目，这些项目中有国家地勘基金项目，省地勘基 金项目，也有公司自己投资的项目，还有商业项目，公司各级在对地勘项目的财务管理上存在很多问题，主要表现在： （ 1）国家地勘基金项目和省地勘基金项目是国有地勘拨款项目，这些项目的立项、预算、审批、施工和决算，它要求项目拨款给多少，项目花销就得有多少，项目结束时经费不能有结余，而且这些项目的申请主体只能是地勘事业单位，不能是企业，这就造成青海中煤公司不进行具体业务勘查的地勘事业单位能拿到国家和省上的项目，而开展具体业务的企业单位拿不到国家和省上的地勘项目，还有拿到的项目不能有结余，在这公司的经营业绩指标利润总额上 反映不出来，通俗的 讲 ，项目干得再多，在利润总额这个指标上还是为零。 位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 16 （ 2）公司自己投资的项目管理混乱，通过财务报表看不出来公司到底投资了多少、投资了哪些项目，各项目的施工进度到底怎么样，自己投资的项目一旦见到成效，项目转让时，项目的收入成本不能很好的配比，项目投资一旦失败，亏损部分承担主体不明确。 （ 3）下属各单位在对项目的管理上较为混乱，项目收入的确认未按工程进度进行，存在项目收入确认根据领导意图来进行的现象，项目应收款项缺乏管理，对应收款项的管理缺乏相应的催收制度，各项目之间存在成本费用串联列支的现象。 8、审计监督存在的问题 由于公司本部审计部只有审计部主任一名人员，下属各单位都未配备审计人员，公司在进行各项审计业务时，从公司本部和下属各单位抽调财务人员协助其开展工作，这种工作方式存在着审计人员不独立、审计人员专业素质偏低、审计时讲情面等影响审计效果的问题。 位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 17 四、 青海中煤公司财务管理系统优化的内容 （一） 青海中煤公司优化现有财务管理的必要性 1、有利于实现公司内部资源共享，优化资源配置 实行一套合适的财务管理系统后，公司本部财务核算中心 集中掌握了所有下属单位的财务收支，有利于公司内部资金、设备 等资源的优化配置，有利于降低公司整体资金使用成本和财务风险，强化了公司本部的财务监管职能，有利于公司本部对下属各单位每笔资金的流向进行全方位、全过程的监管。 2、有利于提高会计信息质量，遏制腐败 实行优化后的财务管理系统，下属单位财务负责人是由公司本部委派，受公司本部的控制，保证了其独立依法行使会计监督职能的权力。再加上公司本部 对委派的财务负责人的工作 绩效 进行考核，这就促使委派的财务负责人自觉提高自己业务理论水平， 自觉纠正自己的工作态度，加强自身思想品德修养， 对违规的会计业务事项不予受理，在处理不合法不合规 的支出时，能自觉进行抵制，即便抵制无效，也会向公司本部汇报或者在财务账上如实反映，这有利于降低下属单位编造假账、假报表的现象，避免公司任意扩大成本、费用开支范 围和开支标准，从而提高会计信息质量，为公司决策者提供及时、有效、真实的财务资料。 3、有利于提升公司整体管理水平，增加公司社会竞争力 实行一套合适的财务管理系统后，公司的一切筹资、投资活动都需经过公司本部相关领导人一致调研、论证通过，有利于防范国有资本的流失，做到有限的资源投入到有效的位置，同时通过公司本部统一规划和管理，能合理有效的减少企业税收支出， 有效的防范企业财务风险，集中公司资本运营、形成合力，发挥整合资源优势，达到提高公司整体社会竞争力的目标。 4、有利于提高财务信息反馈速度 实行一套合适的财务管理系统后，公司上下统一了会计制度、统一了机构设置、统一了核算流程，通过运用现代网络技术，简化了会计核算流程，加快了财务信息收集速度，提高了公司的财务会计核算效率，同时能有效防止由于财务信息传递的滞延导致决策执行会出现滞后而错失商机的问题。 位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 18 5、为公司业绩考核提供了考核依据 全面预算管理制度，是现代公司制度下，实现公司收支管理的最有效的形式，是实现公 司年度和中远期目标的有效手段，这已被实践所证明，实行优化后的的财务管理系统后，将原来分散的、多头管理的资金统一起来，实行统一规范的财务管理制度，编制综合预算，统筹安排所管理公司的收支，各单位所有的财务收支都纳入财务核算中心的账户，所有开支在单位审核的基础上再经财务核算中心审核入账，从而保证了各项开支符合会计制度和全面预算的要求，为全面预算的编制和考核奠定了基础，为财务人员的考 核及激励机制提供了考核依据。 6、有利于财务资金集中管理，发挥集团整体财务资源优势，提高集团竞争力，顺应公司集团化经营管理的大势趋 （ 1）财务资金集中管理是现代市场经济发展的客观要求 随着社会主义市场经济体制不断完善，公司向集团化、企业化、国际化不断发展，经营、投资规模不断扩大 ， 特别是在当前国家宏观货币政策趋紧 ， 资金供需矛盾加大的形势下，客观上要求集团必须集中资金优势，提高资源的配置能力和风险管控能力，增强集团整体实力和市场竞争力，实现可持续发展。 （ 2）财务资金集中管理是国资委监管的外在要求 近年来，国资委积极推动中央企业财务管理改进，要求中央企业推进资金集中管理工作。 （ 3）财务资金集中管理是提高集团资金使用效率效益的迫切要求 通过实 施资金集中管理，借助银行管理和网络通讯技术，将分散在各地各单位账户上的资金实时归集到总部账户，迸行统一调度、集中管理和运作，有利于加快集团内部资金融通，最有效地使用内部资源，提高资金使用效率和效益；有利于提升集团信用和融资能力，争取贷款利率优惠，降低融资成本，提高财务管理绩效。 （ 4）财务资金集中管理是提高公司集团管控力、促进做强做大的根本要求 面对日趋激烈的全球市场竞争，公司需要实时掌握、监控所属单位的财务状况和现金流动，建立适需而变的快速反应机制，为集团化动态运营提供决策支持。实施资金集中管理，可以实现对各单位资金使用情况的实时监控，有利于提升集团管控和风险防范能力，进一步推进集团化经营管理水平，为做强做优做大提供基础保障。 位论文 作者：李日华 青海中煤公司财务管理系统优化研究 19 （二）青海中煤公司优化财务管理系统的具体措施 1、实行统一会计核算 实行统一会计核算，主要包括三个方面的内容，一是统一会计制度；二是统一机构设置；三是统一会计核算流程及报账时间。 （ 1） 统一会计制度 在制度建设方面，青 海中煤公司上级管理部门中国煤炭地质总局已经制订了统一会计制度，青海中煤公司可以根据公司实际情况，在不违背国家相关会计法和会计规章制度的情况下，修改并参照执行 。要求各单位严格按照统一会计制度的规定执行，对于因企事业单位性质差异、不同行业差异所造成的会计核算差异问题，要做好相关会计制度的衔接工作 。 （ 2） 统一机构设置 统一机构设置主要从以下几个方面来进行： 一是 公司本部 设立资金结算中心、投资管理中心和资产管理中心 ， 资金结算中心的主要职责是开展会计业务核算，进行闲置资金的调度管理和公司筹资管理；投资管理中 心的主要职责是负责各项投资的管理，开展资本运作，对资金使用进行监控和管理，全面预算管理和公司业绩考核管理，开展税收筹划，委派财务负责人，开展财务制度建设等；设立资产管理中心的主要职责是汇总审批本部和下属各单位的设备购置计划，对公司内部实物资产进行调配、运作和管理。 二是下属各单位设立资产财务部或者财务科 ， 资产财务部或者财务科负