中级财务会计形成性考核册

中级财务会计形成性考核册作业参考答案 习 题 一 一 目的 练习坏账准备的核算 二 资料 M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失 2007 年初 坏账准备 账户贷 方余额 3500 元 当年 3 月确认坏账损失 1500 元 2007 年 12 月 31 日应收账款余额 账龄及 估计损失率如下表所示 金额 元 三 要求 1 计算 2007 年末应收账款估计的坏账损失金额 并填入上表中 2 编制 2007 2008 年度相关业务的会计分录 解 2007 年 3 月发生坏帐 借方 坏账准备 1500 贷方 应收账款 1500 2007 年 12 月 31 日 坏账准备金应达到的水平 4800 元 实 际提取坏账准备 4800 2000 2800 元 借方 管理费用 2800 贷方 坏账准备 2800 2008 年月 4 日收回以前的坏账 4000 元 借方 应收账款 4000 贷方 坏账准备 4000 借方 银行存款 4000 贷方 应收账款 4000 习习 题题 二二 3 根据单项比较法的结果 采用备抵法编制相关的会计分录 借 资产减值准备 39 000 贷 存货跌价准备 39 000 习习 题题 三三 一一 简述会计信息使用者及其信息需要 简述会计信息使用者及其信息需要 书 书 p2 二 银行的结算纪律有哪些 二 银行的结算纪律有哪些 银行结算纪律是指通过银行办理转账结算的各单位 或个人 在办理具体结算业务过程中 应当遵守的行为规范 在 支付结算制度汇编 中 对它做了 统一的规定 一 单位和个人办理支付结算四不准 1 不准签发没有资金保证的票据或远期支票 套取银行信用 2 不准签发 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 套取银行和他人的资 金 3 不准无理拒绝付款 任意占用他人资金 4 不准违反规定开立和使用账户 二 银行办理支付结算八不准 1 不准以任何理由压票 任意退票 截留 挪用用户和他行的资金 2 不准无理由拒绝支付应由银行支付的票据款项 3 不准受理无理拒付 不扣少扣滞纳金 4 不准签发空头银行汇票 银行本票和办理空头汇款 5 不准在支付结算制度之外规定附加条件 影响汇路畅通 6 不准违反规定为单位和个人开立账户 7 不准拒绝受理 代理他行正常结算业务 8 不准放弃对违反结算纪律的制裁 中级财务会计 单元作业题 2 习 题 一 一 目的 练习长期股权投资的会计核算 二 资料 2007 年 1 月 2 日 甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 25 的股份 当日 乙公司 可辨认净资产的公允价值 15000 万元 账面价值 17000 万元 其中固定资产的公允价值 为 2000 万元 账面价值 4000 万元 尚可使用 10 年 直线法折旧 无残值 其他资产的 公允价值与账面价值相等 2007 年度 乙公司实现净利润 1500 万元 当年末宣告分配现 金股利 800 万元 支付日为 2008 年 4 月 2 日 双方采用的会计政策 会计期间一致 不 考虑所得税因素 三 要求 1 采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录 2 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算 编制有关会计分录 采用权益法 单位 万元 1 2007 年初 借 长期股权投资 4 000 贷 银行存款 4 000 2 2007 年末 固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额 2000 10 4000 10 200 万元 调整后的利润 1500 200 1700 万元 甲公司应享有的份额 1700 25 425 万元 确定投资收益的账务处理 借 长期股权投资 损益调整 425 贷 投资收益 425 3 取得现金股利 800 25 200 万元 借 应收股利 200 贷 长期股权投资 损益调整 200 4 收到现金股利时 借 银行存款 200 贷 应收股利 200 成本法 1 借 长期股权投资 4 000 贷 银行存款 4 000 2 借 应收股利 2 00 贷 投资收益 200 3 借 银行存款 200 贷 应收股利 200 习 题 二 一 目的 练习固定资产折旧额的计算 二 资料 某公司一项设备的原价为 100000 元 预计使用年限 5 年 预计净残值为 4000 元 三 要求 分别采用平均年限法 双倍余额递减法 年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额 要 求列示计算过程 1 平均年限法 各年折旧额 100 000 4 000 5 19 200 元 2 双倍余额递减法 年份 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末折旧 1 100000 40 40000 40000 60000 2 60000 40 24000 64000 36000 3 36000 40 14400 78400 21600 4 21600 8800 87200 12800 5 12800 8800 96000 4000 3 年数总和法 年份 应计提折旧 总额年折旧率 年折旧额 累计折旧 1 96000 5 15 32000 32000 2 96000 4 15 25600 57600 3 96000 3 15 19200 76800 4 96000 2 15 12800 89600 5 96000 1 15 6400 96000 习 题 三 一 目的 练习无形资产摊销的核算 二 资料 2005 年 1 月 2 日 腾飞公司购入一项专利 价款 800 万元 另发生相关费用 90 万元 该 项专利有效使用年限为 8 年 腾飞公司估计使用年限为 6 年 预计净残值为 0 采用直线 法摊销 2006 年 12 月 31 日 因与该项专利相关的经济因素发生不利变化 可能导致其减值 腾 飞公司估计该项专利的可收回金额为 375 万元 原预计使用年限不变 2007 年 2 月 31 日 原导致该项专利减值的部分因素消除 本年末公司估计该项专利的可 变现净值为 300 万元 三 要求 编制腾飞公司对该项专利权自购入起的 2005 年至 2007 年的相关会计分录 答案 2005 年 1 月 2 日 购入专利权 1 借 无形资产 专利权 890 贷 银行存款 890 2 2005 和 2006 年按年摊销 借 管理费用 148 贷 累计摊销 148 3 2006 年 12 月 31 日无形资产账面价值 890 148 2 594 万元 594 375 219 万元 借 资产减值损失 219 贷 无形资产减值准备 专利权 219 2007 年摊销 375 4 94 万元 2007 年末账面价值 375 94 281 万元 300 万元 但已经计提的无形资产减值准备不允许回转 中级财务会计作业 中级财务会计作业 3 习题一 万元 习题一 万元 甲公司 借 可供出售金融资产公允价值变动 15 应付账款 350 存货跌价准备 15 贷 主营业务收入 180 应交税费 应交增值税 销项税额 30 6 可供出售金融资产 成本 15 营业外收入 债务重组利得 154 4 借 主营业务成本 200 贷 库存商品 200 乙公司 借 交易性金融资产 成本 30 库存商品 180 坏账准备 105 应交税费 应交增值税 进项税额 30 6 营业外支出 4 4 贷 应收账款 350 习题二习题二 2007 年专门借款发生的利息金额 2000 6 120 万元 2007 年一般借款发生的利息金额 800 8 4 12 21 33 万元 1 计算 2007 年专借款应予资本化利息费用 2007 年 4 30 2007 8 31 资本化专门借款存入银行取得的利息收入 1500 0 25 1400 00 25 1100 0 25 900 0 25 5 300 0 25 22 万元 公司在 2007 年应予资本化的专门借款利息金额 120 22 98 万元 2 2007 年一般借款应予资本化利息费用 资本累计支出加权平均数 100 3 12 240 2 12 300 1 12 90 万元 资本化利息 90 8 7 2 万元 费用化利息 21 33 7 2 14 13 万元 借 在建工程 105 2 应收利息 22 财务费用 14 13 贷 应付利息 141 33 习题三 习题三 先算出实际利率 1706 2000 1 i 10 40 1 1 i 10 i i 3 79 1 利息费用计算表 期数 应付利息 实际利息费用 摊销的折价 应付债券摊余成 2007 1 11706 2007 7 1 40 64 66 24 66 1730 66 2008 1 1 40 65 59 25 59 1756 25 2008 7 1 40 66 56 26 56 1782 81 2009 1 1 40 67 57 27 57 1810 38 2009 7 1 40 68 61 28 61 1838 99 2010 1 1 40 69 70 29 70 1868 69 2010 7 1 40 70 82 30 82 1899 51 2011 1 1 40 71 99 31 99 1931 5 2011 7 1 40 73 20 33 20 1964 7 2011 12 31 40 76 30 36 30 2000 2 发行债券 借 银行存款 1706 应付债券 利息调整 294 贷 应付债券 面值 2000 每半年计提利息 金额可以从上表中找 借 财务费用 贷 应付利息 40 应付债券 利息调整 借 应付利息 40 贷 银行存款 40 到期还本付息 借 应付债券 面值 2000 应付利息 40 贷 银行存款 2040 习题四 习题四 一 试简要说明与独资企业或合伙企业相比 公司制企业所有者权益的会计核算有何不同 试简要说明与独资企业或合伙企业相比 公司制企业所有者权益的会计核算有何不同 答 与独资企业或合伙企业相比 公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处 独资企 业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业 在分配盈利前不提各种公积 会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题 但对承担有 限责任的公司企业而言 独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护 对所有 者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定 会计上必须清晰地反映所有者权 益的构成 并提供各类权益形成与运用信念 因此 会计核算上不仅要反映所有者权益总 额 还应反映每类权益项目的增减变动情况 二 是说明或有负债披露与内容二 是说明或有负债披露与内容 其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素 比如折现期 折现率等 对于极具有不 确定性的或有事项来说 这些因素更难确定 对或有负债披露的具体内容如下 1 或有负债形成的原因 2 或有负债预计产生的财务影 响 如无法预计应说明理由 3 获得补偿的可能性 中级财务会计中级财务会计 单元作业题 单元作业题 4 习习 题题 一一 一 目的 练习所得税的核算 二 资料 A 公司在 2007 年实际发放工资 360000 元 核定的全年计税工资为 300000 元 年底确认国债利息收入 8000 元 支付罚金 4000 元 本年度利润表中列支折旧费 45000 元 按税法规定应列支的年折旧额为 57000 元 年末公司固定资产的账面价值为 450000 元 计税基础为 540000 元 递延所得税资产 递延所得税负债 账户期初余额 为 0 A 公司利润表上反映的税前会计利润为 1000000 元 所得税率是 25 假设该公司 当年无其他纳税调整事项 三 要求 计算 A 公司 2007 年的下列指标 列示计算过程 1 递延所得税资产或递延所得税负债 2 纳税所得额及应交所得税 3 按资产负债表债务法计算的本年所得税费用 答案 1 递延所得税资产 90 000 25 22500 元 2 纳税所得额 1 000 000 360 000 300 000 8 000 4 000 45 000 57 000 1 344 000 元 应交所得税 1 344 000 25 336 000 3 借 所得税费用 313 500 递延所得税费用 22 500 贷 应交税费 应交所得税 336 000 习习 题题 二二 一 目的 练习利润分配的核算 二 资料 甲公司由 A B C 三方投资 所得税率为 25 2007 年年末发生如下经 济业务 1 年末可供出售金融资产的公允价值为 300 万元 账面价值为 280 万元 2 董事会决议用资本公积 90 万元转增资本金 该公司原有注册资本 2910 万元 其中 A B C 三方各占 1 3 增资手续已按规定办理 3 用盈余公积 400 万元弥补以前年度 亏损 4 提取盈余公积 50 万元 5 接受 D 公司作为新投资者 经各方协商同意 D 公司出资 1500 万元取得甲公司 25 的股份 D 公司入股后 公司的注册资本增至 4000 万元 三 要求 编制甲公司上述业务的会计分录 1 借 可供出售金融资产 公允价值变动 200 000 贷 资本公积 其他资本公积 200 000 2 借 资本公积 900 000 贷 实收资本 A 300 000 B 300 000 C 300 000 3 借 盈余公积 4 000 000 贷 利润分配 未分配利润 4 000 000 4 借 利润分配 500 000 贷 盈余公积 500 000 5 借 银行存款 1 500 贷 实收资本 1 000 资本公积 股本溢价 500 习习 题题 三三 一 目的 练习会计差错更正的会计处理 二 资料 佳庭公司为一般纳税人 适用的增值税率为 17 所得税税率为 25 公司按 净利润的 10 计提法定盈余公积 2007 年 12 月公司在内部审计中发现以下问题并要求会 计部门更正 1 2007 年 2 月 1 日 公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用 价款 15 万元 误记为固定资产 至年底已计提折旧 15000 元 公司对低值易耗品采用五成摊销法 2 2006 年 1 月 2 日 公司以 200 万元购入一项专利 会计和税法规定的摊销年限均为 8 年 但 2006 年公司对该项专利未予摊销 3 2006 年 11 月 公司销售产品一批 符合销售收入确认条件 已确认收入 1500 万元 其销售成本 1100 万元尚未结转 4 2007 年 1 月 1 日 公司采用分期收款方式销售一批商品 合同规定总价款 400 万元 分 4 年并于每年末分别收款 10